公司生产成本核算制度

PAGE公司生产成本核算制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司生产成本核算工作，确保成本信息的准确性、及时性和完整性，为公司成本管理、定价决策、绩效评估等提供可靠依据，以提高公司经济效益和市场竞争力。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本核算的部门和业务活动，包括但不限于生产车间、采购部门、仓储部门、研发部门等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家相关法律法规和财务会计准则，确保生产成本核算符合法律要求。2.准确性原则：准确记录和计量各项生产成本，保证成本数据真实可靠，不得虚报、漏报或随意调整成本。3.及时性原则：及时收集、整理和核算成本信息，以便及时为管理决策提供支持。4.一致性原则：成本核算方法和标准应保持相对稳定，不得随意变更，确保不同期间成本数据的可比性。5.权责发生制原则：按照成本费用的实际发生期间进行核算，合理划分收益性支出和资本性支出。二、成本核算对象（一）产品品种以公司生产的各类产品为基本核算对象，分别计算每种产品的生产成本。（二）生产批次对于按订单生产或生产过程中具有明显批次特征的产品，以生产批次为核算对象，归集和计算该批次产品的成本。（三）生产步骤对于生产工艺复杂、需要经过多个生产步骤的产品，按照生产步骤作为核算对象，逐步归集和结转成本。三、成本项目及核算内容（一）直接材料1.定义：构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.核算内容：包括原材料的采购成本、运输费、装卸费、保险费等，以及在生产过程中发生的合理损耗。直接材料成本按照产品领用数量和单位成本进行计算，领用数量以实际领料单记录为准，单位成本根据采购发票及相关成本分摊方法确定。（二）直接人工1.定义：直接从事产品生产的工人的职工薪酬。2.核算内容：包括职工工资、奖金、津贴和补贴，以及按照国家规定计提的社会保险费、住房公积金等。直接人工成本根据实际生产工时和小时工资率进行计算，生产工时通过考勤记录或工时统计报表获取，小时工资率根据工资总额和总工时计算得出。（三）制造费用1.定义：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.核算内容：间接材料：生产过程中耗用的不能直接计入产品成本的各种材料，如机物料消耗等。间接人工：车间管理人员、技术人员、辅助生产人员等的职工薪酬。折旧费：生产设备、厂房等固定资产按照规定计提的折旧费用。修理费：生产设备、厂房等的日常修理费用。水电费：生产过程中消耗的水、电费用。办公费：车间发生的办公费用，如文具、纸张、印刷等费用。差旅费：车间人员因生产业务需要发生的差旅费。运输费：产品或原材料在车间内部的运输费用。劳动保护费：为保障车间人员安全和健康而发放的劳动保护用品费用。其他制造费用：除上述各项外的其他间接生产费用，如季节性停工损失、生产设备的租赁费等。制造费用应按照一定的分配方法分配计入产品成本，常用的分配方法有生产工时比例法、机器工时比例法、生产工人工资比例法等。具体分配方法应根据公司生产特点和管理要求合理选择，并保持相对稳定。四、成本核算流程（一）成本数据收集1.原材料采购环节：采购部门在采购原材料时，应及时取得采购发票、入库单等原始凭证，并将相关信息传递给财务部门。财务部门根据采购发票及入库单记录原材料的采购成本，包括买价、运杂费等，并按照规定的成本核算方法计算原材料的单位成本。2.生产领用环节：生产车间根据生产计划填写领料单，领用原材料。仓库管理人员根据领料单发出原材料，并将领料单传递给财务部门。财务部门根据领料单记录直接材料的领用数量和成本，按照产品品种或批次分别归集直接材料成本。3.人工成本核算环节：人力资源部门负责统计员工考勤记录和工时情况，编制工资计算表。财务部门根据工资计算表计算直接人工成本，并按照产品品种或批次进行分配。对于车间管理人员、技术人员等的职工薪酬，先计入制造费用，再按照一定方法分配计入产品成本。4.制造费用归集环节：各部门发生的制造费用应及时记录，并定期将相关原始凭证传递给财务部门。财务部门对制造费用进行分类归集，按照规定的分配方法计算分配率，将制造费用分配计入各产品成本。（二）成本计算1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业。按照产品品种为成本核算对象，归集生产费用，计算产品成本。在月末计算产品成本时，如果没有在产品，或者在产品数量很少，可以不计算在产品成本；如果有在产品，且数量较多，则需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。2.分批法：适用于单件、小批生产的产品，如造船、重型机械制造等行业。以产品的生产批次为成本核算对象，归集生产费用，计算各批次产品的成本。在每批产品完工时计算该批产品的成本，对于尚未完工的批次，其生产费用保留在生产成本明细账中，待该批产品完工时再计算成本。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金等行业。按照生产步骤为成本核算对象，逐步归集和结转成本。在月末计算产品成本时，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，以及在各步骤之间进行成本结转。分步法又可分为逐步结转分步法和平行结转分步法，具体采用哪种方法应根据公司生产特点和管理要求确定。（三）成本报表编制1.成本计算单：根据成本核算方法，为每种产品或每个生产批次编制成本计算单，详细记录该产品或批次的直接材料、直接人工、制造费用等成本项目的发生额以及总成本和单位成本。2.生产成本明细账：按照成本核算对象设置生产成本明细账，将各项成本费用逐笔登记入账，反映各成本核算对象的成本发生情况。3.成本报表：定期编制成本报表，如产品生产成本表、主要产品单位成本表等。成本报表应反映公司一定时期内产品成本的构成情况、升降变动情况等，为公司管理层提供成本分析和决策依据。成本报表的格式和内容应根据公司管理需要和财务报告要求进行设计和编制。五、成本核算的方法选择（一）根据生产特点选择1.对于生产工艺简单、生产过程连续、大量大批生产单一产品的企业，宜采用品种法进行成本核算。2.对于单件、小批生产多种产品，且产品生产周期较长的企业，适合采用分批法核算成本。3.对于大量大批多步骤生产的企业，若管理上要求提供各步骤的成本资料，则可采用逐步结转分步法；若管理上不要求提供各步骤的成本资料，只要求计算最终产品成本，则可采用平行结转分步法。（二）结合管理要求确定1.如果公司注重产品成本的准确性和完整性，需要详细了解各成本项目的构成和变动情况，则应选择较为复杂的成本核算方法，如分步法，并在核算过程中进行细致的成本分配和计算。2.若公司主要关注产品的总成本和单位成本，对成本核算的详细程度要求相对较低，则可选择相对简单的成本核算方法，如品种法或分批法，并适当简化成本核算流程。六、成本核算的内部控制（一）职责分工1.采购部门负责原材料的采购和价格谈判，确保采购成本的合理性，并及时提供采购发票等相关凭证。2.仓库管理部门负责原材料的验收入库、保管和发出，严格执行出入库手续，保证库存数量的准确性。3.生产车间负责组织生产，合理安排生产任务，记录生产工时和产品产量，并及时传递生产过程中的相关信息。4.人力资源部门负责员工考勤管理、工资计算和发放，提供准确的人工成本数据。5.财务部门负责成本核算的组织、实施和监督，审核各项成本费用的原始凭证，进行成本计算和报表编制，并定期对成本核算结果进行分析和反馈。（二）授权审批1.原材料采购必须经过授权审批，审批内容包括采购申请、供应商选择、采购价格、采购合同等。采购人员应按照审批后的采购计划进行采购，确保采购行为的合规性和经济性。2.生产车间领用原材料需填写领料单，并经车间主管审批。仓库管理人员凭审批后的领料单发料，严格控制原材料的领用数量。3.各项费用报销必须按照公司规定的审批流程进行，由相关负责人审核签字后，财务部门方可报销入账。对于重大费用支出，应实行集体决策和审批制度。（三）凭证与记录控制1.建立健全成本核算相关的原始凭证管理制度，确保各项成本费用的发生有合法、有效的凭证支持。原始凭证应包括采购发票、入库单、领料单、考勤记录、工资计算表、费用报销单等，凭证内容应真实、完整、准确。2.加强对成本核算记录的管理，设置专门的成本核算账簿和报表，按照规定的会计科目和核算方法进行记录和编制。成本核算记录应及时、准确、清晰，便于查询和核对。3.定期对成本核算凭证和记录进行审核和核对，确保成本数据的一致性和准确性。对于发现的问题应及时查明原因，并进行调整和纠正。（四）定期盘点1.定期对原材料、在产品、产成品等存货进行盘点，确保账实相符。盘点工作应由仓库管理部门、财务部门等相关人员共同参与，制定详细的盘点计划和程序。2.盘点结束后，应编制盘点报告，记录盘点结果。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定的审批程序进行处理。盘盈的存货应冲减当期成本，盘亏的存货应根据原因分别计入管理费用、营业外支出等科目。3.通过定期盘点，及时发现存货管理中存在的问题，加强存货的内部控制，保证成本核算的准确性。七、成本分析与考核（一）成本分析1.定期分析：每月或每季度对公司成本情况进行全面分析，编制成本分析报告。分析内容包括成本构成、成本变动趋势、成本升降原因等，通过与预算指标对比、同行业数据对比等方式，找出成本管理中的薄弱环节和存在的问题。2.专项分析：针对成本管理中的重点问题或异常情况，开展专项成本分析。如原材料价格波动对成本的影响分析、生产效率变化对成本的影响分析等，通过深入分析找出问题的根源，并提出相应的改进措施和建议。（二）成本考核1.建立考核指标体系：根据公司成本管理目标和实际情况，制定成本考核指标体系，包括成本降低率、单位产品成本、成本费用利润率等指标。将考核指标分解到各部门和各岗位，明确考核标准和责任。2.定期考核：按照规定的考核周期，对各部门和各岗位的成本管理工作进行考核评价。考核结果应与绩效奖金、晋升等挂钩，激励员工积极参与成本管理工作，提高成本管理水平。3.持续改进：根据成本考核结果，总结经验教训，针对存在的问题制定改进措施，并跟踪改进措施的执行情况。通过持续改进，不断优化公司成本管理流程和