培训机构行业会计制度

PAGE培训机构行业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范培训机构的会计核算，保证会计信息质量，真实、完整地反映培训机构的财务状况和经营成果，为培训机构的决策提供可靠依据，促进培训机构健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事培训业务的各类培训机构，包括营利性和非营利性培训机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确、及时，数据计算和记录应符合规定，避免差错。4.完整性原则：全面涵盖培训机构的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.一致性原则：会计核算方法应保持前后一致，不得随意变更，以保证财务信息的可比性。（四）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度和季度会计期间分别自公历月、季首日起至月、季末日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的培训机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置培训机构应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德规范。2.培训机构应根据业务量合理配备会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责权限，实行不相容职务分离制度。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导培训机构的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度，并监督执行。审核重要财务事项，参与重大经济决策，为管理层提供财务分析和建议。组织编制财务报表，定期进行财务分析，向管理层报告财务状况和经营成果。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务素质和工作能力。2.会计职责按照国家统一的会计制度和本制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。对各项经济业务进行审核，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。负责财产物资的核算和管理，定期进行财产清查，保证账实相符。协助会计主管编制财务预算，跟踪预算执行情况，及时反馈预算差异信息。3.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制资金报表，向会计主管报告资金收支情况。三、会计科目与账户（一）会计科目设置1.培训机构应按照国家统一的会计制度规定，结合自身业务特点，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别。2.资产类科目包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、固定资产、无形资产等。3.负债类科目包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。4.所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。5.收入类科目包括培训收入、其他业务收入等。6.费用类科目包括主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，对经济业务进行分类核算。账户应具备账户名称、账户编号、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等要素。（三）会计科目的使用说明1.对每个会计科目应详细说明其核算内容、借贷方登记方法、期末余额方向等，确保会计人员正确使用会计科目。2.对于特殊业务或不常见的经济事项，应明确规定其会计处理方法，以保证会计核算的一致性和准确性。四、会计凭证（一）凭证种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、报销单等。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。（二）原始凭证的填制与审核1.原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.原始凭证的填制应真实、完整、准确、清晰，不得涂改、挖补。如发现原始凭证有错误，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章；金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。3.会计人员应认真审核原始凭证，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。（三）记账凭证的编制与审核1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录。记账凭证应具备日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。2.记账凭证的编制应规范、准确，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务内容；会计科目应使用正确，借贷方金额应平衡。3.记账凭证编制完成后，应进行审核。审核内容包括记账凭证与原始凭证的一致性、会计分录的正确性、记账凭证各项内容的完整性等。审核无误的记账凭证，应由审核人员签名或盖章。五、会计账簿（一）账簿种类培训机构应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总账科目开设的，用于分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的账簿；明细账是根据明细科目开设的，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料的账簿；日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，如现金日记账和银行存款日记账；其他辅助性账簿包括固定资产卡片、备查账簿等，用于补充登记某些在总账和明细账中未能记录或记录不全的经济业务。（二）账簿的启用与登记1.新会计年度开始时，应启用新的会计账簿。账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。2.会计人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿。登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额等逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写。应按照规定的方法进行更正，如划线更正法、红字更正法、补充登记法等。（三）账簿的核对与结账1.定期进行账簿核对，包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符；账账核对是将不同账簿之间的有关数字进行核对，包括总账与明细账、总账与日记账、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账之间的核对，确保账账相符；账实核对是将各项财产物资的账面余额与实存数额进行核对，包括现金日记账余额与库存现金实存数、银行存款日记账余额与银行对账单余额、各种财产物资明细账余额与财产物资实存数等，确保账实相符。2.在会计期末，应进行结账。结账前，应将本期内发生的经济业务全部登记入账，并保证账簿记录的准确性。结账时应结出每个账户的期末余额，并根据不同账户的性质，分别在借方或贷方栏内注明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额。六、财务报告（一）财务报告的种类财务报告是反映培训机构财务状况和经营成果的书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。资产负债表是反映培训机构在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映培训机构在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表是反映培训机构在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表；相关附表包括资产减值准备明细表、所有者权益变动表等。（二）财务报表的编制1.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别，分别列示其年初数和期末数，反映培训机构在特定日期的财务状况。3.利润表应按照收入、费用和利润的构成项目，分别列示其本期数和本年累计数，反映培训机构在一定会计期间的经营成果。4.现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，分别列示其本期金额和上期金额，反映培训机构在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。5.相关附表应根据有关账簿记录和其他资料编制，补充反映资产负债表、利润表和现金流量表中某些重要项目的详细情况。（三）财务情况说明书财务情况说明书应对培训机构的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析说明，包括财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正情况、报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易、有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项等内容。（四）财务报告的报送与披露1.培训机构应按照国家有关规定和监管要求，定期向主管部门报送财务报告，并向社会公众披露相关财务信息。2.财务报告应加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人对财务报告的真实性、完整性负责。七、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指培训机构在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资料等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，应将会计档案进行整理归档。会计凭证应按照编号顺序，连同所附原始凭证一起装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、凭证张数等；会计账簿应在年度终了后，将活页账页装订成册，并加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、月份等；财务报告应按照规定的格式和内容，依次装订成册，并加盖单位公章。2.其他会计资料应分类整理，如银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等，分别装订成册或单独存放。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册保管期限为30年；月度、季度、半年度财务报告保管期限为10年；年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管期限为永久。（四）会计档案的查阅与复制1.本单位人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意；外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经单位负责人批准。查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供会计档案的复制件。向外单位提供的会计档案复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取