海关进出口货物减免税管理办法

海关进出口货物减免税管理办法第一章总则第一条立法目的与依据为规范海关进出口货物减免税管理工作，保障国家税收政策的有效实施，维护进出口货物收发货人、减免税申请人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》及有关法律、行政法规的规定，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于海关对进出口货物减免税的审批、备案、监管、核查、后续管理等相关工作。减免税货物包括关税、进口环节增值税和消费税的减免。第三条基本原则合法性原则：减免税管理必须严格依据国家法律法规和政策规定，任何单位和个人不得擅自扩大减免税范围或改变减免税条件。公开透明原则：海关应公开减免税政策、办理流程、所需材料等信息，保障申请人的知情权和参与权。高效便捷原则：优化减免税办理流程，简化手续，提高审批效率，为申请人提供便捷服务。风险管理原则：建立健全减免税货物风险管理制度，加强对减免税货物的后续监管，防止骗税、逃税等违法行为。第四条管理主体海关总署统一管理全国海关的减免税工作，直属海关负责本关区减免税的审批和日常管理，隶属海关负责具体执行。第二章减免税货物的范围与分类第五条法定减免税货物关税税额在人民币50元以下的一票货物：无论货物价值大小，只要关税税额不足50元，均可免征关税。无商业价值的广告品和货样：如用于宣传、展示的样品，且不具有商业销售目的。外国政府、国际组织无偿赠送的物资：需提供相关证明文件，如赠送函、清单等。在海关放行前遭受损坏或者损失的货物：需经海关查验确认，根据损坏程度酌情减免。进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品：如飞机、船舶在航行中所需的燃料、食品等。法律规定减征、免征关税的其他货物、物品：如我国缔结或参加的国际条约规定减免税的货物。第六条特定减免税货物科教用品：用于科研、教学的仪器设备、图书资料等，需符合《科教用品免税规定》的具体目录。残疾人专用品：如残疾人使用的假肢、轮椅、矫形器等，需提供残疾人证明和相关部门审批文件。扶贫、慈善性捐赠物资：捐赠给国内公益事业的物资，需经国务院有关部门批准。加工贸易货物：如进料加工、来料加工项下的进口料件，在规定期限内复出口的，可免征关税。保税区、出口加工区等特殊监管区域内的货物：区内企业进口的生产设备、原材料等，符合相关规定的可享受减免税。其他特定减免税货物：如国家鼓励发展的产业项目进口设备、外商投资企业进口物资等，需根据具体政策执行。第七条临时减免税货物临时减免税是指在法定减免税和特定减免税之外，由国务院根据特殊情况批准的减免税，通常具有临时性和特殊性，如应对自然灾害、重大疫情等紧急情况进口的物资。第三章减免税审批程序第八条申请条件申请人资格：必须是进口货物的收发货人或其代理人，且符合减免税政策规定的主体资格，如科研机构、学校、残疾人组织等。货物符合减免税范围：申请减免税的货物必须属于本办法规定的减免税货物类别，并提供相关证明文件。提供完整材料：申请人需提交减免税申请表、合同、发票、提单、装箱单、相关批文等材料。第九条申请材料减免税申请表：需详细填写货物名称、规格、数量、价值、用途等信息，并加盖申请人公章。进口合同、发票、提单、装箱单：证明货物的进口情况和价值。相关批文或证明文件：如科教用品需提供主管部门的审批文件，残疾人专用品需提供残疾人证明等。海关要求的其他材料：根据具体减免税项目的不同，可能需要补充其他证明材料，如产品说明书、检测报告等。第十条审批流程申请受理：申请人向所在地海关提交申请材料，海关对材料进行初审，符合条件的予以受理，不符合的一次性告知需补正的内容。审核：海关对申请材料的真实性、合法性进行审核，必要时可进行实地核查或要求申请人补充说明。审批：直属海关根据审核结果作出批准或不予批准的决定。对于重大、复杂的减免税项目，需报海关总署审批。制发《减免税证明》：批准减免税的，海关制发《进出口货物征免税证明》，申请人凭此办理通关手续。第十一条审批时限海关应在受理申请之日起20个工作日内作出审批决定，特殊情况可延长10个工作日，但需书面告知申请人。第四章减免税货物的监管第十二条监管期限船舶、飞机：监管期限为8年。机动车辆：监管期限为6年。其他货物：监管期限为3年。监管期限自货物放行之日起计算，在监管期限内，减免税货物的所有权、用途等不得擅自改变。第十三条后续管理要求定期报告：减免税货物的使用单位需在每年年底前向海关报告货物的使用情况、库存情况等。变更管理：如减免税货物的用途、地点、所有权发生变更，需提前向海关申请，经批准后方可办理。转让、抵押、移作他用：未经海关批准，不得擅自转让、抵押减免税货物，或将其移作他用。如需转让，需补缴税款；如需抵押，需经海关同意并办理相关手续。退运、解除监管：监管期限届满后，减免税货物自动解除监管；如在监管期限内退运出境，需向海关申请办理退运手续，已缴纳的税款不予退还。第十四条核查与稽查海关有权对减免税货物的使用情况进行核查和稽查，包括实地检查、查阅账簿、询问当事人等。如发现违规行为，海关将依法处理。第五章法律责任第十五条违规行为及处罚擅自转让、抵押、移作他用：处货物价值5%以上30%以下的罚款，有违法所得的，没收违法所得。未按规定报告货物情况：处1万元以下罚款。伪造、变造、买卖《减免税证明》：处货物价值5%以上30%以下的罚款，有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。其他违规行为：如虚报货物价格、数量等，海关将根据《海关行政处罚实施条例》的相关规定予以处罚。第十六条争议解决申请人对海关的减免税审批决定或处罚决定不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。第六章附则第十七条解释权本办法由海关总署负责解释。第十八条实施日期本办法自发布之日起施行，此前有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。第十九条其他规定减免税货物的税款担保：在特殊情况下，海关可要求申请人提供税款担保，如申请临时减免税、货物用途可能发生变更等。电子政务应用：鼓励申请人通过海关电子口岸系统办理减免税申请、查询等手续，提高办事效率。国际合作：海关应加强与其他国家（地区）海关的合作，共同打击减免税货物的走私、违