煤炭生产企业会计制度

PAGE煤炭生产企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范煤炭生产企业的会计核算，真实、完整地反映企业财务状况和经营成果，为企业的决策提供准确、可靠的财务信息，同时满足国家相关法律法规和行业监管要求。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事煤炭生产经营活动的各类企业，包括煤炭开采企业、洗选加工企业以及相关的煤炭销售企业等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家现行的会计法律法规和煤炭行业相关财务制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.相关性原则：提供的会计信息应当与企业投资者、债权人、政府监管部门等财务报告使用者的经济决策相关，有助于其对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。4.一致性原则：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在财务报表附注中予以说明。5.及时性原则：及时收集、处理、传递会计信息，确保会计信息的时效性，以便企业管理层能够及时作出决策。6.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用，使财务报告使用者能够准确、完整地把握企业的财务状况和经营成果。（四）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度、季度、半年度均自公历起讫日期确定。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。二、会计科目与账户设置（一）会计科目分类1.资产类：包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类：生产成本、制造费用等。5.损益类：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。（二）主要会计科目核算内容1.库存现金：核算企业的库存现金收支情况。企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并设置现金日记账进行明细核算。2.银行存款：记录企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。3.应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收账款，应当计提坏账准备。4.存货：包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于存货，企业应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。5.固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。6.累计折旧：是固定资产的备抵科目，核算企业固定资产的累计折旧情况。企业应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。7.在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程达到预定可使用状态时，应当按照规定转入固定资产。8.无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。企业应当按照无形资产的使用寿命，采用直线法进行摊销，并计入当期损益。9.短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。企业应当按照借款本金和合同利率计算确定利息费用，计入当期损益。10.应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业应当按照合同约定的日期和金额支付应付账款，如有逾期支付情况，应当按照规定支付逾期利息。11.应付职工薪酬：包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出等。企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并计入相关资产成本或当期损益。12.应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业应当按照税法规定的纳税期限和计税方法计算应纳税额，并及时足额缴纳税款。13.实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。企业应当按照公司章程和投资协议的规定，及时办理实收资本的验资和工商登记手续。14.资本公积：包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。资本溢价（或股本溢价）是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。15.盈余公积：分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业应当按照规定从净利润中提取盈余公积，并用于弥补亏损、转增资本（或股本）等。16.本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。17.利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。企业应当按照规定的顺序进行利润分配，先弥补以前年度亏损，再提取盈余公积，最后向投资者分配利润。（三）账户设置根据会计科目，企业应设置相应的总账账户和明细账户。总账账户用于总括反映各类经济业务的增减变动情况，明细账户则对总账账户进行详细分类核算，提供更具体、详细的数据。例如，“应收账款”总账账户下应按客户名称设置明细账户，详细记录每个客户的应收账款增减变动情况；“固定资产”总账账户下应按固定资产类别、使用部门等设置明细账户，分别核算各类固定资产的原值、折旧、净值等信息。三、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的总体规模和结构。2.利润表：展示企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等项目及其构成情况。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，有助于评价企业的资金流动性和财务弹性。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（二）财务报表编制要求1.数字真实：财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报或漏报。2.内容完整：按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容编制财务报表，不得遗漏或省略重要信息，确保报表内容完整无缺。3.计算准确：财务报表中的各项数据计算必须准确无误，遵循规定的会计核算方法和计算口径，保证数据的一致性和准确性。4.编报及时：按照规定的时间及时编制和报送财务报表，以便企业管理层、投资者、债权人等及时了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供依据。(三)财务报表编制方法1.资产负债表：根据总账账户和明细账户的期末余额分析填列。例如，“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列；“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列等。2.利润表：根据损益类账户的本期发生额分析填列。各项目应按照规定的收入、成本、费用等会计科目本期发生额进行计算填列，如“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的本期发生额合计填列；“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额合计填列等。3.现金流量表：按照现金流量的分类，分别对企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行分析计算填列。经营活动现金流量可以采用直接法或间接法编制，直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量；间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。4.所有者权益变动表：根据所有者权益各组成部分的本期增减变动情况分析填列。反映实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的期初余额、本期增减变动金额及期末余额。四、会计核算流程（一）日常账务处理1.凭证填制：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容和会计核算要求，填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素，并由填制人员、审核人员、记账人员等签名或盖章。2.凭证审核：对填制好的记账凭证进行审核，检查凭证的内容是否真实、完整，会计科目使用是否正确，金额计算是否准确，手续是否完备等。审核无误的凭证方可据以登记账簿。3.账簿登记：根据审核后的记账凭证，按照会计科目分类，分别登记总账、明细账和日记账等账簿。登记账簿时应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。总账应根据记账凭证逐笔登记或定期汇总登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。（二）成本核算1.成本核算对象：煤炭生产企业的成本核算对象通常为原煤、洗煤等产品。对于不同的生产环节和产品，应分别设置成本核算项目，归集和分配生产费用。2.成本项目设置：一般包括原材料、辅助材料、燃料、动力、直接人工、制造费用等。原材料指构成产品实体的各种原料及主要材料；辅助材料指有助于产品形成但不构成产品实体的各种材料；燃料指在生产过程中用于燃烧发热的各种燃料；动力指为生产提供动力的能源消耗；直接人工指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费等。3.成本核算方法：采用制造成本法进行成本核算，即将生产经营过程中发生的费用划分为直接材料、直接人工和制造费用，作为产品成本的构成项目，其他费用则作为期间费用，直接计入当期损益。对于煤炭生产企业，成本核算通常采用品种法或分批法。品种法适用于大量大批单步骤生产的产品，如原煤生产；分批法适用于单件、小批生产的产品，如某些特殊规格煤炭产品的生产。在成本核算过程中，应按照成本核算对象和成本项目，归集和分配各项生产费用，计算产品的总成本和单位成本。（三）期末结账1.账项调整：期末，对本期发生的各项收入、费用进行账项调整，确保收入和费用的归属期与会计期间一致。例如，计提固定资产折旧、摊销无形资产、预提或待摊费用等。2.损益结转：将本期实现的各项收入和发生的各项费用分别转入“本年利润”账户，计算本期的利润总额。收入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方，费用类账户借方余额转入“本年利润”账户的借方。3.结账：在完成账项调整和损益结转后，对各账簿进行结账，结出本期发生额和期末余额。总账账户应结出本月合计数和本年累计数；明细账账户应结出本月发生额和期末余额。结账后，应在账簿的摘要栏注明“本月合计”、“本年累计”等字样，并在结账数字下划通栏单红线或双红线。五、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证财务信息真实、准确、完整：通过建立健全的内部控制制度，规范会计核算流程，确保财务报表和其他财务信息真实可靠，为企业决策提供准确依据。2.防范财务风险：识别、评估和控制企业面临的各种财务风险，如资金风险、信用风险、税务风险等，保障企业财务安全。3.提高财务管理效率：优化财务流程，合理配置财务资源，提高财务管理工作的效率和效益，促进企业整体运营效率的提升。4.确保法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行：使企业的财务活动符合国家法律法规和企业内部制定的各项财务制度、操作规程，避免违规行为的发生。（二）内部控制制度1.岗位分工与职责分离：明确财务部门各岗位的职责和权限，实行不相容职务相互分离制度。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.授权审批控制：建立严格的授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批程序。对于重大财务决策、重大资金支出等事项，必须经过规定的授权审批流程，确保决策的科学