湖南日旺食品有限公司存货内部控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介...........................................................1

2公司存货内部控制制度存在的主要问题.................................2

2.1存货采购量与产品销售数量不匹配...............................2

2.2存货分类缺乏合理性...........................................2

2.3存货的盘点管理制度不完善.....................................2

2.4存货核算不到位...............................................3

2.5存货管理手段落后.............................................3

3公司存货内部控制制度优化设计.......................................4

3.1建立存货采购销售联动机制.....................................4

3.2运用改良ABC法对存货进行分类.................................5

3.3优化存货盘点流程.............................................5

3.4制定规范的存货核算制度.......................................6

3.5借助先进的信息应用技术，建立公司存货管理系统.................7

4总结...............................................................9

参考资料............................................................10

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南日旺食品有限公司存货内部控制制度

优化设计

1公司简介

湖南日旺食品有限公司成立于2018年11月20日，注册资金200万元，注

册地位于湖南省长沙市雨花区。专业从事健康休闲食品，公司秉承以开发“新

一代”绿色、天然、健康、营养休闲食品为研发方向，秉承休闲美食与营养健

康的经营理念，秉承“创新、健康、品质、诚信、服务、共赢”的精神。以更

好的产品和服务迎接新的挑战，相继研发出多款“新一代”健康休闲食品，低

钠、低盐、低饱和脂肪酸、无油炸、无添加、无防腐剂。湖南日旺食品有限公

司由总经理、采购仓储部、质检部、生产部、营销部、财务部组成。公司部门

结构如图1所示。

图1公司组织结构图

由图1可知，公司由总经理直接管理，采购仓储部主要负责材料的采购与

存储，生产部负责领用材料并生产加工成产品并进行包装，营销部负责运营及

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各门店的招商加盟与管理，财务部负责款项的收付、会计核算及纳税申报等事

项。

2公司存货内部控制制度存在的主要问题

2.1存货采购量与产品销售数量不匹配

由于采购材料与产品销售需求不匹配，公司目前在制定采购计划和实际需

求方面缺口较大。战略方向的定位存在不确定性，使原本制定好的销售计划与

实际情况开始发生偏差，从而影响生产计划的制定，从而干扰精确的库存采购

计划，因为公司目前没有对市场进行认真的调查。再者采购计划安排形式不合

理，行业变化趋势估算也并不准确，引发存货短缺问题或是囤积过大，使得公

司生产停滞或资源白白浪费，除此之外公司目前欠缺行之有效的预算调整机制，

在行业环境发生波动时，公司没有及时获取相关的重要信息，并适当调整公司

的销售战略，同时调整公司存货采购方案和生产方案，以致于最终存货采购方

案与实际需要不相一致。

2.2存货分类缺乏合理性

存货管理进行分类的方法有多种不同，不同方法的优势和基本特征也存在

着不同之处，存货管理分类方法是不是适当直接决定着下一阶段管理成效，如

果方法不恰当，则后续就会出现一系列问题，公司应当对其加以重视。通过对

目前湖南日旺食品有限公司存货分类管理状况调研发现，公司存货分类缺乏合

理性，选用了ABC存货分类方法全面实施管理，但具体的实践分析结果与理论

不相符，A类存货需要存放于位置相对较高、不易拿取的货架上，而B、C类存

货用到相对较多，应该将其存放于较低部位，这有利于相关工作人员拿取，但

是在具体实施过程中工作人员并没有严格的按照ABC存货分类方法对存货进行

分类管理，只在记录本上作好存货的分类，但是在整个仓储过程中并没有非常

明显区分开来，也没有按照ABC类方法对不同存货进行存储。

2.3存货的盘点管理制度不完善

存货的盘点对于食品公司来说是一项至关重要的工作任务，湖南日旺食品

有限公司由于缺乏完善的存货盘点管理制度，存货盘点过程中由于物品信息繁

杂、货品数量庞大等原因，经常让存货管理人员经常觉得力不从心，岗位人员

流动性很大，公司存货的盘点工作一直没有得到有效提升。另外由于盘点分工

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不够明确，没有设定具体的奖惩措施，无法带动员工积极性，由于盘点人员缺

乏责任心，盘点效率低，差错率高，导致存货盘点结果与实际存在着较大差异。

实盘后，尽管记录了库存量等信息，但并无重新下单，所以在盘点整个过程中

出现了不少错误，造成未能及时发现货品入库过程中的关键问题，仓库不能及

时给予相应的保护措施，使货物损环常常发生，而且造成公司存货产品质量没

法满足公司的经营需要，要么产品价格过高，这都会影响到成本费用的不断增

加，公司的盈利减少。

2.4存货核算不到位

存货是公司极为重要的流动资产，企业对会计信息质量的要求会因存货工

作核算不严谨而受到影响，从而产生核算不准、核算不准的问题。湖南日旺食

品有限公司存在存货核算不到位的情况，一是公司在存货核算资料信息的收集

过程中，有信息不全面、不及时，没法满足公司存货核算数据的需要，很难全

面了解到存货的状况；二是存货核算工各部门之间缺乏配合，公司有些部门对

存货的信息情况上报缺少重视，造成了存货核算的信息不准确；三是存货核算

问题判断不深入，对存货情况的调查了解不及时，拉低了公司存货核算工作的

重要性，所以计算出来的存货结果和实际存货有较大差异，导致无法为公司管

理层提供有效的存货核算信息。

2.5存货管理手段落后

目前湖南日旺食品有限公司对信息技术的利用程度较低，没有建立起有效

的存货信息化管理系统，在商品的采购、保管、领用等环节仍采取手工操作的

方式。公司没有引入信息技术管理的手段，这样陈旧的管理方法使公司的进销

存不能达到应有的效率，拖慢了各项工作的时间，所以这样落后的管理模式就

会出现很多的问题：由于存货的种类较多，核算的工作量也大，这就很容易出

现账实不符的这种情况；管理层缺少对存货采购、入库、领用等多个环节的实

时掌控，没有及时的掌握存货信息，不能做出有效的科学决策，就会导致出公

司管理不善的问题；采购部、生产部和销售部他们没有及时获取到存货的品种、

质量、数量等信息，就会造成出现存货多余或者断货现象，致使公司亏损，原

因是未及时获取库存商品的品种、质量、数量等信息。

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3公司存货内部控制制度优化设计

3.1建立存货采购销售联动机制

湖南日旺食品有限公司通过建立存货采购销售联动机制，使采购以生产和

销售的需要为前提，使所采购的材料物资既满足生产销售对其质量和数量多方

面的需要，又没有各种存货超储积压的发生。通过联动机制使存货的采购、生

产、销售业务应保持一致，才能保证采购资金能够得到有效的使用。采用公司

预算管理，每年最后一个季度开始编制下一年度的预算，公司在编制年度预算

时能够按照以销定产的这一基本思路执行，以减少库存，减少囤货，可以根据

材料价格的变化考虑公司是否能够进行预先的采购储备，从而根据行业情况作

出销售判断。公司能够按照以销定产的基本思路进行年度预算的编制；公司采

取每月定期开展存货采购、生产、销售、仓储、财务部门彼此之间的联动机制，

如果有其它特殊情况发生，需要随时的组织开会讨论，按照当前行业环境的变

动，结合公司的预算方案，编制切实可效的采购、生产、销售方案。

图2存货采购销售联动机制

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3.2运用改良ABC法对存货进行分类

公司按照实际情形对存货原先ABC存货分类方法进行改良，对存货管理方

法进行适当调整和强化，需要按照各种存货的重要程度来选用不同的方法进行

管理，这样公司就能分清主次也能突显管理的重点，进一步提升管理效率。存

货区分的标准主要包括金额、品种数量。将公司存货分类为A、B、C三类，按

不同层级依次管理，A类存货占全部存货比例为15%，资本金额比例为75%，可

重点管理，B类存货为一般存货，按总存货比例25%、资本比例17%，C产品比

例60%进行日常管理，8%的资金可以通用管理。仓库要做好各项清洁合理保持

好卫生干净，注意防潮通风，同时控制好仓库室内温度，保持干燥，避免发生

毁损。存货的摆放按照常温货物分类进行存放，需要低温保存的存货公司也要

提供相应的条件进行，同时要对每次入库或者在库存货的进货日期和生产批次

在台账登记表中进行登记，以便于后面领用时快速找到。如下所示:

表1仓库存货台账登记表

图3ABC存货分类管理

3.3优化存货盘点流程

湖南日旺食品有限公司当前存货盘点流程中有存在不规范性，对商品的盘

点是指商品实际库存数量与金额进行全部或部分清点，使公司能够真正掌握期

间存货的基本情况，从而进行有效的改进和加强管理。湖南日旺食品有限公司

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优化存货盘点的流程分为盘点前工作和盘点中工作和盘点后工作三个环节。盘

点前主要是制定盘查计划，确定盘点时间、盘查方法，盘点人员需要对所盘查

的物品做到心中有数；盘点中主要对项目进行预判和复盘；盘点完之后分析盘

点的结果并进行盘点差异处理，最后再填写盘点的报告和改善意见。优化后的

存货盘点流程如下图：

图4存货盘点流程图

3.4制定规范的存货核算制度

湖南日旺食品有限公司为了保证存货管理中有关账务核算的准确性，需要

制定规范的存货核算制度。制定了存货核算奖惩机制，督促存货管理部门、财

务部门定期对存货进行核算；根据公司存货性质、用途、销售渠道等进行分类，

及时了解存货的组成和特性，方便日后进行核算和分析；制定明确的存货核算

流程，包括存货采购、销售、报废等环节，确保每个环节的记录和处理都符合

规范；四是通过信息化的建设，对物资采购、质检、入库、出库等多个环节进

行实时记录，提高存货接收和发放效率，再将数据信息精准录入到系统中心，

以数据语言的形式输入到查询模块，有效规避存货管理工作的数据延迟问题，

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形成完整的数据信息，用信息化软件汇总分析功能，为存货核算提供及时准确

数据。

图5存货核算流程图

3.5借助先进的信息应用技术，建立公司存货管理系统

在数字经济转型背景下，为了提高公司存货管理效率，湖南日旺食品有限

公司需要将创新精神引入到公司发展中来，可以开发出一个专门用来进行存货

管理信息平台，该平台根据公司存货的管理需求来设置平台功能，公司可以聘

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请专业团队，以专业技术知识为指导，不断提高员工库存信息的利用水平，并

将存储货品整理归纳，详细货品的每一个基础信息以及销售存储记录，让货品

有处可查，最大限度上发挥出所有货品的经济价值。

在建立存货管理系统平台的过程中，针对存储货品的销售情况以及自身的

经济状况，时刻调整存储货品数量和种类，甚至存货管理的人员调动也可以成

为存货管理系统平台中的某一功能，并且开发出数字化、自动化、智能化的机

械设备来帮助更好地完成存货管理，提升存货管理的规范化和高质量，改善存

货管理的制度，全方位的提升存货管理的管理效果，智能化存货管理系统保证

存货管理的合理化，将公司中的每一个存货管理流程清晰化、便捷化、合理化，

从源头上提升存货管理的质量。

图6公司存货管理信息平台功能图

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4总结

本次设计对湖南日旺食品有限公司的存货内部控制制度进行了分析，发现

其存在着存货采购量与生产销售不匹配、存货分类缺乏合理性、存货盘点管理

制度不完善、存货核算不到位、存货管理手段落后等问题，针对性提出建立存

货采购销售联动制度、运用改良ABC法对存货进行分类、优化存货盘点流程、

制定规范的存货核算制度、借助先进的信息应用技术，建立公司存货管理信息

系统等