会计的两种核算制度

会计的两种核算制度第一章总则第一条为规范公司会计核算工作，确保会计信息真实、准确、完整、及时，符合国家相关法律法规及行业会计准则要求，同时加强内部控制，防范财务风险，维护公司资产安全与经营秩序，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及公司《内部控制基本规范》等相关规定，结合公司实际管理需求，特制定本制度。第二条本制度适用于公司各部门、下属单位及全体员工在会计核算、财务报告、资金管理、税务处理等活动中涉及的各类业务场景，涵盖但不限于采购、销售、成本核算、资金支付、资产处置、合并报表等环节，确保所有会计核算工作均须遵循本制度执行。第三条本制度中涉及的核心术语定义如下：（一）“会计核算专项管理”是指公司通过建立健全会计核算制度体系，明确核算标准、流程规范、风险防控措施及责任机制，实现会计信息质量可控、业务流程合规、风险隐患可防的管理活动。（二）“专项财务风险”是指公司在会计核算过程中可能存在的因制度缺陷、操作失误、舞弊行为、外部环境变化等导致的财务信息失真、资产损失、法律责任等风险事项。（三）“会计合规”是指公司会计核算工作及财务报告均须符合国家法律法规、会计准则及公司内部管理制度要求，确保无重大错报、漏报或违规行为。第四条会计核算专项管理应遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：确保所有会计核算业务均纳入制度管控范围，不留盲区；（二）责任到人原则：明确各层级、各部门及岗位在会计核算中的职责权限，确保责任可追溯；（三）风险导向原则：聚焦高风险业务环节，强化管控措施，防范重大风险发生；（四）持续改进原则：根据内外部环境变化及管理需求，定期优化会计核算制度及流程。第二章管理组织机构与职责第五条公司主要负责人为公司会计核算专项管理第一责任人，对会计信息质量及风险防控负总责；分管财务及业务的相关负责人为直接责任人，负责组织落实本制度及日常管理监督。第六条设立公司会计核算专项管理领导小组，由公司主要负责人牵头，分管财务、业务、审计等部门负责人及下属单位关键管理人员组成，主要履行以下职能：（一）统筹公司会计核算专项管理制度体系建设，审议重大制度修订；（二）协调跨部门、跨单位的会计核算管理事项，解决重大问题；（三）审批重大会计政策变更、复杂业务处理规则及专项风险处置方案；（四）定期听取审计及财务部门工作汇报，评估管理成效并督促改进。第七条公司财务部门为会计核算专项管理的牵头部门，主要职责包括：（一）负责本制度及配套细则的制定、解释与修订，组织宣贯培训；（二）牵头开展会计核算专项风险识别与评估，制定防控措施；（三）监督各部门、下属单位会计核算业务合规性，审核重大业务处理；（四）牵头组织会计信息质量检查及问题整改，定期报送管理报告。第八条公司审计部门为会计核算专项管理的专责部门，主要职责包括：（一）独立审核会计核算业务合规性，评估制度执行效果；（二）开展专项审计调查，识别并报告重大风险事项；（三）参与复杂业务会计处理方案的合规性论证；（四）提出优化建议，推动会计核算管理体系完善。第九条公司各部门及下属单位为会计核算专项管理的业务执行主体，主要职责包括：（一）落实本部门、本单位会计核算业务合规要求，确保业务数据准确录入；（二）开展内部业务流程自查，及时上报核算风险及异常情况；（三）配合财务、审计部门开展检查及审计工作，落实整改要求；（四）加强员工培训，提升会计核算操作能力及合规意识。第十条公司各会计核算岗位人员为基层执行岗，主要职责包括：（一）严格遵守会计核算操作规程，确保业务处理符合制度要求；（二）履行岗位合规承诺，对经手会计信息真实性、完整性负责；（三）发现业务异常或潜在风险时，及时向部门负责人及财务部门报告；（四）参与会计核算相关培训，持续提升专业能力及风险防控意识。第三章会计核算重点内容与要求第十一条采购业务会计核算管理（一）合规标准：严格执行供应商尽职调查制度，确保采购流程符合公司招标及合同管理办法，采购成本、数量、质量等数据须准确计量并及时入账；（二）禁止行为：严禁未经审批的虚假采购、虚列支出、利益输送等违规操作；（三）风险防控重点：关注供应商资质审核不严、采购价格异常、虚开发票等风险。第十二条销售业务会计核算管理（一）合规标准：确保销售合同条款、收款进度、收入确认时点符合企业会计准则，应收账款须定期核销，避免账实不符；（二）禁止行为：严禁虚构销售业务、提前/延迟确认收入、恶意催收冲减收入等行为；（三）风险防控重点：关注销售折扣不当、合同违约处理不当、收入确认错误等风险。第十三条成本费用核算管理（一）合规标准：严格区分资本性支出与费用性支出，确保成本归集范围、方法及分摊标准符合制度规定，重大费用须履行审批程序；（二）禁止行为：严禁混淆成本费用界限、虚列成本、套取费用等行为；（三）风险防控重点：关注成本分摊不合理、费用报销不合规、资产折旧计提错误等风险。第十四条资金支付与银行结算管理（一）合规标准：严格执行资金支付审批权限，大额支付须多级复核，银行账户管理须符合反洗钱要求，定期核对银行流水；（二）禁止行为：严禁违规设立账外资金、公款私存、支付虚假凭证等行为；（三）风险防控重点：关注资金挪用、账户异常交易、票据丢失等风险。第十五条固定资产核算管理（一）合规标准：确保固定资产盘点制度落实，入账价值、折旧方法、减值准备等符合会计准则，重大资产处置须履行审批程序；（二）禁止行为：严禁虚增资产、不计提折旧、资产处置不合规等行为；（三）风险防控重点：关注资产盘盈盘亏、减值计提不足、闲置资产处置不及时等风险。第十六条无形资产及长期投资核算管理（一）合规标准：确保无形资产确认、摊销、减值评估等符合会计准则，长期投资业务须履行尽职调查及审批程序，定期评估投资收益；（二）禁止行为：严禁虚增无形资产价值、摊销年限不合规、投资决策不审慎等行为；（三）风险防控重点：关注无形资产评估不公允、投资损失未充分计提减值、内部人控制等风险。第十七条税务核算与申报管理（一）合规标准：确保增值税、所得税等税费计算准确，申报及时，发票管理符合税务要求，重大税务政策调整须组织专题研究；（二）禁止行为：严禁偷税漏税、虚开发票、税前扣除不合规等行为；（三）风险防控重点：关注税收政策理解偏差、发票风险、税务筹划不当等风险。第十八条合并报表编制管理（一）合规标准：确保合并范围、会计政策统一性、抵销分录准确性符合企业会计准则，定期开展内部审计；（二）禁止行为：严禁合并范围调整不合规、抵销分录错误、报表数据造假等行为；（三）风险防控重点：关注子公司数据报送不及时、合并逻辑不清晰、报表重分类错误等风险。第四章会计核算运行机制第十九条制度动态更新机制（一）财务部门每年联合审计部门对会计核算制度进行复盘，根据国家政策变化、行业准则调整及公司业务发展需求，提出修订建议；（二）重大修订须提交会计核算专项管理领导小组审议，经公司主要负责人批准后实施；（三）制度更新后须及时向各部门、下属单位及员工宣贯，并组织开展培训。第二十条风险识别预警机制（一）财务部门每季度组织开展会计核算专项风险排查，重点关注收入确认、成本归集、资金支付等高风险环节，形成风险清单；（二）审计部门独立评估风险等级，对重大风险发布预警通知，并要求相关部门制定整改方案；（三）风险信息须纳入公司风险管理系统，实行动态跟踪与分级预警。第二十一条合规审查机制（一）财务部门在采购、销售、费用报销等关键业务节点嵌入会计合规审查，未经审核的业务不得执行；（二）重大合同签订前须由财务部门出具会计合规意见，确保合同条款不引发财务风险；（三）对不合规业务，须明确整改责任及时限，并纳入绩效考核。第二十二条风险应对机制（一）一般风险由业务部门负责整改，财务部门监督落实；重大风险由会计核算专项管理领导小组统筹处置，必要时启动应急预案；（二）风险处置过程中须明确牵头部门、责任人员及协同流程，重大事件须上报公司主要负责人；（三）风险事件处置完毕后须形成书面报告，分析原因并完善防控措施。第二十三条责任追究机制（一）对违反会计核算制度的行为，根据情节轻重追究相关责任部门及个人责任，包括但不限于经济处罚、降级、解职等；（二）财务造假、重大舞弊等行为须移交公司纪律委员会或外部机构处理；（三）处罚标准须参照公司《员工手册》《违规行为处理办法》执行，并计入个人诚信档案。第二十四条评估改进机制（一）财务部门每年联合审计部门对公司会计核算管理体系有效性进行评估，重点考察制度执行率、风险控制效果等指标；（二）评估结果须提交会计核算专项管理领导小组审议，形成改进方案并跟踪落实；（三）评估报告须向公司主要负责人汇报，并抄送相关部门备案。第五章会计核算保障措施第二十五条组织保障（一）公司主要负责人须定期听取会计核算专项管理工作汇报，协调解决重大问题；（二）各部门负责人须将本部门会计核算合规管理纳入年度工作计划，明确责任人员；（三）下属单位须指定专人负责会计核算管理，并接受公司财务部门指导监督。第二十六条考核激励机制（一）将会计核算合规情况纳入部门年度绩效考核，合规达标率低于X%的部门不得评优；（二）对在会计核算管理中表现突出的部门及个人，给予专项奖励；（三）对违反制度的行为，考核得分不得高于X分，并取消评优资格。第二十七条培训宣传机制（一）财务部门每年至少组织X次会计核算专项培训，覆盖全体相关员工，新员工须在入职后X日内完成培训；（二）审计部门每年至少组织X次合规案例研讨，提升员工风险防范意识；（三）公司内部刊物须定期刊登会计核算制度解读，营造全员合规氛围。第二十八条信息化支撑（一）财务部门牵头建设会计核算信息化系统，实现业务数据自动采集、风险实时监控、报表智能生成等功能；（二）系统操作须严格执行权限管理，定期进行数据备份及安全检查；（三）信息技术部门负责系统运维，确保系统稳定运行并满足管理需求。第二十九条文化建设（一）公司每年发布《会计核算合规手册》，明确制度要求及操作规范；（二）全体员工须签署会计核算合规承诺书，并定期开展合规宣誓活动；（三）设立合规举报渠道，鼓励员工举报违规行为，对举报人给予适当奖励。第三十条报告制度（一）财务部门每月向会计核算专项管理领导小组报送会计核算管理情况，包括业务数据质