【《巴彦淖尔市F房地产开发公司内部控制研究》6300字（论文）】

第第13页第14页第14页巴彦淖尔市F房地产开发公司内部控制研究目录TOC\o"1-3"\h\u18949第1章绪论 175341.1研究背景及意义 1113831.1.1研究背景 1115211.1.2研究意义 215711.2国内外研究现状 2326211.3研究方法 41714第2章相关基本理论概述 5214782.1内部控制概述 5199552.1.1内部控制的含义 5232382.1.2内部控制要素 591012.2销售与收款循环中关键的内部控制 668842.2.1职责分离控制 685862.2.2授权审批控制 6252272.2.3会计记录控制 640652.2.4定期核对控制 6105612.2.5寄送对账单控制 6250022.2.6内部核查程序控制 612483第3章巴彦淖尔市金泰房地产开发有限责任公司案例分析 722153.1公司概况 7263353.2金泰房地产销售与收款循环的内部控制存在问题及分析 7149063.2.1部分不相容职能未曾分离 7222883.2.2越级审批现象 8227973.2.3会计账簿不完整 8128073.2.4应收账款的催收缺乏有效控制 843403.3完善公司销售与收款循环内部控制的对策 9252313.3.1职责分离 9242663.3.2建立严格的业务审批制度 988063.3.3加强会计记录的管理 9195503.3.4强化应收账款业务的催收管理 1022272总结 10第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景房地产企业已经建设和开展了一批批项目,它不仅满足了我们现代化社会中人们对于生活物质和精神生活水平要求的特殊需求,而且有效地改善了我们现代化社会的生存条件和环境,提高了我们现代化社会中人们的生存和文化素养。国家统计局数据统计资料显示,2018年房地产业规模以上实现所有权收入占gdp总量的比重为7.03%,2019年房地产业规模以上实现所有权收入占gdp总量的比例为7.14%,由此可见，房地产开发行业对国民经济增长和财政收入的贡献是巨大的。但是对于房地产开发企业自身的个性而言，由于周期性的增长和缓慢的收益，在销售和收款内部控制过程中存在一定的风险。内部控制被广泛的公认为已经属于现代中国企业的一项重要的内部管理体系，已经得到了企业的广泛认可和接受。内部控制制度可以说是我们用来衡量一个企业的社会主义现代化经济和管理水平的重要标志之一，它使得一个企业从自身的实际需要出发，主动制定与企业各个方面相关的规章制度，这样才能更有效的从根本上提高企业的经营效率，降低管理费用和成本。善的内部管理控制不仅可以通过帮助企业防范各种风险，提高我国会计数据信息服务质量，满足外部监管者及利益相关者的信息技术需求，树立一个良好的企业文化形象，更是企业可持续不断发展的内在要求与必然条件。1.1.2研究意义企业内部控制是运用现代企业的各种系统科学理论、控制技术和信息化理论，按照企业的控制与管理原则及其特点而建立起来的控制制度。他对于完善公司治理结构，提高管理水平，防止舞弊行为，维护财产安全，提高经济活动效率和社会效益等具有重要的意义。企业销售与收款循环的内部控制是企业内部控制的重要组成部分，因此对其研究，将更有利于企业的有效管理。如：保证各种业务的办理均经授权允许，防止且及时发现错误或者徇私舞弊，避免管理上的漏洞；保证会计核算会计信息等真实合规；促进企业在合理地控制自身风险，在赊销收益和应收账款增加可能造成的损失之间取得良好平衡。1.2国内外研究现状（1）国内研究现状邬爱珍(2018)选取A房产公司在销售过程中发生的舞弊行为,分析企业内部薄弱环节,从企业内部控制角度找出A房产公司发生舞弊行为的原因,运用内部控制基本原理,提出解决问题的对策[1]。路雅斐（2019）选取C房地产企业作为研究案例,通过没有设立单独的风险管理部门、销售合同审核存在漏洞等弱点分别从设立单独的风险管理部门、借助外部专家完善风险评估工作、通过加强内部审计部门的监督职能加强对区域公司的控制方面提出改进策略[2]。詹羽茜（2020）选取KY房地产企业作为研究案例，通过对员工过度追求业绩而忽视风险、员工综合素质较低、内控意识淡薄等问题进行分析，出了优化内部控制设计流程、有效运行内部控制运行水平的保障措施，对KY房地产企业未来的长远发展起到积极的作用[3]。庞晓萌（2020）针对销售计划不科学、定价不合理、合同管理不当等问题提出了相应的完善策略，认为从及时调整销售计划，完善销售定价审批流程，建立动态的信用管理流程等措施出发，更从内部控制意识、制度执行、效果考核方面提出了保障措施，以保证优化措施的有效性[4]。综上所述，各公司销售与收款循环内部控制中的各种问题都需要采取适当且对症下药的补救措施，以改善公司内部控制的弱点，提高公司效率，改善企业经营管理。（2）国外研究现状AyuOgiFazny和HariSetiyawati（2020）通过对阿曼纳伊萨尼伊斯兰融资银行的所有员工采取普查的方式，研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响[5]。QiongDuan(2020)对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。作者基于内部控制的资金管理可能存在的一些问题，提出优化项目、完善基金管理等措施[6]。ZoranTodorović和BožoVukoja（2020）通过研究黑山企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。[7]。HariSetiyawati（2020）针对印度尼西亚扎卡特的巨大潜力以及大量扎卡特资金因不负责任的财务报告而腐败的问题，通过对雅加达和班顿的阿米尔扎卡特机构的内部控制能力和财务报告责任的调查，研究结果表明，内部控制制度的作用对财务报告问责有显著的正向影响[8]。在上述文献中，如果公司拥有完善的内部控制程序，就可以加强公司的风险管理，提高公司的控制水平，吸引投资者的投资。1.3研究方法（1）文献研究法：论文通过搜集、鉴别、整理相关文献，并通过对房地产销售与收款循环内部审计和相应的审计对策的有关文献的参考与研究，充实相关理论知识并逐步形成对了文献的科学性认识，以此作为本论文的理论研究基础。（2）案例分析法：论文通过对巴彦淖尔市金泰房地产开发有限责任公司此案例的研究与剖析，结合相关理论知识，分析财销售与收款循环内部审计存在的问题，并提出相应的审计对策。（3）系统分析法;论文将巴彦淖尔市金泰房地产开发有限责任公司作为研究区域，对销售与收款循环的实际情况进行研究，系统分析销售与收款循环的内部控制中存在的问题及原因，探索公司优质发展的途径。第2章相关基本理论概述2.1内部控制概述2.1.1内部控制的含义现今，对于内部控制的含义国际上普遍接受的说法是：“内部控制是由一个企业的董事会、管理层和其他所有就职于企业内部的员工追求一个共同目标的过程，旨在为保证财务报告的准确可靠性、业务工作效率以及符合适用的法律法规提供合理的财务保证。”根据这一定义，企业的内部控制管理不仅是公司管理层的责任，而且需要公司全体员工的共同努力。2.1.2内部控制要素一个企业的内部控制通常从五个方面进行审查，也称为内部控制的五个要素：内部环境是一个整体的总称，它直接影响各种内部因素在公司内部控制系统的基本构建和实际运行过程中的地位，是构成公司内部控制系统的重要基础。（2）风险评估主要是了解、预测各项业务可能带来的风险程度，通过科学的方法来评估预测在公司战略和业务目标的实际过程中可能出现的各种不确定性，是实施内部控制的重要环节。（3）控制活动是在对风险评估得出结果以后，通过分析，建立和完善对风险控制的措施手段，是进行内部控制活动的具体手段。（4）信息沟通是指按照规定的信息流程，在规定的期限内，以特定方式及时、准确地收集、传递企业的有关信息，保证企业内部、企业与外界之间信息交流的顺利、有效,是实施内部控制的重要条件。（5）内部监督主要是指企业通过具体的手段，对企业内部控制建立与执行情况进行监督，并定期对内部控制的执行情况向管理层提交评估报告和意见说明，评价内部控制有效性，是实施内部控制的重要保障。2.2销售与收款循环中关键的内部控制2.2.1职责分离控制公司需要确保权利权和责任得到明确界定。还需要建立问责制，隔离不兼容的业务。例如，必须将对客户的信用检查与销售合同的签订分开，并且将批准、签字和邮寄销售合同的不兼容义务必须分开并加以规范。2.2.2授权审批控制授权审批主要包括审核客户订单、审批即将交付的订单、业务量大且符合企业制定的优惠折扣订单、批准对需要采取赊销方式进行交易的客户的成功授权、批准对于有质量问题的货物进行退货加工等业务。2.2.3会计记录控制对企业所出具的销售收据、有关文件、制度说明、交易凭证等进行完整清晰的记录，就能够有效监督和管理一个企业的生产经营活动。与销售与收款有关的文件主要包括：销货发票、销货单、银行回单、退货单、出库单、对账单等。2.2.4定期核对控制应收账款总账、明细账，营业收入总账，明细账等等应定期互相核对，或者与总分类账进行核对。应设置应收账款对账制度，由独立人员负责每月向客户寄送对账单，并定期检查账龄较长的欠款。2.2.5寄送对账单控制为了更好地管理应收账款和预付款账户，公司需要定期与银行进行沟通，了解账户的实际情况，对于处于贷款申请阶段的客户要及时追踪相关进度，便于货物销售的顺利进行。2.2.6内部核查程序控制由内部审计人员或其他独立人员对销货业务的处理和记录进行核查，这些工作是实现内部控制目标必须要采取的一项有效控制手段。

第3章巴彦淖尔市金泰房地产开发有限责任公司案例分析3.1公司概况巴彦淖尔市金泰房地产开发有限责任公司成立于2010年12月，是一家以房地产开发、经营（凭资质经营）为主业，建筑机械租赁；房屋租赁为一般项目的公司，公司地址位于内蒙古巴彦淖尔市乌拉特中旗，注册资金1000万元。目前已经结束金泰小区与金泰酒店的开发建设。公司目前在职员工多名，1名执行董事为公司法定代表人，1名经理，1名监事。公司内部人员结构较为简单，公司坚持以客户为导向的诚信经营，不断提高专业技能和水平，努力提高当地市场形象和生活水平。金泰房地产公司的组织架构如下图3-1所示:图3-1金泰房地产公司组织结构金泰房地产公司作为中游企业，2019年应收账款占总资产的比重为49.96%,且应收账款金额年上下幅度不大，存在坏账、呆账，企业风险增加。密切关注账龄超过一年的应收账款，积极催账，预防坏账风险。3.2金泰房地产销售与收款循环的内部控制存在问题及分析3.2.1部分不相容职能未曾分离公司的组织结构设计不合理，对不相容职位分离原则认识不足。主要表现:①财务部门和销售部门的分担不明确。T女士某既负责房地产企业销售业务，签订合同，又可以负责开具销售发票，管理销售证书，既理“事”，又理“账”，没有监督与制约，为她可能发生舞弊行为创造了便利的条件。②财务部门的出纳人与记账人兼任的情况。会计人员不仅要管理金钱，还保管会计文件，充分利用管理会计文件的机会操纵金钱来隐藏或掩盖自己的行为。一家企业的收入、支出、费用、债券、债务的登记，是一家企业会计清算的依据，也是发生现金流交易的依据，由出纳员兼任，易监守自盗或者偷窃。3.2.2越级审批现象金泰房地产公司虽然已经建立内部授权审批制度，明确了单位内部各级人员的职责和权限。但是，在实际业务处理中,业务人员可以越过经理直接请高级领导签名,报销者可以越过经理直接找高层相熟领导进行清算，这种越级审批的方式造成了审批只是一种形式,不能起到实际控制作用。3.2.3会计账簿不完整会计账簿设定不充分，相关明细账设置不全。金泰房地产公司没有设置固定资产明细账，直接使用简单电子表格代替，虽然可以体现购入时间和报废时间，但如果发生特殊情况，可能会过度记账或提前报废。没有按国家有关规定分类设置会计账簿，而是每年年末一并打印账簿，且账簿装订没有按要求分账,各种账簿合订成一本账簿。第一，不符合会计法相关规定，第二，金泰房地产公司属于中流企业，每年的账务很多，不分类设定账簿，容易造成混乱，延误正常会计业务处理。3.2.4应收账款的催收缺乏有效控制企业信用管理制度不健全。企业信用销售前客户的资产信用评估较弱，缺乏规范的评价程序。为了销售额的增长和收入的增加，客户通过信用卡的销售来争夺市场。大量未收回的资产不能及时回收，甚至恶意承诺设立不经济债权给企业带来直接经济损失。（2）企业设置了对应收账款的跟踪控制制度，但它是无用的，缺乏行动。例如销售部门不与财务部门迅速对账，不分离财务与销售，应收账款将继续升高，应收账款账龄逐渐增长;企业没有实行应收账款定期对账制度，在交易过程中资金流动存在时空差异，而且票据的转移和记录也有可能出现错误。3.3完善公司销售与收款循环内部控制的对策3.3.1职责分离房地产企业要根据自身特点和社会关系的影响，优化管理结构，适应内部控制制度的基本原则和要求，掌握销售与收款环节内部控制的要点，确保内部控制制度的有效实施。在实际业务操作中，首先明确各人职位分工，坚持不相容的职务分工。这些重要的一环，是为了不应对业务得办理、合同的签订、开票、住房贷款的回收等各个部门，各司其职，任何一个部门、职务和各个岗位互相牵制，减少了发生不正当行为的概率。其次，加强企业执行程序。执行程序以岗位分工的各岗位为基础，要明确各业务环节的任命和权限，并保证经济业务按规范的业务活动流程进行周期性循环。3.3.2建立严格的业务审批制度规范财务结算审批制度,按照系统中预先设定的清算金额进行清算,按照预先设定的流程进行审查和批准,进一步规范业务审批，使审批流程越来越趋于安全标准化。事前审批和事后审批相结合。公司财务部门在部分成本费用支出进行事前预算审查,事后核准控制。特别是一些金额较大或者重要的财务支出,必须事前进行预算,准备书面报告,向有关具有相应职权的领导进行请示审批。严格业务审批制度。各级管理人员必须在授权管理范围内行使对应职权，业务人员必须在授权范围内办理各项经济业务，防止发生越权交易行为。3.3.3加强会计记录的管理会计记录控制是实现内部会计控制的关键,是会计信息资料的真实、准确、完整的关键之一。公司应采取以下措施:首先,严格遵守原始凭证审核制度,确保原始凭证的真实性、可靠性、准确性。其次,进一步充实会计记录的程序。会计记录程序是控制会计记录的重要环节,是确保会计资料真实性、准确性的重要方法。最后,确立严格的内部复查稽核制度，是“减少误差、防止不正当行为”必不可少的重要举措。会计记录反映企业经济业务的发生、处理和结果。建立健全的会计