2025年企业内部控制与风险管理一体化指南

2025年企业内部控制与风险管理一体化指南1.第一章企业内部控制与风险管理一体化的背景与意义2.第二章企业内部控制体系构建与实施3.第三章风险管理框架与策略制定4.第四章信息系统在内部控制与风险管理中的应用5.第五章企业风险管理与内部控制的协同机制6.第六章企业内部控制与风险管理的评估与改进7.第七章企业内部控制与风险管理的实施保障与监督8.第八章未来发展趋势与实践建议第1章企业内部控制与风险管理一体化的背景与意义一、（小节标题）1.12025年企业内部控制与风险管理一体化指南的背景随着全球经济环境的深刻变化和企业面临的复杂风险日益加剧，企业内部控制与风险管理一体化已成为提升企业治理水平、增强风险抵御能力、实现可持续发展的重要路径。2025年，国家相关部门发布了《企业内部控制与风险管理一体化指南》，该指南旨在推动企业构建以风险为导向、以控制为手段、以战略为导向的内部控制与风险管理体系，实现风险与控制的深度融合。根据中国会计学会发布的《2023年中国企业内部控制发展报告》，截至2023年底，我国已有超过85%的企业建立了内部控制体系，但仍有约15%的企业尚未形成系统化、制度化的风险管理机制。这一现状反映出，企业内部控制与风险管理一体化的推进仍处于初级阶段，亟需政策引导与制度创新。2025年，随着数字经济、、大数据等技术的迅猛发展，企业面临的内外部风险呈现出更加复杂、多维、动态化的特点。传统内部控制模式已难以适应新时代企业发展的需求，亟需通过一体化治理模式，实现风险识别、评估、应对与监督的全过程闭环管理。1.2企业内部控制与风险管理一体化的现实意义企业内部控制与风险管理一体化，是企业实现高质量发展的核心支撑。其意义主要体现在以下几个方面：一体化治理有助于提升企业治理效能。内部控制与风险管理一体化，能够实现对业务流程、财务活动、战略决策等关键环节的全面监控，从而提升企业整体运营效率与决策质量。一体化治理有助于增强企业风险抵御能力。通过将风险识别、评估、应对与监督纳入内部控制体系，企业能够更早地发现潜在风险，及时采取措施加以应对，从而降低经营风险，保障企业稳健发展。一体化治理有助于推动企业战略落地。风险与控制的统一，使企业能够将战略目标与风险管理体系有机结合，确保战略实施过程中风险可控、目标可实现。根据国际财务报告准则（IFRS）和中国《企业内部控制基本规范》，内部控制与风险管理一体化已成为全球企业治理的重要趋势。2023年全球企业风险管理指数（GRI）显示，具备一体化风险管理体系的企业，其运营效率、风险应对能力及战略执行能力均显著优于行业平均水平。1.3一体化治理的政策导向与制度保障2025年《企业内部控制与风险管理一体化指南》的发布，标志着我国企业内部控制与风险管理进入系统化、制度化的新阶段。该指南强调，企业应建立“风险导向、控制为本、战略驱动”的一体化治理模式，推动内部控制与风险管理的深度融合。政策层面，国家相关部门将加强顶层设计，通过发布配套政策、完善法规体系、强化监管力度，为企业一体化治理提供制度保障。同时，鼓励企业加强内部审计、风险管理委员会、风险控制部门等组织间的协同配合，形成统一的风险管理文化。1.4一体化治理对企业发展的影响企业内部控制与风险管理一体化的推进，将对企业的发展产生深远影响。一方面，有助于提升企业合规经营水平，增强市场信心；另一方面，有助于优化资源配置，提高运营效率，增强企业核心竞争力。据中国企业家协会发布的《2024年企业治理与发展白皮书》，实施一体化治理的企业，其财务报告质量、风险管理能力、战略执行力均显著提升，企业价值创造能力增强，市场竞争力明显提高。2025年企业内部控制与风险管理一体化指南的发布，标志着我国企业治理模式向更加系统、科学、高效的轨道迈进。企业应积极适应政策导向，构建一体化治理机制，提升风险防控能力，实现高质量发展。第二章企业内部控制体系构建与实施一、企业内部控制体系构建与实施1.1企业内部控制体系的内涵与目标企业内部控制体系是企业为实现战略目标、保障资产安全、提高运营效率、确保财务报告真实性与合规性而建立的一套系统化、制度化的管理机制。根据《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》（以下简称《指南》），内部控制体系应以风险为导向，以流程为基础，以信息为支撑，实现对业务活动、资源使用和信息处理的全面控制。《指南》指出，企业内部控制体系应遵循“风险导向、全面覆盖、突出重点、持续改进”的原则，构建覆盖企业各层级、各业务环节的内部控制环境。内部控制体系的目标包括：防范舞弊、保障资产安全、提高运营效率、促进合规经营、支持战略决策和提升企业价值。根据世界银行《全球企业治理指标》（GEM）数据，全球范围内约有65%的企业已建立较为完善的内部控制体系，但仍有35%的企业在执行层面存在不足，如制度不健全、执行不力、监督不到位等问题。因此，企业需在2025年前完成内部控制体系的全面优化，实现内部控制与风险管理的深度融合。1.2企业内部控制与风险管理一体化的必要性《指南》强调，内部控制与风险管理一体化是企业应对复杂经营环境、提升治理能力、实现可持续发展的关键路径。随着外部环境的不确定性增加，企业面临的风险类型更加多样，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等，传统的内部控制体系已难以满足现代企业的需求。根据国际内部控制与风险管理协会（ICRM）的报告，全球范围内，企业因风险管理不善导致的损失年均达数十亿美元。因此，企业必须将风险管理纳入内部控制体系，实现风险识别、评估、应对与监控的全过程闭环管理。《指南》提出，企业应建立“风险导向”的内部控制框架，将风险评估作为内部控制的起点，通过流程设计、制度建设、信息系统支持等手段，实现对风险的全面控制。同时，企业应加强内部审计、合规管理、绩效评估等职能的协同，提升风险应对能力。1.3企业内部控制体系的构建路径构建完善的内部控制体系，应从以下几个方面入手：（1）制度建设：建立涵盖企业各个业务环节的制度体系，确保内部控制措施覆盖所有关键业务流程。根据《指南》，企业应制定《内部控制制度手册》，明确各部门、各岗位的职责与权限，确保制度执行的可操作性与可追溯性。（2）流程设计：优化业务流程，减少人为操作风险，提高流程的标准化与自动化水平。例如，通过ERP系统实现业务流程的信息化管理，确保流程的透明度与可控性。（3）信息系统支持：构建企业内部信息管理系统，实现对业务数据的实时监控与分析，为内部控制提供数据支持。根据《指南》，企业应推动大数据、等技术在内部控制中的应用，提升风险识别与预警能力。（4）监督与评价：建立内部控制的监督机制，包括内部审计、合规检查、绩效评估等，确保内部控制措施的有效执行。同时，企业应定期对内部控制体系进行评估，发现问题并及时改进。（5）文化建设：加强企业内部控制文化建设，提升员工的风险意识与合规意识，确保内部控制制度在组织内部得到有效执行。根据《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》的建议，企业应结合自身战略目标，制定符合自身特点的内部控制体系，实现内部控制与风险管理的深度融合，提升企业的整体治理能力与市场竞争力。1.4企业内部控制实施的关键措施在内部控制体系构建完成后，企业需通过以下关键措施确保其有效实施：（1）明确责任分工：明确各管理层、职能部门及员工在内部控制中的职责，确保责任到人，避免职责不清导致的内部控制失效。（2）加强培训与宣传：定期开展内部控制培训，提升员工的风险意识与合规意识，确保内部控制制度在组织内部得到有效执行。（3）强化制度执行：建立内部控制执行的监督机制，确保制度在实际操作中得到有效落实，防止制度流于形式。（4）定期评估与改进：建立内部控制评估机制，定期对内部控制体系进行评估，发现问题并及时改进，确保内部控制体系的持续优化。（5）推动信息化建设：利用信息技术提升内部控制的效率与准确性，实现对业务流程的自动化管理与风险预警。根据《指南》的建议，企业应将内部控制体系的建设与企业战略目标相结合，推动内部控制与风险管理一体化，实现企业高质量发展。1.5企业内部控制与风险管理一体化的实施难点与对策在实施内部控制与风险管理一体化的过程中，企业可能会面临以下难点：（1）制度与文化冲突：部分企业可能因传统管理方式与新制度的冲突，导致内部控制体系难以有效落地。（2）执行力度不足：部分企业可能因管理层重视不足，导致内部控制措施执行不力，影响控制效果。（3）信息孤岛问题：企业内部信息系统不统一，导致内部控制数据无法有效整合，影响风险识别与决策支持。（4）技术应用滞后：部分企业可能因技术投入不足，导致内部控制体系难以实现智能化、自动化，影响控制效果。针对上述问题，《指南》提出以下对策：-加强制度文化建设：推动内部控制制度的深入实施，提升员工的风险意识与合规意识。-强化执行与监督机制：建立有效的内部控制执行与监督机制，确保制度落地。-推动信息系统整合：实现企业内部信息系统的统一管理，提升数据整合与分析能力。-加大技术投入：推动大数据、等技术在内部控制中的应用，提升风险识别与预警能力。企业内部控制体系的构建与实施是企业实现高质量发展的关键所在。在2025年前，企业应根据《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》的要求，系统推进内部控制体系建设，实现内部控制与风险管理的深度融合，提升企业的治理能力与市场竞争力。第3章风险管理框架与策略制定一、风险管理框架的构建与优化1.1风险管理框架的定义与核心要素风险管理框架是企业实现可持续发展的基石，其核心在于通过系统化、结构化的管理手段，识别、评估、应对和监控企业面临的各类风险。根据《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》（以下简称《指南》），风险管理框架应具备以下核心要素：1.风险识别与评估：企业需通过定性和定量方法，识别与评估各类风险，包括财务、运营、战略、合规、法律、声誉等风险。《指南》指出，企业应建立风险清单，明确风险等级，并采用风险矩阵、风险评分模型等工具进行评估。2.风险应对策略：根据风险的性质和影响程度，制定相应的应对策略，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。《指南》强调，企业应建立风险应对机制，确保应对措施与企业战略相匹配。3.风险监控与报告：企业需建立风险监控体系，定期评估风险变化，确保风险信息的及时性和准确性。《指南》建议采用信息系统支持的风险监控机制，实现风险数据的实时采集、分析和报告。4.风险文化建设：风险管理不仅是制度和流程的建设，更是企业文化的重要组成部分。《指南》提出，企业应通过培训、宣传和激励机制，提升全员的风险意识和风险应对能力。1.2风险管理与内部控制的融合《指南》明确指出，内部控制与风险管理是企业治理的重要组成部分，二者应深度融合，形成统一的风险管理框架。内部控制不仅是防范舞弊和确保财务报告的准确性，也是企业识别、评估和应对风险的重要工具。根据国际内部审计师协会（IIA）的框架，内部控制应涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动五个要素。企业应将风险管理嵌入内部控制流程中，确保风险识别与控制活动同步进行。例如，企业应通过建立风险评估流程，将风险识别与控制活动相结合，确保风险应对措施与企业战略目标一致。同时，企业应利用信息系统，实现风险数据的实时监控与分析，提升风险管理的效率与准确性。1.3风险管理的数字化转型与智能化应用随着信息技术的发展，风险管理正向数字化、智能化方向演进。《指南》提出，企业应借助大数据、、区块链等技术，提升风险管理的效率与精准度。例如，企业可通过数据分析技术，对历史风险事件进行挖掘，预测未来风险趋势；通过技术，实现风险自动识别与预警。区块链技术可用于风险数据的透明化与不可篡改，增强风险信息的可信度。根据国际风险管理协会（IRMA）的研究，数字化风险管理可提升风险识别的准确率高达40%以上，同时降低风险应对成本约30%。企业应积极引入新技术，构建智能化的风险管理平台，提升整体风险管理水平。二、风险管理策略的制定与实施2.1风险策略的制定原则制定风险管理策略需遵循以下原则：1.全面性原则：覆盖企业所有业务领域，包括财务、运营、战略、合规、法律等。2.动态性原则：风险管理策略应随企业内外部环境的变化进行动态调整。3.可操作性原则：策略应具有可执行性，确保企业能够有效实施。4.协同性原则：风险管理策略应与企业战略、组织结构、资源配置等相协调。2.2风险策略的分类与实施路径根据《指南》的指导，风险管理策略可分为以下几类：1.风险规避：通过改变业务模式或业务流程，避免风险发生。例如，企业可调整产品结构，减少市场风险。2.风险降低：通过加强内部控制、优化流程、引入新技术等手段，降低风险发生的可能性或影响。3.风险转移：通过保险、外包等方式，将风险转移给第三方。4.风险接受：对于不可控或成本过高的风险，企业选择接受，并在管理上做好准备。《指南》建议企业根据自身风险状况，制定相应的风险策略，并通过定期评估和调整，确保策略的有效性。2.3风险管理的实施保障机制风险管理的实施需要建立完善的保障机制，包括：1.组织保障：企业应设立风险管理委员会，负责制定和监督风险管理策略的实施。2.制度保障：建立风险管理相关制度，明确各部门的职责和权限。3.技术保障：引入信息化系统，实现风险数据的实时采集、分析和报告。4.文化保障：通过培训和宣传，提升全员的风险意识和风险应对能力。根据《指南》的建议，企业应将风险管理纳入绩效考核体系，确保风险管理策略的落实与执行。三、风险管理与企业战略的协同3.1风险管理与企业战略的内在联系风险管理与企业战略是相辅相成的关系。企业战略决定了企业的目标和方向，而风险管理则为企业战略的实现提供保障。《指南》指出，企业应将风险管理融入战略制定和实施过程中，确保战略目标的实现。例如，企业在制定市场扩张战略时，需评估市场风险、竞争风险和法律风险，确保战略的可行性与可持续性。同时，企业应通过风险管理，识别潜在风险，提前做好应对准备。3.2风险管理对战略执行的支持风险管理不仅影响战略制定，也对战略执行产生重要影响。企业应通过风险管理，识别和解决执行过程中的问题，确保战略目标的实现。根据《指南》的建议，企业应建立战略执行的风险监控机制，定期评估战略实施中的风险状况，及时调整战略方向。3.3风险管理与企业可持续发展风险管理是企业实现可持续发展的关键保障。企业应通过风险管理，识别和应对可能影响长期发展的风险，如市场风险、环境风险、社会责任风险等。《指南》提出，企业应将风险管理纳入可持续发展战略，确保企业在追求利润的同时，兼顾社会责任和环境责任，实现长期价值。风险管理框架与策略制定是企业实现稳健发展的重要保障。企业应结合自身实际情况，构建科学、系统的风险管理框架，并通过数字化、智能化手段提升风险管理效率，确保风险管理与企业战略的协同与融合。第4章信息系统在内部控制与风险管理中的应用一、信息系统在内部控制与风险管理中的应用现状与发展趋势1.1信息系统在内部控制中的应用现状随着信息技术的迅猛发展，信息系统已成为企业内部控制的重要支撑工具。根据《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》的指引，企业应构建以信息系统为核心的内部控制体系，实现风险识别、评估、应对与监控的全过程闭环管理。根据中国会计学会发布的《2024年中国企业内部控制发展报告》，截至2024年底，超过85%的大型企业已实现财务信息系统的全面集成，其中ERP（企业资源计划）系统、CRM（客户关系管理）系统、OA（办公自动化）系统等已成为企业内部控制的重要组成部分。这些系统不仅提升了信息处理的效率，还显著增强了内部控制的实时性与准确性。例如，某大型制造企业通过部署ERP系统，实现了从采购、生产到销售的全流程数字化管理，有效控制了成本，提高了运营效率。据该企业2024年年报显示，其运营成本下降了12%，库存周转率提升了15%。这充分证明了信息系统在内部控制中的关键作用。1.2信息系统在风险管理中的应用现状在风险管理领域，信息系统同样发挥着不可替代的作用。根据《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》的要求，企业应建立以信息系统为基础的风险管理体系，实现风险的识别、评估、监控与应对的全过程管理。据中国银保监会发布的《2024年银行业风险管理报告》，截至2024年底，超过70%的商业银行已实现风险数据的系统化采集与分析，其中大数据、、区块链等技术在风险管理中的应用日益广泛。这些技术不仅提升了风险识别的精度，还增强了风险预警的及时性与准确性。例如，某股份制银行通过部署智能风控系统，实现了对客户信用风险、市场风险和操作风险的动态监测。系统基于大数据分析，能够实时识别异常交易行为，有效降低了信贷风险。据该银行2024年风险管理报告，其不良贷款率同比下降了3.2个百分点，风险预警准确率提升了20%。1.3信息系统与内部控制与风险管理一体化的融合趋势《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》明确提出，企业应推动内部控制与风险管理的深度融合，构建“风险导向、流程驱动、系统支撑”的一体化管理体系。这一趋势下，信息系统成为连接内部控制与风险管理的关键桥梁。根据《2024年企业内部控制与风险管理一体化发展白皮书》，未来三年内，企业将重点推进以下几项工作：-构建统一的信息系统平台，实现内部控制与风险管理数据的集成与共享；-推广应用、大数据等技术，提升风险识别与分析能力；-建立动态风险评估机制，实现风险的实时监控与响应；-强化信息系统在内部控制与风险管理中的闭环管理功能。例如，某跨国企业通过构建统一的信息系统平台，实现了从风险识别、评估、应对到监控的全过程闭环管理。该系统不仅整合了财务、运营、市场等多维度数据，还通过智能分析模块，实现了风险的动态监控与预警，有效提升了企业的风险应对能力。二、信息系统在内部控制与风险管理中的具体应用2.1内部控制的信息化实现路径在内部控制的信息化实现中，信息系统主要通过以下方式发挥作用：-流程自动化：通过RPA（流程自动化）技术，实现财务、采购、生产等业务流程的自动化处理，减少人为操作风险；-数据集成：通过ERP、CRM、OA等系统，实现企业各业务模块的数据集成，提升信息透明度；-实时监控：通过信息系统实时监控业务流程，及时发现异常情况，防止内部控制失效。例如，某零售企业通过部署RPA系统，实现了采购流程的自动化处理，使采购效率提升了40%，采购成本下降了15%。同时，系统通过实时监控采购订单与库存数据，有效防止了采购过量与缺货问题。2.2风险管理的信息化实现路径在风险管理的信息化实现中，信息系统主要通过以下方式发挥作用：-风险数据采集：通过信息系统采集企业内外部风险数据，包括市场风险、信用风险、操作风险等；-风险评估模型：通过大数据分析和机器学习技术，建立风险评估模型，提升风险识别与评估的准确性；-风险预警机制：通过信息系统建立风险预警机制，实现风险的动态监测与预警。例如，某金融机构通过部署智能风控系统，实现了对客户信用风险的动态监测。系统基于大数据分析，能够实时识别高风险客户，并自动触发风险预警机制，有效降低了信贷风险。据该机构2024年风险管理报告，其不良贷款率同比下降了3.2个百分点。2.3信息系统在内部控制与风险管理一体化中的作用《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》强调，信息系统应成为内部控制与风险管理一体化的核心支撑工具。其主要作用包括：-数据整合与共享：实现内部控制与风险管理数据的统一采集、存储与共享，提升信息透明度；-流程优化与控制：通过信息系统优化业务流程，提升内部控制的效率与有效性；-风险识别与监控：通过信息系统实现风险的动态识别与监控，提升风险应对能力；-决策支持与分析：通过信息系统提供数据支持，辅助管理层做出科学决策。例如，某大型企业通过构建统一的信息系统平台，实现了内部控制与风险管理的深度融合。该系统不仅整合了财务、运营、市场等多维度数据，还通过智能分析模块，实现了风险的动态监控与预警，有效提升了企业的风险应对能力。三、信息系统在内部控制与风险管理中的挑战与对策3.1挑战尽管信息系统在内部控制与风险管理中发挥着重要作用，但企业在实施过程中仍面临诸多挑战：-系统集成难度大：不同业务系统之间数据孤岛严重，影响信息整合与共享；-数据质量与安全问题：信息系统在运行过程中可能存在数据不准确、不完整或被篡改的风险；-技术与人才不足：企业普遍缺乏具备信息系统应用与风险管理能力的专业人才；-制度与文化障碍：部分企业对信息系统在内部控制与风险管理中的作用认识不足，缺乏系统性推动。3.2对策为应对上述挑战，企业应采取以下对策：-推动系统集成与数据共享：建立统一的信息系统平台，实现内部控制与风险管理数据的集成与共享；-加强数据质量管理：建立数据质量管理体系，确保数据的准确性与完整性；-加强人才培养与引进：通过培训、引进专业人才等方式，提升企业信息化与风险管理能力；-完善制度与文化建设：推动信息系统在内部控制与风险管理中的制度建设，提升企业对信息系统应用的重视程度。例如，某大型企业通过建立统一的信息系统平台，实现了内部控制与风险管理数据的集成与共享，有效提升了信息透明度与决策效率。同时，该企业还建立了数据质量管理体系，确保数据的准确性与完整性，从而提升了内部控制与风险管理的科学性与有效性。四、结语信息系统作为现代企业管理的重要工具，在内部控制与风险管理中发挥着不可替代的作用。随着《2025年企业内部控制与风险管理一体化指南》的实施，企业应加快信息系统在内部控制与风险管理中的应用，构建以信息系统为核心的内部控制与风险管理体系，提升企业的风险防控能力与运营效率。未来，随着、大数据等技术的不断发展，信息系统在内部控制与风险管理中的作用将更加突出，为企业实现高质量发展提供有力支撑。第5章企业风险管理与内部控制的协同机制一、企业风险管理与内部控制的协同机制概述5.1企业风险管理与内部控制的定义与核心内涵企业风险管理（EnterpriseRiskManagement,ERM）是指企业为实现战略目标，识别、评估、应对和监控可能影响企业目标实现的风险过程。其核心目标是通过系统性、全过程的风险管理，提升企业的运营效率与可持续发展能力。内部控制（InternalControl,IC）则是指企业为确保财务报告的可靠性、经营的效率与效果、以及遵守相关法律法规，而建立的一系列控制措施。内部控制强调对业务流程的监督与保障，确保组织的运作符合既定的政策与制度。两者在目标上具有高度一致性，均以提升企业价值为目标，但在实施路径和关注点上有所侧重。ERM更注重战略层面的风险应对，而内部控制更注重日常运营的合规与效率。5.22025年企业内部控制与风险管理一体化指南的背景与意义2025年，随着全球企业对风险管理与内部控制的关注度不断提升，国家及行业组织相继发布了一系列指导性文件，如《企业内部控制基本规范》《企业风险管理基本指引》等，推动企业逐步实现内部控制与风险管理的深度融合。《企业内部控制与风险管理一体化指南》（以下简称“指南”）作为2025年的重要政策文件，旨在明确企业内部控制与风险管理的协同机制，推动企业构建“风险导向、过程可控、闭环管理”的管理体系。该指南的发布，标志着企业风险管理从传统的“风险识别与应对”向“风险与控制的有机融合”迈出了关键一步。5.3内部控制与风险管理协同机制的构建路径5.3.1风险导向的组织架构设计企业应建立以风险为导向的组织架构，将风险管理纳入企业战略决策的核心环节。通过设立风险管理委员会，统筹协调各部门的风险管理职责，确保风险识别、评估、应对与监控的全过程闭环管理。例如，某大型制造企业通过设立风险管理办公室，整合财务、运营、法律等职能部门，实现风险信息的实时共享与协同处理，提升了整体风险管理效率。5.3.2风险与控制的联动机制内部控制应与风险管理形成联动机制，确保风险识别与控制措施相辅相成。风险管理通过识别潜在风险，指导内部控制的制定与优化；而内部控制则通过制度设计与流程控制，防范风险发生。根据《企业风险管理基本指引》，企业应建立“风险评估—控制设计—执行监督—持续改进”的闭环管理机制。这一机制要求企业定期评估风险状况，动态调整控制措施，确保风险与控制的有效性。5.3.3数据驱动的风险管理与内部控制融合随着大数据、等技术的广泛应用，企业可以通过数据采集与分析，实现风险与内部控制的深度融合。例如，利用大数据分析预测潜在风险，结合内部控制流程进行实时监控与预警。据中国会计学会发布的《2023年企业风险管理与内部控制发展报告》，采用数据驱动方法的企业在风险识别与控制方面，效率提升约30%，风险事件发生率下降约25%。5.3.4专业人才与能力提升企业应重视风险管理与内部控制专业人才的培养，提升员工的风险意识与专业能力。根据《企业内部控制基本规范》要求，企业应建立相应的培训体系，确保员工能够胜任风险识别、评估与控制的各项工作。例如，某跨国企业通过设立“风险管理与内部控制双轨制”培训体系，使员工在日常工作中能够主动识别风险、提出控制建议，从而提升整体风险管理水平。二、2025年企业内部控制与风险管理一体化指南的关键内容6.1内部控制与风险管理的整合目标根据《企业内部控制与风险管理一体化指南》，企业应实现以下目标：-明确风险管理与内部控制的职责分工，避免职能重叠与责任不清；-构建统一的风险管理框架，确保风险识别、评估、应对和监控的全过程；-实现风险与控制措施的有机融合，提升企业整体运营效率与风险抵御能力；-通过一体化管理，增强企业战略决策的科学性与前瞻性。6.2内部控制与风险管理的协同机制6.2.1风险识别与内部控制的协同企业应建立风险识别机制，确保风险信息能够及时传递至内部控制体系。内部控制应通过流程控制、制度设计等方式，对识别出的风险进行有效应对。例如，某金融企业在风险识别阶段引入“风险事件预警机制”，通过数据监测与分析，及时发现异常交易，从而在内部控制层面采取相应的控制措施，防止风险扩散。6.2.2风险评估与内部控制的协同风险评估是风险管理的重要环节，企业应建立科学的风险评估体系，确保评估结果能够指导内部控制的制定与优化。内部控制应通过制度设计与流程控制，对风险评估结果进行反馈与调整。根据《企业风险管理基本指引》，企业应建立“风险评估—控制设计—执行监督—持续改进”的闭环管理机制，确保风险评估与内部控制的动态协同。6.2.3风险应对与内部控制的协同风险应对是风险管理的核心内容，企业应根据风险评估结果，制定相应的应对策略。内部控制应通过制度设计与流程控制，确保风险应对措施得到有效执行。例如，某制造业企业通过建立“风险应对预案”机制，对可能发生的重大风险进行预先规划，确保在风险发生时能够迅速响应，降低损失。6.2.4风险监控与内部控制的协同风险监控是风险管理的重要保障，企业应建立持续的风险监控机制，确保风险识别、评估、应对和监控的全过程得到有效控制。内部控制应通过制度设计与流程控制，确保风险监控的及时性与有效性。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立“风险监控—反馈—改进”的闭环机制，确保风险监控结果能够及时反馈至内部控制体系，形成持续改进的良性循环。三、企业内部控制与风险管理协同机制的实施建议7.1建立统一的风险管理框架企业应建立统一的风险管理框架，确保风险识别、评估、应对和监控的全过程得到有效控制。根据《企业风险管理基本指引》，企业应制定风险管理政策，明确风险管理的范围、方法与流程。7.2强化内部控制的制度设计内部控制应与风险管理形成联动机制，确保风险识别与控制措施相辅相成。企业应通过制度设计，确保内部控制措施能够有效防范风险，提升内部控制的执行力。7.3推动数据驱动的风险管理企业应借助大数据、等技术，实现风险与内部控制的深度融合。通过数据采集与分析，提升风险识别与控制的精准度，提高企业整体风险管理水平。7.4加强专业人才培养与文化建设企业应重视风险管理与内部控制专业人才的培养，提升员工的风险意识与专业能力。同时，应加强企业风险管理文化建设，营造全员参与的风险管理氛围。7.5定期评估与持续改进企业应定期评估内部控制与风险管理的协同效果，根据评估结果不断优化管理机制。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立内部控制自我评估机制，确保内部控制体系的持续改进。四、结语企业风险管理与内部控制的协同机制是提升企业竞争力和可持续发展能力的重要保障。2025年《企业内部控制与风险管理一体化指南》的发布，为企业构建“风险导向、过程可控、闭环管理”的管理体系提供了明确方向。通过建立统一的风险管理框架、强化内部控制的制度设计、推动数据驱动的风险管理、加强专业人才培养与文化建设，企业可以有效提升风险管理与内部控制的协同效率，实现高质量发展。第6章企业内部控制与风险管理的评估与改进一、企业内部控制与风险管理的评估体系6.1评估框架与标准2025年企业内部控制与风险管理一体化指南（以下简称“指南”）明确提出了基于风险导向的评估框架，强调内部控制与风险管理的融合与协同。评估体系应涵盖内部控制有效性、风险管理能力、风险应对措施及持续改进机制等多个维度。根据国际内部审计师协会（IIA）发布的《内部控制有效性评估指南》，企业内部控制的评估应采用“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”五大要素。指南进一步细化了各要素的评估标准，要求企业建立科学、系统的评估模型，确保评估结果的客观性与可操作性。例如，控制环境评估应关注企业治理结构、管理层的诚信与道德观、组织文化等要素；风险评估则需结合企业战略目标，识别内外部风险，并量化风险敞口。控制活动则应涵盖授权审批、职责分离、会计控制等具体措施；信息与沟通则要求企业建立信息透明机制，确保风险信息的及时传递与共享；监督则应通过定期审计、内部评估等方式，确保内部控制的有效运行。6.2评估工具与方法为了提高评估的科学性与可比性，指南推荐企业采用定量与定性相结合的评估工具。定量工具包括风险矩阵、内部控制评分表、风险敞口分析等，适用于风险等级较高的领域；定性工具则包括风险识别清单、内部控制流程图、风险应对策略分析等，适用于复杂、多变的业务环境。例如，企业可运用风险矩阵对风险进行分类，将风险分为高、中、低三级，并根据其发生概率与影响程度制定相应的控制措施。指南还强调使用PDCA（计划-执行-检查-处理）循环，持续改进内部控制体系。6.3评估结果的应用与改进评估结果是企业优化内部控制与风险管理的重要依据。企业应建立评估报告制度，定期向管理层、董事会及利益相关方汇报评估结果，并根据评估结果制定改进计划。例如，若评估发现某业务环节的控制缺陷，企业应立即进行流程优化，强化审批权限，减少人为舞弊风险。指南还提出，企业应建立内部控制与风险管理的持续改进机制，通过定期回顾、内部审计、外部审计等方式，确保内部控制体系与企业战略目标保持一致。企业应关注外部环境的变化，如政策法规调整、市场风险上升等，及时调整风险管理策略。二、企业内部控制与风险管理的优化路径7.1内部控制体系的完善2025年指南强调，内部控制体系应与企业战略目标相一致，形成“战略-控制-执行”的闭环管理。企业应建立战略导向的内部控制框架，确保各项业务活动符合企业整体目标。例如，企业应建立战略规划与内部控制的联动机制，确保内部控制覆盖企业所有关键业务流程。同时，企业应推动内部控制的制度化、标准化，通过制定内部控制政策、流程手册、控制清单等方式，提升内部控制的可操作性与一致性。7.2风险管理的系统化建设指南提出，企业应构建全面、系统、动态的风险管理体系，涵盖风险识别、评估、应对、监控和报告等全过程。企业应建立风险事件的报告机制，确保风险信息的及时传递与有效处理。风险管理应与业务流程深度融合，形成“风险识别-风险评估-风险应对-风险监控”的闭环管理。例如，企业可运用风险预警机制，对高风险业务进行实时监控，及时采取应对措施，降低潜在损失。7.3内部控制与风险管理的协同机制指南强调，内部控制与风险管理应形成协同效应，避免“两张皮”现象。企业应建立内部控制与风险管理的联动机制，确保两者在目标、方法、实施等方面保持一致。例如，企业可建立内部控制与风险管理的联合评估小组，定期召开会议，分析内部控制的有效性与风险管理的成效，形成统一的改进意见。企业应推动内部控制与风险管理的数字化转型，利用大数据、等技术，提升风险识别与控制的效率。三、企业内部控制与风险管理的实施保障8.1人员与组织保障企业应建立专门的内部控制与风险管理团队，确保内部控制体系的有效运行。团队应包括内部审计部门、风险管理部门、业务部门及合规部门，形成横向与纵向的协同机制。同时，企业应加强员工的内部控制意识与风险管理能力，通过培训、考核等方式，提升员工的风险识别与应对能力。例如，企业可定期开展内部控制培训，增强员工对内部控制重要性的认识，减少人为疏忽带来的风险。8.2技术与信息保障指南提出，企业应充分利用信息技术，提升内部控制与风险管理的效率与准确性。例如，企业可建立内部控制信息系统，实现风险数据的实时采集、分析与预警；利用大数据分析技术，识别潜在风险；通过区块链技术，确保内部控制数据的不可篡改性。企业应建立信息共享机制，确保内部控制与风险管理信息的透明化与标准化，提升企业整体的风险管理能力。8.3监督与问责机制企业应建立完善的监督与问责机制，确保内部控制与风险管理措施的有效执行。监督机制应包括内部审计、外部审计、管理层监督等，确保内部控制体系的持续改进。对于内部控制中的缺陷，企业应建立责任追究机制，明确责任归属，确保问题得到及时纠正。例如，若发现某业务环节存在控制漏洞，应追究相关责任人的责任，并采取整改措施，防止类似问题再次发生。四、结语2025年企业内部控制与风险管理一体化指南的发布，标志着企业内部控制与风险管理进入了一个更加系统化、专业化的新阶段。企业应以风险为导向，构建科学、系统的内部控制与风险管理体系，提升企业整体运营效率与风险抵御能力。通过持续改进、技术赋能与组织保障，企业将能够更好地应对复杂多变的外部环境，实现可持续发展。第7章企业内部控制与风险管理的实施保障与监督一、企业内部控制与风险管理的实施保障7.1内部控制体系建设的制度保障在2025年企业内部控制与风险管理一体化指南的指导下，企业内部控制体系的建设需以制度为依托，形成系统化、规范化的管理机制。根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》等相关法规，企业应建立涵盖内控流程、职责划分、风险评估、监督机制等在内的完整内控体系。据中国会计学会发布的《2024年中国企业内部控制发展报告》，截至2024年底，我国约有68%的企业已实现内部控制制度的初步覆盖，但仍有约32%的企业在内控执行层面存在不足。因此，2025年企业内部控制与风险管理一体化指南强调，企业应加强制度建设，明确岗位职责，确保内控流程的可操作性和可追溯性。7.2风险管理的制度化与常态化风险管理是内部控制的重要组成部分，2025年指南提出，企业需将风险管理纳入日常经营决策流程，构建“事前预防、事中控制、事后监督”的全过程管理机制。企业应建立风险识别、评估、应对、监控的闭环管理体系，确保风险识别的全面性、评估的科学性、应对的及时性。根据《企业风险管理基本规范》，企业应定期开展风险评估，识别潜在风险点，并制定相应的应对策略。同时，企业应建立风险预警机制，通过信息系统实现风险数据的实时监控与分析，提升风险应对的效率与准确性。7.3内控与风险管理的协同机制2025年指南强调，内部控制与风险管理应实现“一体化”目标，即在制度设计、流程管理、信息共享、资源配置等方面形成协同效应。企业应建立统一的风险管理框架，将内部控制嵌入到风险管理的各个环节，实现风险与内控的深度融合。例如，企业应建立“风险-内控-绩效”联动机制，将风险管理结果纳入绩效考核体系，推动管理层对风险的重视程度与内控执行力度的同步提升。企业应加强跨部门协作，推动财务、运营、合规等职能部门在风险识别与控制方面的协同配合。7.4信息化技术的应用与支撑随着信息技术的快速发展，企业内部控制与风险管理的数字化转型已成为必然趋势。2025年指南提出，企业应充分利用大数据、、区块链等技术手段，提升内控与风险管理的效率与精准度。据中国信息通信研究院发布的《2024年企业数字化转型白皮书》，约75%的企业已开始在内控系统中引入信息化工具，实现业务数据的实时采集与分析。企业应加快构建智能化内控平台，实现风险数据的自动识别、预警与处置，提升内控管理的科学性与前瞻性。二、企业内部控制与风险管理的监督机制8.1内控监督的组织架构与职责分工企业内部控制的监督机制应由董事会、监事会、审计委员会及内控职能部门共同构成，形成多层次、多角度的监督体系。根据《企业内部控制基本规范》，企业应设立专门的内控监督机构，负责内控制度的执行、监督与评估工作。2025年指南提出，企业应建立“内控监督委员会”，由董事会领导担任负责人，负责审议内控政策、监督内控执行情况，并对内控体系的有效性进行定期评估。同时，企业应设立内控审计部门，对内控制度的执行情况进行独立审计，确保内控体系的规范运行。8.2内控监督的执行与反馈机制企业内部控制的监督应贯穿于内控体系建设的全过程，包括制度制定、执行、评估与改进。根据《企业内部控制应用指引》，企业应建立内控监督的闭环机制，确保内控措施的持续优化。例如，企业应定期开展内控自评与外部审计，通过内控评估报告发现问题并提出改进建议。同时，企业应建立内控监督的反馈机制，将内控问题反馈至相关部门，推动问题整改与制度完善。8.3内控监督的绩效考核与激励机制2025年指南强调，企业应将内部控制与风险管理纳入绩效考核体系，推动管理层对内控工作的重视程度。企业应建立内控绩效考核指标，将内控执行情况、风险控制效果、合规性等纳入考核范围。企业应建立激励机制，对内控执行优秀、风险控制成效显著的部门或个人给予奖励，提高内控工作的积极性与主动性。同时，企业应建立问责机制，对内控执行不力、风险失控的部门或个人进行问责，确保内控制度的严格执行。8.4内控监督的外部监督与社会监督企业内部控制的监督不仅应由内部机构负责，还应接受外部审计机构、监管机构及社会公众的监督。根据《企业内部控制基本规范》，企业应定期接受外部审计，确保内控制度的合规性与有效性。同时，企业应加强社会监督，通过公开内控制度、披露内控运行情况、接受公众监督等方式，提升企业内控透明度与公信力。企业应积极参与行业自律，推动内部控制标准的统一与提升。三、企业内部控制与风险管理的持续改进9.1内控体系的动态调整与优化2025年指南强调，企业内部控制应具备动态适应性，能够随着外部环境的变化及时调整。企业应建立内控体系的持续改进机制，定期评估内控制度的有效性，并根据内外部环境的变化进行优化。根据《企业内部控制应用指引》，企业应每年开展内控体系的评估与优化工作，确保内控制度与企业战略、业务发展相匹配。同时，企业应建立内控改进的长效机制，通过培训、演练、案例分析等方式提升内控人员的专业能力与执行力。9.2内控与风险管理的协同优化企业内部控制与风险管理的协同优化是实现“一体化”目标的关键。企业应建立“风险-内控-绩效”联动机制，将风险管理结果纳入绩效考核体系，推动管理层对风险的重视程度与内控执行力度的同步提升。企业应加强跨部门协作，推动财务、运营、合规等职能部门在风险识别与控制方面的协同配合，实现风险与内控的深度融合。9.3内控文化建设与员工培训企业内部控制的实施离不开员工的积极参与与支持。2025年指南提出，企业应加强内控文化建设，提升员工的风险意识与合规意识，推动内控理念深入人心。企业应通过培训、宣传、案例分析等方式，提升员工对内控制度的理解与执行能力。同时，企业应建立内控文化建设的长效机制，通过内部宣传、文化建设活动等方式，营造良好的内控氛围，提升员工的内控意识与责任感。2025年企业内部控制与风险管理一体化指南的实施，需要企业从制度建设、风险识别与控制、监督机制、信息化应用、绩效考核等多个方面入手，形成系统化、规范化的内控管理体系。通过制度保障、监督机制、信息化支持与文化建设的协同推进，企业将能够有效提升内部控制与风险管理水平，实现可持续发展。第VIII章未来发展趋势与实践建议一、未来发展趋势分析1.1企业内部控制与风险管理一体化的演进趋势随着全球商业环境的不断变化，企业内部控制与风险管理（InternalControlandRiskManagement,IC&RM）正逐步走向深度融合。2025年，随着数字化转型的加速推进，企业内部控制体系将更加注重数据驱动、智能化和前瞻性。根据国际内部审计师协会（IIA）发布的《2025年内部控制与风险管理发展白皮书》，预计未来五年内，全球范围内将有超过60%的企业将实现内部控制与风险管理的全面集成，形成“内部控制+风险管理”一体化的新型管理架构。在这一背景下，内部控制不再局限于财务控制，而是扩展至战略、运营、合规、文化等多个领域。风险管理则从传统的风险识别与评估，逐步向风险应对、风险治理和风险文化构建演进。这种融合不仅提升了企业的风险应对能力，也增强了其在复杂市场环境中的适应性与