生产费用核算制度

PAGE生产费用核算制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司生产费用的核算流程，确保成本信息的准确性、及时性和完整性，为公司成本控制、定价决策、绩效评估等提供可靠依据，促进公司经济效益的提升。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产费用核算的部门和环节，包括但不限于生产车间、采购部门、仓库管理部门、质量控制部门等。（三）基本原则1.合法性原则：生产费用的核算必须符合国家相关法律法规和财务会计准则的要求。2.准确性原则：严格按照规定的核算方法和标准，准确归集和分配各项生产费用，确保成本数据真实可靠。3.及时性原则：及时记录和核算生产费用，保证成本信息能够及时反映生产经营状况，为管理决策提供支持。4.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确认收入和费用，凡应属于本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期的收入和费用处理；反之，不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用处理。5.成本效益原则：在保证核算质量的前提下，合理简化核算流程，降低核算成本，提高核算工作效率。二、生产费用的分类与核算内容（一）直接材料费用1.定义：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.核算内容：包括原材料的采购成本、运输费、装卸费、保险费等。采购成本按照实际采购价格计算，如有采购折扣、返利等情况，应按照规定进行冲减。对于多种产品共同耗用的原材料，应根据合理的分配标准（如产品重量、产量、定额消耗量等）分配计入各产品成本。（二）直接人工费用1.定义：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。2.核算内容：包括职工工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。按照实际发生额计入生产成本，对于生产多种产品的工人，其人工费用应按照合理的分配标准（如生产工时、产量等）分配计入各产品成本。（三）制造费用1.定义：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.核算内容：间接材料费用：指生产过程中耗用的，但不能直接计入产品成本的各种材料，如机物料消耗、低值易耗品摊销等。间接人工费用：指生产车间管理人员、辅助工人等的职工薪酬。折旧费：指生产车间固定资产按照规定的折旧方法计提的折旧费用。修理费：指生产车间固定资产的日常修理费用和大修理费用。水电费：指生产车间消耗的水、电费用。办公费：指生产车间发生的文具、纸张、印刷、邮电、通讯等办公费用。差旅费：指生产车间人员因工作需要发生的差旅费。运输费：指生产车间发生的原材料、半成品、成品等的运输费用。保险费：指生产车间为固定资产、存货等购买的保险费用。劳动保护费：指生产车间为职工发放的劳动保护用品费用。季节性和修理期间的停工损失：指季节性生产企业或因设备检修等原因停工期间发生的各项费用。三、生产费用的核算流程（一）费用的归集1.材料费用的归集采购部门根据生产计划和库存情况编制采购订单，采购原材料等物资。材料入库时，仓库管理人员填写入库单，注明材料名称、规格、数量、单价、供应商等信息。财务部门根据采购发票、入库单等原始凭证，核对无误后，将材料采购成本计入“原材料”等相关科目。对于多种产品共同耗用的材料，仓库管理人员应在领料单上注明领用产品名称或订单号，以便财务部门进行分配。生产车间根据生产任务开具领料单，从仓库领取原材料。领料单应经车间负责人签字确认，仓库管理人员按照领料单发放材料，并在系统中记录材料发出情况。财务部门根据领料单及相关分配标准，将材料费用分配计入各产品的生产成本。2.人工费用的归集人力资源部门负责统计员工考勤、工时记录等信息，并根据工资核算标准计算员工工资、奖金等薪酬。财务部门根据人力资源部门提供的工资计算表、考勤记录等原始资料，审核无误后，编制工资发放凭证，将人工费用计入“生产成本直接人工”等相关科目。对于生产多种产品的工人，按照工时记录等分配标准，将人工费用分配到各产品成本中。3.制造费用的归集生产车间及各相关部门发生的各项间接费用，应及时填写费用报销单或其他相关凭证，并注明费用发生的部门、用途、金额等信息。费用报销单等凭证经部门负责人审核签字后，提交给财务部门。财务部门根据审核后的凭证，将制造费用分别计入“制造费用”的各个明细科目进行归集。（二）费用分配1.间接费用分配标准的确定根据各项间接费用的性质和与产品生产的相关性，选择合理的分配标准。如水电费可按产品生产工时分配，折旧费可按机器设备的使用工时或产量分配等。对于一些无法直接对应到具体产品的间接费用，可采用全厂统一的分配标准进行分配，如按照产品销售收入比例、产品定额成本比例等进行分配。2.制造费用的分配月末，财务部门根据确定的分配标准，计算各产品应负担的制造费用。计算公式为：某产品应负担的制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率；制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之和。根据计算结果，编制制造费用分配表，将制造费用分配计入各产品的生产成本。（三）成本计算1.产品成本计算方法的选择根据公司产品生产特点和管理要求，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等。对于大量大批单步骤生产的产品，可采用品种法计算成本；对于单件、小批生产的产品，可采用分批法计算成本；对于大量大批多步骤生产的产品，可采用分步法计算成本，并根据实际情况选择逐步结转分步法或平行结转分步法。2.产品成本计算过程根据确定的成本计算方法，按照生产费用的归集和分配结果，计算各产品的总成本和单位成本。总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用；单位成本=总成本÷产品产量。（四）成本核算的账务处理1.设置会计科目在“生产成本”科目下设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”明细科目，分别核算基本生产车间和辅助生产车间发生的生产费用。在“制造费用”科目下按照费用项目设置明细科目，核算生产车间发生的各项间接费用。在“库存商品”科目下核算完工产品的成本。2.账务处理流程归集材料费用时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等领用材料时：借：生产成本基本生产成本某产品（直接材料）生产成本辅助生产成本某车间（直接材料）制造费用（间接材料）贷：原材料归集人工费用时：借：生产成本基本生产成本某产品（直接人工）生产成本辅助生产成本某车间（直接人工）制造费用（间接人工）贷：应付职工薪酬归集制造费用时：借：制造费用各项明细费用贷：银行存款/累计折旧/应付账款等分配制造费用时：借：生产成本基本生产成本某产品（制造费用）生产成本辅助生产成本某车间（制造费用）贷：制造费用辅助生产车间费用分配时：借：生产成本基本生产成本某产品（辅助生产成本）制造费用等贷：生产成本辅助生产成本某车间产品完工入库时：借：库存商品某产品贷：生产成本基本生产成本某产品四、成本核算的凭证与记录（一）原始凭证1.采购发票：证明材料采购业务的发生，包括发票号码、开票日期名称、数量、单价、金额、税率等信息。2.入库单：记录材料验收入库的情况，包括材料名称、规格、数量、供应商、入库日期等。3.领料单：反映生产车间领用材料的情况，包括领用产品名称、订单号、材料名称、规格、数量、领用日期、领用人等。4.工资计算表：由人力资源部门编制，记录员工工资、奖金、津贴等薪酬的计算依据和结果。5.考勤记录：作为计算员工工资和工时的依据，包括员工出勤天数、加班时间等信息。6.费用报销单：用于报销各项间接费用，注明费用发生的部门、用途、金额、报销日期等。7.固定资产折旧计算表：计算固定资产折旧额的表格，包括固定资产名称、原值、折旧方法、折旧年限、本期折旧额等。8.水电费发票及分配表：记录水电费发生金额，并按照分配标准计算各产品应负担的水电费。（二）记账凭证1.根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，记录生产费用的归集、分配和成本计算等业务。记账凭证应注明日期、凭证编号、摘要、借贷方科目及金额等信息。2.记账凭证应按照编号顺序装订成册，并妥善保管，以便日后查阅和审计。（三）成本核算台账1.建立生产成本核算台账，详细记录各项生产费用的发生、归集、分配和结转情况。台账应包括产品名称、订单号、直接材料费用、直接人工费用、制造费用明细、成本计算过程等内容。2.定期对成本核算台账进行核对和结账，确保账账相符、账实相符。成本核算台账应作为成本分析和管理决策的重要依据。五、成本核算的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对生产费用核算制度的执行情况进行审计检查，审查各项生产费用的归集、分配和成本计算是否符合规定，原始凭证是否真实、合法、有效。2.检查成本核算台账的记录是否准确、完整，账账、账实是否相符。对于发现的问题，及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）财务部门自查1.财务部门定期对生产费用核算工作进行自查，核对各项数据的准确性和一致性，检查会计凭证、账簿、报表等资料的完整性。2.对成本核算过程中发现的异常情况进行分析和调查，及时发现和纠正可能存在的错误和舞弊行为。（三）定期成本分析1.每月末，财务部门编制成本分析报告，对本月生产费用的发生