海关进出口货物征税管理办法

海关进出口货物征税管理办法第一章总则第一条立法目的与依据为了规范海关进出口货物征税管理，保证国家税收收入，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于海关对进出口关税、进口环节海关代征税（包括增值税、消费税等）的征收管理。第三条征税原则海关征税应当遵循依法征税、准确征税、高效征税的原则，确保税收征管的合法性、准确性和及时性。第四条纳税义务人进出口货物的纳税义务人是指依法负有缴纳关税和进口环节海关代征税义务的法人、其他组织或者个人。第五条海关职责海关负责进出口货物的征税管理工作，包括：审核确定进出口货物的完税价格；确定进出口货物的商品归类；确定进出口货物的原产地；计算应纳税款；征收税款；办理税款的退还、补征和追征；实施税收保全和强制措施；开展税收征管的监督检查。第二章进出口货物完税价格的确定第六条进口货物完税价格的确定进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（一）成交价格的定义成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本办法第七条、第八条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。（二）成交价格的调整项目计入项目：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。扣除项目：厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；进口关税及国内税收。（三）成交价格的调整方法海关在审查确定进口货物的完税价格时，应当按照上述计入项目和扣除项目对成交价格进行调整。第七条进口货物完税价格的估定方法进口货物的成交价格不符合本办法第六条规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：相同货物成交价格估价方法：以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定完税价格。类似货物成交价格估价方法：以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格。倒扣价格估价方法：以该货物进口后转售的价格为基础审查确定完税价格。计算价格估价方法：以生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费的总和为基础审查确定完税价格。合理方法：当上述方法均不能确定时，海关根据本办法的原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定完税价格。第八条出口货物完税价格的确定出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。（一）成交价格的定义出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。（二）成交价格的调整项目出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。（三）完税价格的估定方法出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；按照合理方法估定的价格。第三章进出口货物的商品归类第九条商品归类的依据海关对进出口货物进行商品归类，应当按照《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》（以下简称《本国子目注释》）、《中华人民共和国进出口税则商品及品目注释》（以下简称《品目注释》）以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的规定办理。第十条商品归类的申报纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列。第十一条商品归类的审核海关应当依法审核确定进出口货物的商品归类。海关可以要求纳税义务人提供确定商品归类所需的有关资料；必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为商品归类的依据。第十二条商品归类的争议处理纳税义务人对海关确定的商品归类有异议的，可以依法申请行政复议；对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。第四章进出口货物原产地的确定第十三条原产地规则的适用海关对进出口货物原产地的确定，应当按照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》（以下简称《原产地条例》）的规定办理。第十四条原产地的申报纳税义务人应当按照《原产地条例》的规定，如实申报进出口货物的原产地。第十五条原产地的审核海关应当依法审核确定进出口货物的原产地。海关可以要求纳税义务人提供确定原产地所需的有关资料；必要时，海关可以通过原产地核查等方式核实原产地。第十六条原产地的争议处理纳税义务人对海关确定的原产地有异议的，可以依法申请行政复议；对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。第五章进出口货物税款的计算与缴纳第十七条税款的计算进出口货物的关税和进口环节海关代征税，应当按照下列公式计算：关税税额=完税价格×关税税率进口环节增值税税额=（完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率进口环节消费税税额=（完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×消费税税率第十八条税款的缴纳纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，海关应当自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第十九条税款的减免进出口货物的关税和进口环节海关代征税的减免，应当按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及其他有关法律、行政法规的规定办理。第二十条税款的退还有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税和进口环节海关代征税：已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的；散装进出口货物发生短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还短装部分的相应税款；进出口货物因残损、品质不良、规格不符等原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还赔偿货款部分的相应税款。第二十一条税款的补征和追征补征：海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。追征：因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。第六章税收保全和强制措施第二十二条税收保全措施有下列情形之一的，海关可以采取税收保全措施：纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的；纳税义务人未按照规定期限缴纳税款的。海关可以采取的税收保全措施包括：书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。第二十三条强制措施纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以采取下列强制措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。第七章监督检查第二十四条监督检查的内容海关应当对纳税义务人、担保人的纳税情况进行监督检查，包括：纳税义务人、担保人的资格和条件；纳税义务人、担保人的纳税申报情况；纳税义务人、担保人的税款缴纳情况；纳税义务人、担保人的进出口货物的实际情况与申报情况是否一致；其他与税收征管有关的情况。第二十五条监督检查的方式海关可以采取下列方式进行监督检查：查阅、复制与纳税有关的合同、发票、账册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料；检查纳税义务人、担保人的生产经营场所和货物存放场所；询问纳税义务人、担保人及其有关人员；经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，查询纳税义务人、担保人在金融机构的存款账户；其他必要的监督检查方式。第二十六条监督检查的程序海关进行监督检查时，应当出示执法证件，并制作检查记录。第八章法律责任第二十七条违反本办法的法律责任纳税义务人违反本办法规定，有下列行为之一的，海关可以处以罚款：未按照规定如实申报进出口货物的完税价格、商品归类、原产地等有关情况的；未按照规定提供确定完税价格、商品归类、原产地等有关资料的；违反本办法规定的其他行为。纳税义务人、担保人违反本办法规定，构成走私或者违反海关监管规定行为的，由海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》等有关法律、行政法规的规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第九章附则第二十八条术语解释本办法下列用语的含义：完税价格：是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本办法第七条、第八条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。相同货物：是指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的