公司财务会计制度规范

PAGE公司财务会计制度规范一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司财务会计行为，加强财务管理与会计核算，确保公司财务信息的真实、准确、完整，为公司的决策提供可靠依据，保障公司的稳健运营与可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家有关财务法规以及公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务会计资料应真实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算和记录应精确。4.完整性原则：涵盖公司所有财务活动，确保财务信息全面。5.及时性原则：及时进行财务核算与报告，满足决策及时性需求。6.一致性原则：会计政策和核算方法应保持一致，不得随意变更。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责公司财务管理制度的制定、执行与监督。2.组织财务核算，编制财务报表，提供财务分析。3.负责资金筹集、调配与管理，确保资金安全与有效使用。4.参与公司重大经济决策，提供财务支持与风险评估。5.负责税务筹划与申报，依法纳税。6.管理财务档案，确保档案完整与安全。（二）财务人员岗位设置及职责1.财务经理全面负责财务部门工作，制定财务工作计划与目标。组织财务核算与管理，审核财务报表与报告。负责资金管理、税务筹划等重要工作。协调与其他部门的关系，参与公司决策。2.会计人员负责日常会计核算，编制记账凭证，登记账簿。协助编制财务报表，进行财务数据的整理与分析。负责财务档案的整理与保管。3.出纳人员办理现金收付、银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和有关票据。（三）财务人员任职要求1.具备相应的财务专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.熟悉国家财务法规和税收政策。3.具有良好的职业道德和责任心，保守公司财务机密。4.具备较强的沟通协调能力和团队合作精神。三、会计核算基础工作规范（一）会计凭证规范1.原始凭证必须真实、合法、有效，具备完整的要素，如名称、日期、内容、金额、填制单位等，并由填制单位盖章或填制人签名。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等，记账凭证必须连续编号。3.会计凭证的填制应字迹清晰、工整，摘要简明扼要，会计科目使用准确，金额计算正确。4.凭证填制完成后，应及时传递给审核人员进行审核，审核无误后加盖审核章，并据以登记账簿。（二）会计账簿规范1.公司应设置总账、明细账、日记账等主要账簿。2.账簿启用时，应在账簿扉页上填写“账簿启用表”，注明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。3.记账人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应按照规定的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹。4.总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。5.会计账簿应定期结账，一般每月结账一次，年终结账后，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新账第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（三）财务报告规范1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告。2.财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。3.财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。4.月度财务报告应于月度终了后[X]日内报出，季度财务报告应于季度终了后[X]日内报出，半年度财务报告应于半年度终了后[X]日内报出，年度财务报告应于年度终了后[X]日内报出。5.财务报告编制完成后，应由财务经理审核，公司负责人批准后对外报送。四、流动资产管理制度（一）货币资金管理1.公司应建立货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全与完整。2.现金管理公司应严格遵守现金使用范围规定，不得坐支现金。现金收入应及时送存银行，不得白条抵库。库存现金应实行限额管理，超过限额部分应及时送存银行。现金日记账应做到日清月结，账款相符。3.银行存款管理公司应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符。加强银行账户管理，严禁出租、出借银行账户。（二）应收账款管理1.建立应收账款台账，详细记录客户名称、欠款金额、欠款时间、还款情况等信息。2.加强应收账款的催收工作，明确催收责任，定期对逾期账款进行清理。3.对于长期拖欠的应收账款，应采取有效措施进行追讨，如协商、诉讼等。4.对应收账款进行账龄分析，及时发现潜在风险，制定相应的风险防范措施。（三）存货管理1.存货包括原材料、在产品、产成品等。2.建立存货采购、验收、保管、发出等管理制度，确保存货的安全与完整。3.存货采购应按照公司的采购流程进行，签订采购合同，确保采购物资的质量和价格合理。4.存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的存货办理入库手续，对不合格的存货应及时处理。5.存货保管应分类存放，设置必要的防护措施，定期进行盘点，确保账实相符。6.存货发出应按照规定的审批程序进行，填写出库单，注明发出存货的名称、数量、用途等。7.定期对存货进行清查盘点，每年至少进行一次全面盘点，盘点结果应形成盘点报告，对盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，进行相应的账务处理。五、固定资产管理制度（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他设备等类别。（二）固定资产购置1.固定资产购置应根据公司发展战略和实际需求，编制购置计划，经公司领导审批后执行。2.购置固定资产应通过招标、询价等方式选择供应商，确保采购价格合理、质量可靠。3.固定资产购置应签订合同，明确双方的权利和义务，包括设备规格、数量、价格、交货时间、售后服务等条款。（三）固定资产折旧1.公司应按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。2.折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应经公司批准，并在财务报表附注中说明。3.固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。（四）固定资产清查与处置1.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，确保固定资产账实相符。2.对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，进行相应的账务处理。3.固定资产处置包括出售、报废、毁损等，应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应查明原因，经批准后计入当期损益。六、成本费用管理制度（一）成本费用核算原则1.成本费用核算应遵循权责发生制原则，凡是本期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否支付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期的成本费用。2.成本费用核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（二）成本费用分类与核算1.成本费用分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等类别。2.生产成本核算产品生产过程中发生的各项费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.销售费用核算销售产品过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费等。4.管理费用核算公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、业务招待费等。5.财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、手续费等。（三）成本费用控制1.建立成本费用预算制度，定期编制成本费用预算，将预算指标分解到各部门、各岗位，并严格执行。2.加强成本费用的日常控制，对各项成本费用支出进行审核，确保支出合理合规。3.定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施进行控制和降低成本费用。七、利润及利润分配管理制度（一）利润核算1.公司利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.公司利润分配应按照国家规定和公司章程的规定进行。2.公司应先弥补以前年度亏损，然后按照规定提取法定盈余公积。3.提取法定盈余公积后，可根据公司发展需要和股东决议，提取任意盈余公积。4.可供分配的利润减去提取的盈余公积后，为可供投资者分配的利润，可按照股东持股比例进行分配。八、税务管理制度（一）税务登记与申报1.公司应按照国家税收法规的规定，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记、注销登记等。2.按时进行纳税申报，如实填写纳税申报表，报送相关税务资料，确保申报数据准确、完整。3.按照规定的纳税期限缴纳税款，不得逾期缴纳，如有特殊情况需要延期缴纳，应按照规定办理延期缴纳手续。（二）税务筹划1.在合法合规的前提下，进行税务筹划，降低公司税负。2.研究国家税收政策，合理利用税收优惠政策，如税收减免、退税等。3.优化公司业务结构和财务安排，减少不必要的税务支出。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，识别、评估和应对税务风险。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保公司税务处理符合法规要求。3.对重大税务事项进行专项评估，制定应对措施，防范税务风险。九、财务内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全财务内部控制制度，涵盖财务活动的各个环节，包括货币资金、采购与付款、销售与收款、成本费用、固定资产等方面。2.明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离，形成有效的制衡机制。3.制定财务内部控制流程，规范财务操作，防范财务风险。（二）内部审计监督1.设立内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对公司财务状况和经营活动进行审计监督。内部审计机构应独立于财务部门，直接对公司管理层负责。2.内部审计的主要内容包括财务收支审计、内部控制审计、经济效益审计等。3.内部审计人员应按照审计计划和程序进行审计工作，出具审计报告，提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实。（三）外部审计