营利性医院财务管理制度范例

营利性医院财务管理制度范例为规范营利性医院财务管理行为，提升资金使用效率与运营效益，保障医院可持续发展，依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》及相关财税、医保、物价法规，结合本院运营特点，制定本制度。本制度适用于本院及所属分支机构的财务管理活动，旨在通过科学管控平衡医疗服务质量与经济效益，实现健康发展。一、总则（一）管理目标在合法合规前提下，优化资源配置，控制运营成本，提升盈利水平，为患者提供优质服务的同时，保障股东权益与医院发展能力。（二）核心原则1.合规性原则：严格遵守财税、医保、物价等法规，确保财务行为合法合规。2.成本效益原则：合理控制成本，提高资金效率，避免无效支出，追求投入产出最优平衡。3.风险防控原则：建立风险预警机制，防范资金链断裂、坏账损失、资产流失等风险。4.权责明晰原则：明确财务部门与各科室权责，形成“全员参与、分级负责”的管理格局。二、预算管理（一）预算编制1.覆盖范围：包含收入（医疗服务、药品销售、体检培训等）、支出（人员薪酬、耗材采购、设备购置等）、投资（新院区建设、设备升级）及资金预算（现金流规划）。2.编制流程：每年末，财务部门牵头，联合临床、医技、行政科室，结合下一年度业务计划（如门诊量预测、新项目规划），参考近三年历史数据，编制预算草案。草案经科室审议、院务会审核后，提交股东会审批。3.编制方法：采用“零基预算+滚动预算”结合模式。新增项目（如新技术引进）从零论证必要性；常规项目按季度滚动调整，确保预算贴合实际。（二）预算执行与监控1.执行责任：各科室为预算执行主体，科室负责人对本科室预算负责；财务部门按月监控进度，编制《预算执行分析表》，重点关注收入完成率、支出控制率、现金流净额等指标。2.差异处理：实际执行与预算偏差超10%时，责任科室需提交书面说明（如市场竞争导致患者流失、耗材价格上涨），并提出改进措施（如优化营销策略、重新议价采购）。（三）预算调整1.调整条件：因政策变化（如医保支付标准调整）、不可抗力（如疫情导致业务量骤减）或医院战略调整（如新增重点专科），确需调整预算的，由科室提出申请，财务部门审核后报院务会审批。2.调整流程：申请需附调整依据、方案（含对整体预算的影响分析），经审批后，财务部门更新预算台账，确保全口径预算同步调整。三、收入管理（一）收入分类与确认1.收入类型：医疗服务收入：门诊/住院诊疗、手术、检查检验等，按“权责发生制”确认（服务提供时确认，无论款项是否收付）。药品收入：按实际销售（出库）金额确认，需与药品进销存系统数据核对，确保账实一致。其他收入：体检套餐、学术培训、场地租赁等，需签订合规合同，按合同约定收款进度确认。2.价格管理：医疗服务价格、药品加价率严格执行物价与医保政策（如药品零差率销售），新增项目需提前备案，收费标准在官网、门诊大厅公示。（二）收费与票据管理1.收费规范：门诊、住院收费窗口使用医院统一系统，禁止私设收费点或个人收款；退费需经科室主任、财务负责人签字，附退费说明及原始票据，确保资金原路退回。2.票据管理：财务部门指定专人管理发票、收据，建立台账（购入、领用、作废、结存）；开具票据时项目完整、金额准确，严禁虚开或套取资金。（三）医保结算管理1.政策执行：设专人对接医保部门，及时掌握目录调整、支付政策变化，确保收费项目、药品、耗材符合报销范围，避免医保拒付。2.结算管理：住院患者出院时，医保专员协助办理报销手续，核对报销金额与应收款差异，及时沟通争议（如报销比例争议），确保资金及时到账。四、支出管理（一）支出分类与审批1.支出类型：人员支出：工资、奖金、社保等，需符合劳动法规与薪酬制度，奖金与科室绩效（门诊量、满意度、成本控制）挂钩。耗材与药品支出：医用耗材、药品采购，需通过招标或议价选择供应商，签订合同明确质量、交货期、付款方式。设备与固定资产支出：设备购置、装修、信息化建设等，需进行可行性论证（含临床需求、投资回报分析），超50万元需股东会审批。运营支出：水电费、物业费、办公费等，按预算额度控制，单笔超1万元需部门负责人、财务负责人双签。2.审批流程：科室填写《支出审批单》，附合同、报价单、验收单等；金额≤5万元：科室主任+财务负责人审批；5万元<金额≤20万元：加签分管副院长；金额>20万元：报院长办公会/股东会审批。（二）采购管理1.采购方式：药品、高值耗材原则上通过集中招标或省级平台采购，确保质量与价格优势；低值耗材、办公用品采用“询价比价”，选择3家以上供应商，按“质优价廉”确定合作方。2.验收与付款：物资到货后，使用科室、库房人员共同验收，填写《验收单》核对数量、质量；财务部门凭验收单、发票、合同支付款项，优先银行转账，大额采购可约定分期付款（如到货付70%，验收合格付30%）。（三）成本控制1.成本核算：财务部门按月核算科室成本（直接成本：人员、耗材；间接成本：设备折旧、管理费用分摊），编制《科室成本分析表》，分析高成本环节（如某科室耗材占比过高）。2.控制措施：推行“耗材定额管理”，对手术室、检验科等设定耗材定额，超定额扣减绩效；优化人员配置，通过排班、培训提高效率，降低人力成本占比；推进“节能降耗”，安装智能水电表，对超预算科室预警，分析浪费原因（如设备待机耗电）。五、资产管理（一）流动资产1.现金管理：门诊、住院收费处备用金实行“定额管理”（如各窗口2000元），下班前全额缴存银行，严禁坐支；财务部门定期抽查，确保账实一致。2.应收账款管理：医保应收款：每月与医保对账，超3个月未到账的派专人沟通，必要时发函催收；患者欠费：预交金低于30%时提醒续交，出院欠费由科室协助催收，超6个月未收回的按坏账处理（报股东会审批）。3.存货管理：药品、耗材实行“零库存”或“安全库存”管理，库房按月盘点，与财务账核对，差异率超0.5%需查明原因（如损耗、出入库错误）；近效期物资（距有效期<3个月）及时预警，优先使用或与供应商协商退换货。（二）固定资产1.购置与入账：设备购置后，使用科室、设备科、财务部门共同验收，设备科建立《固定资产台账》（含名称、型号、购置价、使用科室），财务部门按规定年限计提折旧（如医疗设备折旧5年，残值率5%）。2.盘点与维护：每年末全面盘点，核对台账与实物，盘盈/盘亏需提交说明，报院务会审批后调账；设备科定期维护大型设备（如CT、核磁），延长使用寿命。3.处置管理：固定资产报废、转让时，需技术鉴定（如设备科出具报废证明），超20万元需资产评估，处置收入全额上缴财务，严禁私分截留。（三）无形资产1.管理范围：医院商标、专利技术、医疗软件（如HIS系统）、域名等，由行政部门登记造册，财务部门按规定摊销（如软件摊销10年）。2.保护与利用：及时申请知识产权保护，医疗软件签订使用协议限制第三方侵权，探索品牌合作、技术转让等增值途径。六、财务报告与分析（一）报告编制1.定期报告：财务部门按月编制《资产负债表》《利润表》《现金流量表》，按季度编制《财务分析报告》，内容包括：经营成果：收入结构（医疗服务收入占比）、利润率、成本率；资产运营：应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率；现金流：经营活动净额、投资活动与战略规划匹配度（如扩张期投资现金流为负属正常）。2.专项报告：重大投资（如新建分院）、融资（如银行贷款）或重大风险（如医保拒付超百万）时，编制专项报告，分析可行性或风险应对方案。（二）分析与应用1.分析会议：每月召开财务分析会，院长主持，各科室负责人参加，财务部门汇报预算执行、成本控制等情况，科室针对问题提改进措施（如门诊量下滑科室制定拓客计划）。2.决策支持：分析结果为战略决策提供依据，如：某专科利润率连续两年超30%且需求大，可扩大规模（新增设备、招聘专家）；现金流净额连续三月为负，需暂停非必要投资，优化收款政策。七、财务监督与内部审计（一）内部监督1.岗位制衡：财务设会计、出纳、稽核岗位，出纳不得兼任稽核、会计档案保管；票据与收费岗位分离，避免舞弊。2.流程监督：财务负责人定期抽查凭证、单据，检查审批合规性（如签字、支撑材料）；对大额支出（如设备采购）事后审计，核查围标、高价采购等问题。（二）内部审计1.审计频率：每年至少一次全面审计（预算执行、收支、资产、内控）；重点领域（采购、医保结算）每半年专项审计。2.审计内容：预算审计：检查编制合理性、执行合规性，是否虚增预算、超支；采购审计：抽查合同、报价单，核查利益输送（如供应商与采购员关联）；资产审计：盘点资产，检查闲置、流失（如设备长期未用、耗材过期未处理）。3.审计整改：出具《审计报告》列问题清单（如某科室违规现金支付），责任科室30天内整改，整改情况报审计小组复查。（三）外部监督配合1.税务审计：按要求提供报表、申报表，配合稽查，确保纳税申报准确（如增值税、企业所得税）。2.医保审计：配合医保飞行检查，提供收费明细、结算单，证明收费合规，