企业管理-增值税纳税申报表填写说明（一般纳税人 小规模）

会计实操文库8/8企业管理-增值税纳税申报表填写说明（一般纳税人/小规模）这份《增值税纳税申报表填写说明》覆盖一般纳税人与小规模纳税人，结合2025年最新填报口径，聚焦主表核心栏次、附列资料逻辑与常见场景填报要点，可直接对照操作。一、一般纳税人（增值税及附加税费申报表）填写说明（一）表头规范税款所属期：按月申报填“×年×月1日—×年×月31日”；按季申报填对应季度起止。纳税人识别号：填统一社会信用代码；所属行业按国民经济行业小类填写。开户银行及账号：填实际用于缴税的账户信息，确保准确。（二）主表核心栏次填写（关键公式+口径）栏次核心填写规则数据来源第1栏（按适用税率计税销售额）含视同销售、价外费用、查补调整销售额；有扣除项目的填扣除前不含税销售额附列资料（一）第9列第1-6行合计第5栏（按简易办法计税销售额）填适用3%/5%征收率的不含税销售额，含销售旧货、固定资产（不含不动产）附列资料（一）第9列第8-15行合计第8栏（免税销售额）填免税+零税率销售额（不含免抵退办法出口销售额）附列资料（一）第9列第18-19行合计第11栏（销项税额）一般计税方法下扣除后的销项税额附列资料（一）第10列第1/3行-第10列第6行+第14列第2/4/5行-第14列第7行第12栏（进项税额）本期申报抵扣的进项税额合计附列资料（二）第12栏“税额”第13栏（上期留抵税额）本月数=上期申报表第20栏“期末留抵税额”本月数；一般项目与即征即退项目分别填列上期主表第20栏第21栏（简易计税应纳税额）简易计税方法下的应纳税额（不含查补税额）附列资料（一）第14列第8-15行合计第24栏（应纳税额合计）公式：19栏+21栏-23栏；反映本期应缴增值税总额主表对应栏次计算第28栏（分次预缴税额）填建筑服务、不动产销售/出租等预缴税款，可抵减本期应纳税额增值税预缴税款表及完税凭证（三）附列资料填写要点附列资料（一）（本期销售情况明细）一般计税：按13%/9%/6%税率分行填销售额、销项税额；有扣除项目的先填第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。简易计税：第13a-13c行预征率栏，分支机构按规定填写；第14列按“应预征增值税=预征销售额×预征率”计算。附列资料（二）（本期进项税额明细）第1栏=第1+4栏：申报抵扣的进项税额合计，含增值税专用发票、海关缴款书等。第13栏：填用于抵扣的旅客运输服务、通行费电子发票等进项税额。第20栏：期末留抵税额，与主表第13栏勾稽一致。附列资料（五）（附加税费情况）计税依据为本期实际缴纳的增值税额，按城建税、教育费附加、地方教育附加税率计算填写。二、小规模纳税人（增值税及附加税费申报表）填写说明（一）表头规范税款所属期：按季申报填“×年×季度1日—×年×季度最后1日”，按月申报同一般纳税人。货物及劳务、服务/不动产/无形资产分栏填写，避免混报。（二）主表核心栏次填写（结合2025年优惠政策）栏次核心填写规则适用场景第1栏（3%征收率不含税销售额）填3%征收率的不含税销售额，不含5%征收率、免税、旧货等销售额销售货物/服务（除5%项目外）第4栏（5%征收率不含税销售额）填不动产销售/出租、劳务派遣（差额）等5%征收率的不含税销售额不动产相关业务、差额征税项目第10栏（小微企业免税销售额）填季度销售额≤30万元的免税销售额，个体工商户不填此栏小微企业普惠性免税第11栏（未达起征点销售额）填个体工商户/其他个人季度销售额≤30万元的免税销售额个体/个人未达起征点第18栏（小微企业免税额）按第10栏×3%计算（现行政策按1%换算）小微企业免税对应免税额第22栏（本期应补/退税额）公式：20栏-21栏；预缴税额可抵减，多缴退税、少缴补缴主表对应栏次计算（三）关键场景填报示例季度销售额≤30万元（小微企业免税）个体户填第11栏+第19栏；企业填第10栏+第18栏，第22栏填0。3%征收率减按1%（2025-2027年政策）第1栏填含税销售额÷（1+1%），对应减征的2%税额填第16栏“本期应纳税额减征额”。不动产销售（5%征收率）第4栏填不含税销售额，预缴税款填第21栏，抵减后计算第22栏应补/退税额。三、通用填报流程与注意事项数据准备：收集发票、完税凭证、扣除凭证等，确保销售额、进项税额、预缴税额准确。填写顺序：一般纳税人先填附列资料（一）（二）（五），再填主表；小规模纳税人直接填主表。勾稽核对：主表与附列资料、附加税费数据一致，预缴税额与完税凭证一致。优惠备案：免税、减征等优惠需提前备案，留存相关资料备查。申报期限：一般纳税人按月15日前申报，小规模纳税人按季15日前申报，遇节假日顺延。四、常见填报错误与修正一般纳税人错误：进项税额未区分用于简易计税/免税项目，导致多抵扣。修正：做进项税额转出，填附列资料（二）第15栏。错误：预缴税额未填第2