培训机构会计制度

PAGE培训机构会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范培训机构的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进培训机构健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[培训机构名称]及其所属各部门、分支机构。（三）会计核算基础本培训机构会计核算采用权责发生制。（四）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币本培训机构以人民币为记账本位币。（六）会计计量属性本制度规定的会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。一般应当采用历史成本计量，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置培训机构应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据工作需要合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公。2.根据培训机构规模和业务需求，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、总账会计、明细账会计、出纳等。3.会计人员应定期参加继续教育和培训，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导本培训机构的会计工作，制定和完善会计制度、财务管理制度及相关内部控制制度。组织编制年度财务预算、财务决算报告，并监督预算执行情况。审核重要财务事项，对财务报表的真实性、准确性、完整性负责。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护培训机构的合法权益。组织会计人员的业务培训和考核，提高会计人员的业务水平。2.总账会计职责负责登记总账，编制总账科目余额表，定期核对总账与明细账、日记账的余额。负责财务报表的编制工作，确保财务报表数据准确、及时、完整。协助会计主管进行财务分析，提供相关财务数据和分析报告。负责会计凭证的审核、装订和保管工作。3.明细账会计职责负责登记各类明细账，如资产类明细账、负债类明细账、所有者权益类明细账、成本费用类明细账等，确保明细账记录准确、及时。定期核对明细账与相关原始凭证，保证账证相符。协助总账会计进行财务报表的编制工作，提供相关明细数据。4.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保其安全完整。定期编制资金收支报表，向会计主管汇报资金收支情况。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.合法性原则：设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则：设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则：设置的会计科目应符合培训机构自身特点，满足实际需要。（二）会计科目分类本培训机构设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类会计科目，具体如下：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行会计核算。账户应具备账户名称、账户编号、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等要素。四、财务报表（一）财务报表种类本培训机构应编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿及相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，反映培训机构在某一特定日期的财务状况。3.利润表应按照收入、费用和利润的构成项目分项列示，反映培训机构在一定会计期间的经营成果。4.现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映培训机构在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况。5.所有者权益变动表应反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。6.附注应包括对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（三）财务报表报送与审批1.财务报表应在规定的时间内报送相关部门和人员，包括培训机构管理层、股东、财政部门、税务部门等。2.财务报表报送前，应由会计主管进行审核，确保报表数据准确无误。审核通过后，加盖单位公章，并由单位负责人、会计主管签字盖章。3.财政部门、税务部门等对报送的财务报表进行审查时，培训机构应积极配合，提供相关资料和解释说明。五、会计核算流程（一）原始凭证审核1.各项经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并将原始凭证送交会计机构。2.会计人员对原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（二）记账凭证编制1.会计人员根据审核无误的原始凭证，按照国家统一的会计制度规定的会计科目和记账方法，编制记账凭证。2.记账凭证应具备日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（三）账簿登记1.根据审核无误的记账凭证，登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。2.账簿登记应做到及时、准确、清晰，按照平行登记的原则，将记账凭证中的各项经济业务分别登记到总账和明细账的相应账户中，并定期核对总账与明细账、日记账的余额，确保账账相符。3.对于固定资产明细账、无形资产明细账等，应按照固定资产卡片、无形资产卡片等进行详细登记，记录资产的原值、折旧、摊销、增减变动等情况。（四）成本核算1.根据培训机构的业务特点和成本核算要求，确定成本核算对象和成本项目。2.收集、整理与成本核算相关的原始资料，包括各项费用支出的凭证、工时记录、产量记录等。3.按照规定的成本核算方法，对各项成本费用进行归集和分配，计算出产品或服务的总成本和单位成本。4.定期进行成本分析，找出成本升降的原因，提出降低成本的措施和建议，为培训机构的经营决策提供依据。（五）财产清查1.定期或不定期地对培训机构的各项财产物资进行清查，包括库存现金清查、银行存款清查、存货清查、固定资产清查、往来款项清查等。2.财产清查应编制清查报告，记录清查结果，对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。3.通过财产清查，确保财产物资的账实相符，保证会计信息的真实性和准确性。（六）结账与对账1.在会计期末，按照规定的结账方法进行结账，结出各账户的本期发生额和期末余额。2.进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是指将账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对；账账核对是指将总账与明细账、日记账之间进行核对；账实核对是指将各项财产物资的账面余额与实际结存数进行核对。3.对账工作完成后，编制试算平衡表，检查账簿记录是否正确，为编制财务报表做好准备。六、财务管理制度（一）预算管理制度1.培训机构应建立健全预算管理制度，加强预算管理工作。年度预算应根据培训机构的发展战略、经营目标和财务状况进行编制。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各部门提出预算草案，经财务部门审核、汇总，报管理层审批后下达执行。3.预算执行过程中，应严格控制各项费用支出，定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以解决。4.年度终了，应对预算执行情况进行全面总结和评价，为下一年度预算编制提供参考依据。（二）收入管理制度1.培训机构应明确各类收入的确认原则和方法，确保收入的及时、足额入账。2.加强对收费项目和标准的管理，严格按照物价部门核定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。3.建立健全收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，定期核对收入情况，确保收入数据准确无误。4.加强对收入票据的管理，统一使用财政部门监制的票据，严格按照票据管理规定开具、使用和保管票据，防止票据丢失、被盗用等情况发生。（三）支出管理制度1.培训机构应建立健全支出审批制度，明确各项支出审批的权限和程序。2.各项支出应严格按照预算执行，不得超预算支出。对于重大支出项目，应进行可行性研究和论证，报管理层审批后实施。3.加强对各项费用支出的控制，严格执行国家有关费用开支标准和规定，杜绝不合理支出。4.规范支出报销流程，报销凭证应真实、合法、完整，经相关人员审核签字后，方可报销入账。5.定期对支出情况进行分析和评价，查找支出管理中存在的问题，采取措施加以改进，提高资金使用效益。（四）资产管理1.货币资金管理加强对库存现金的管理，严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，确保现金安全。加强对银行存款的管理，定期核对银行账户余额，及时掌握资金动态，防范资金风险。严格执行货币资金收支审批制度，严禁未经授权的人员办理货币资金业务。2.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，对逾期账款应及时采取措施，加大催收力度，减少坏账损失。对确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并做好相关账务处理。3.固定资产管理制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等管理流程。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。加强对固定资产折旧的管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，准确反映固定资产的损耗情况。对于固定资产的处置，应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法、合规。4.无形资产管理加强对无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。按照规定的方法对无形资产进行摊销，准确反映无形资产的价值损耗情况。定期对无形资产进行评估，及时发现无形资产的减值情况，并按照规定进行处理。（五）财务印章管理1.培训机构应设置财务专用章、发票专用章、法人章等财务印章，并明确各印章的保管和使用规定。2.财务印章应由专人保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。3.使用财务印章时，应严格履行审批手续，经相关负责人签字同意后方可使用，并做好使用记录。4.定期对财务印章进行检查和更换，确保印章的安全和正常使用。（六）财务档案管理1.培训机构应建立健全财务档案管理制度，加强对财务档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。2.财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、税务资料、合同协议等各类财务资料。3.财务档案应定期装订成册，妥善保管，保管期限应符合国家有关规定。4.查阅财务档案时，应经财务部门负责人批准，并办理相关查阅手续，查阅人员不得擅自复制、涂改、销毁财务档案。七、税务管理（一）税务登记培训机构应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，并提供相关资料。（二）纳税申报1.按照规定的纳税期限和申报方式，准确计算应纳税额，如实填写纳税申报表，及时办理纳税申报手续。2.纳税申报资料应包括纳税申报表、财务报表、税务机关要求报送的其他资料等。3.对于享受税收优惠政策的培训机构，应按照规定的程序和要求办理相关备案或审批手续，并在纳税申报时如实填报相关减免税信息。（三）税款缴纳1.根据纳税申报结果，及时足额缴纳税款，不得拖欠税款。2.缴纳税款时，应按照税务机关规定的方式和期限进行缴纳，确保税款缴纳的准确性和及时性。3.如遇特殊情况需要延期缴纳税款的，应按照规定的程序办理延期缴纳税款