2025年注会全国统一考试《税法》练习题（含答案）

2025年注会全国统一考试《税法》练习题（含答案）单项选择题1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C。解析：选项A，建材商店销售建材与提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售，属于兼营行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税项目，不是混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于营业税改征增值税之前的混合销售行为，但现在电信服务等都已纳入增值税征税范围，这种情况一般按销售服务征税，不过从混合销售定义角度看，它是提供服务为主同时销售货物，不符合本题要求。2.某企业2024年12月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金为（）元。（关税税率20%，1美元=6.8人民币元）A.566700B.302891.81C.454412D.450912答案：B。解析：（1）确定关税完税价格：每箱关税完税价格=（1000+110+100）×6.8=8228（元），30箱关税完税价格=8228×30=246840（元）。（2）计算关税：关税=246840×20%=49368（元）。（3）确定每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率），消费税定额税=0.6×250=150（元/箱），每标准条价格=（8228×30+49368+150×30）÷（30×250）÷（1-36%）=69.72（元），适用56%的税率。（4）计算消费税：消费税=（246840+49368+150×30）÷（1-56%）×56%+150×30=360431.81（元）。（5）计算增值税：增值税=（246840+49368+360431.81）×13%=93092（元）。进口环节应纳税金=49368+360431.81+93092=302891.81（元）。3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳答案：C。解析：选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项C，产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳房产税，正确；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。多项选择题1.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.外购的小客车改装成小货车B.委托某个体户加工的鞭炮C.进口后用于生产轮胎的橡胶D.商场销售的金银首饰答案：BD。解析：选项A，小客车改装成小货车不属于消费税的征税范围；选项B，委托加工鞭炮属于消费税应税行为，应征收消费税；选项C，橡胶不属于消费税应税消费品，进口后用于生产轮胎的橡胶不征收消费税；选项D，金银首饰在零售环节征收消费税，商场销售金银首饰应征收消费税。2.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现答案：ABCD。解析：以上选项关于企业所得税收入确认时间的表述均正确。3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产的代建房行为B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.企业之间互换自有房地产答案：CD。解析：选项A，房地产的代建房行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B，以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，产权未发生转移，不属于土地增值税征税范围；选项C，被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，暂免征收土地增值税，但属于征税范围；选项D，企业之间互换自有房地产，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税征税范围。计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.13万元。（2）销售给乙公司一批货物，开具普通发票，取得含税销售额33.9万元。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物成本为10万元，同类货物不含税售价为15万元。（4）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。（5）购进一辆小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税。解析：（1）销售货物并收取包装物租金，包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算增值税。销售给甲公司货物的销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26.13（万元）。（2）销售给乙公司货物，开具普通发票为含税销售额，应换算为不含税销售额计算销项税额。销售给乙公司货物的销项税额=33.9÷（1+13%）×13%=3.9（万元）。（3）将自产货物用于职工福利，视同销售，按同类货物不含税售价计算销项税额。视同销售的销项税额=15×13%=1.95（万元）。（4）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，进项税额为13万元。（5）购进小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票，进项税额可以抵扣，进项税额为2.6万元。该企业5月份应缴纳的增值税=（26.13+3.9+1.95）-（13+2.6）=16.38（万元）。2.某企业2024年度生产经营情况如下：（1）销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售税金及附加100万元。（2）销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元。（3）管理费用500万元，其中业务招待费30万元，新技术研究开发费用60万元。（4）财务费用100万元，其中向非金融机构借款利息支出50万元，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）。（5）营业外支出80万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元。要求：计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳所得税额。解析：（1）计算会计利润：会计利润=5000-3000-100-800-500-100-80=420（万元）。（2）广告费和业务宣传费扣除限额：销售收入的15%=5000×15%=750（万元），实际发生600万元，可全额扣除。（3）业务招待费扣除：业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元），销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元），按18万元扣除，应调增应纳税所得额=30-18=12（万元）。（4）新技术研究开发费用加计扣除：可加计扣除60×75%=45（万元），应调减应纳税所得额45万元。（5）向非金融机构借款利息支出扣除：准予扣除的利息支出=50÷10%×6%=30（万元），应调增应纳税所得额=50-30=20（万元）。（6）公益性捐赠扣除限额：会计利润的12%=420×12%=50.4（万元），实际捐赠50万元，可全额扣除。应纳税所得额=420+12-45+20=397（万元）。应纳所得税额=397×25%=99.25（万元）。综合题1.某大型商场为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）零售各类商品取得含税销售额共计1130万元。（2）采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价为22.6万元，旧首饰作价11.3万元，实际收取差价款11.3万元。（3）购进商品取得增值税专用发票，注明价款600万元，增值税78万元。（4）从小规模纳税人处购进农产品，取得农产品销售发票，注明买价100万元。（5）因管理不善，上月购进的一批货物被盗，该批货物成本为20万元，进项税额已在上月抵扣。要求：（1）计算该商场6月份的销项税额。（2）计算该商场6月份可以抵扣的进项税额。（3）计算该商场6月份应缴纳的增值税。解析：（1）计算销项税额：-零售各类商品的销项税额=1130÷（1+13%）×13%=130（万元）。-以旧换新销售金银首饰，按实际收取的不含税价款计算销项税额。以旧换新销售金银首饰的销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）。-6月份销项税额=130+1.3=131.3（万元）。（2）计算可以抵扣的进项税额：-购进商品取得增值税专用发票，进项税额