生产企业出口退税制度

PAGE生产企业出口退税制度一、总则（一）目的为了规范生产企业出口退税管理，促进生产企业对外贸易的健康发展，根据国家相关法律法规及税收政策，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本企业从事出口货物生产、销售并申请出口退税的相关业务活动。（三）基本原则1.依法合规原则严格按照国家出口退税法律法规及相关政策规定办理出口退税业务，确保每一个环节都符合法律要求。2.准确申报原则准确、完整地提供出口退税所需的各类资料和数据，如实申报出口货物的相关信息，避免因申报错误导致退税延误或无法办理。3.风险防控原则建立健全风险防控机制，对出口退税业务中的各类风险进行识别、评估和应对，确保企业出口退税业务的安全与稳定。二、出口退税政策依据（一）国家法律法规1.《中华人民共和国税收征收管理法》明确了税收征管的基本原则、程序和要求，为出口退税管理提供了基本的法律框架。2.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定了增值税的征收范围、税率、计税方法等内容，是出口退税计算和管理的重要依据。3.《中华人民共和国消费税暂行条例》对于涉及消费税应税产品的出口退税业务，提供了相应的政策指导。（二）税收政策文件1.《出口货物退（免）税管理办法》详细规定了出口退税的范围、计算方法、申报流程、审核审批等具体操作规范。2.国家税务总局发布的各类出口退税政策公告根据经济形势和税收政策调整，及时发布相关公告，对出口退税政策进行细化和补充，企业需密切关注并严格执行。三、出口退税范围（一）适用退（免）税政策的出口货物1.本企业自营出口的自产货物包括生产企业自行生产的产品，且符合国家规定的出口退（免）税产品范围。2.委托加工收回后出口的货物委托其他企业加工的货物，在满足一定条件下，也可享受出口退税政策。（二）不适用退（免）税政策的出口货物1.国家明确规定不予退（免）税的货物如某些高污染、高能耗产品，或国家限制出口的产品等。2.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物企业应严格按照规定的申报期限办理出口退税申报，逾期未申报的，将不能享受退（免）税政策。四、出口退税计算方法（一）增值税退（免）税计算方法1.免抵退税办法适用于生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物。计算公式为：当期应纳税额=当期销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率出口货物退税率）当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率出口货物退税率）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额=MIN（当期期末留抵税额，当期免抵退税额）当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额2.免退税办法适用于外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）。计算公式为：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率（二）消费税退（免）税计算方法1.属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额×消费税税率；2.属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量×消费税单位税额；3.属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。五、出口退税申报流程（一）申报期限1.生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。2.逾期申报的，除另有规定外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。（二）申报资料准备1.出口货物报关单（出口退税专用）2.出口发票3.购进货物的增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书4.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本5.主管税务机关要求提供的其他资料（三）申报流程1.数据采集企业通过出口退税申报系统，将上述申报资料进行数据采集，生成申报数据。2.数据审核对采集的数据进行初步审核，检查数据的准确性和完整性，确保申报数据符合要求。3.正式申报将审核通过的数据生成正式申报文件，通过电子税务局或其他规定的方式向主管税务机关进行申报。六、出口退税审核与审批（一）税务机关审核内容1.申报资料的完整性和准确性检查企业提交的各类申报资料是否齐全、真实，数据是否准确无误。2.出口业务的真实性核实出口货物是否真实发生，是否存在虚假出口等违规行为。3.退（免）税计算的准确性对企业申报的退（免）税金额进行计算审核，检查计算方法是否正确，数据是否合理。（二）审批流程1.主管税务机关受理申报后，对申报资料进行初审，提出初审意见。2.将初审通过的申报资料提交上级税务机关进行复审。3.上级税务机关根据复审情况进行审批，作出是否准予退税的决定。（三）审核与审批时间1.税务机关应在规定的时间内完成出口退税的审核与审批工作。一般情况下，初审时间为[X]个工作日，复审时间为[X]个工作日，审批时间为[X]个工作日。2.对于审核中发现问题需要企业补充资料或说明情况的，税务机关应及时通知企业，企业应在规定的时间内进行反馈。七、出口退税账务处理（一）相关会计科目设置1.“应收出口退税款”科目核算企业应收的出口退税款，该科目借方反映应收的出口退税款，贷方反映实际收到的出口退税款。2.“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目核算企业出口货物应退还的增值税款，该科目贷方反映出口货物应退还的增值税款，借方反映实际收到的出口退税款。3.“主营业务成本”科目对于出口货物不得免征和抵扣税额，应计入主营业务成本，该科目借方反映出口货物不得免征和抵扣税额的增加，贷方反映期末结转至本年利润的金额。（二）账务处理流程1.货物出口并确认收入时借：应收账款等贷：主营业务收入2.结转出口货物成本时借：主营业务成本贷：库存商品3.计算当期不得免征和抵扣税额时借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.计算当期应退税额、当期免抵税额时借：应收出口退税款（当期应退税额）应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5.实际收到出口退税款时借：银行存款贷：应收出口退税款八、出口退税风险管理（一）风险识别1.政策风险国家出口退税政策调整频繁，企业可能因未及时了解政策变化而导致申报错误或无法享受应有的退税政策。2.申报风险企业在申报过程中，可能因数据录入错误、资料提供不完整等原因导致申报失败或被税务机关要求补充资料。3.业务真实性风险存在虚假出口、骗取出口退税等违规行为的风险，一旦被税务机关查处，将面临严重的法律后果。（二）风险评估1.对识别出的风险进行评估，分析其发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，确定风险等级，采取相应的风险应对措施。（三）风险应对1.政策跟踪与培训安排专人关注国家出口退税政策动态，及时组织内部培训，确保企业相关人员准确理解和掌握政策要求。2.申报审核与复核加强申报环节的审核，建立申报数据复核制度，确保申报数据的准确性和完整性。3.业务真实性核查建立健全内部风险防控机制，加强对出口业务真实性的核查，规范业务操作流程，杜绝虚假出口行为。九、出口退税档案管理（一）档案内容1.出口退税申报资料包括出口货物报关单、出口发票、购进货物的增值税专用发票等各类申报资料。2.税务机关审核审批资料如税务机关的审核意见、审批文件等。3.其他相关资料如代理出口协议、海关进口增值税专用缴款书等。