培训学校采用啥会计制度

PAGE培训学校采用啥会计制度培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范培训学校的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进培训学校健康发展。（二）适用范围本制度适用于本校范围内的各项经济业务活动及其相关的财务核算与管理。（三）会计核算基础本校会计核算采用权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。（四）会计信息质量要求1.真实性：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映培训学校的财务状况和经营成果。2.相关性：提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对学校过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.明晰性：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。4.可比性：同一培训学校不同时期可比，不同培训学校相同会计期间可比。5.实质重于形式：应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。6.重要性：对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映；对于不具重要性的交易或事项，可以合并、简化反映。7.谨慎性：对交易或者事项进行会计核算时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（五）会计要素及计量1.资产：指培训学校过去的交易或者事项形成的、由学校拥有或者控制的、预期会给学校带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。资产按照成本进行初始计量。2.负债：指培训学校过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出学校的现时义务。包括流动负债和非流动负债。负债按照其承担的现实义务金额进行初始计量。3.所有者权益：指培训学校资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。其金额为资产减去负债后的余额。4.收入：指培训学校在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括学费收入、教材销售收入、培训服务收入等。收入按照权责发生制确认。5.费用：指培训学校在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括教学成本、管理费用、销售费用等。费用按照权责发生制确认。二、会计科目设置及使用说明（一）资产类科目1.库存现金核算培训学校的库存现金。收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。应设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。2.银行存款核算培训学校存入银行或其他金融机构的各种款项。将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记相关科目；提取或支付存款时，借记相关科目，贷记本科目。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，学校账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。3.应收账款核算培训学校因提供培训服务等应向接受服务单位收取的款项。发生应收账款时，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按不同的接受服务单位设置明细账，进行明细核算。对于确实无法收回的应收账款，按管理权限报经批准后作为坏账损失处理，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。4.预付账款核算培训学校按照合同规定预付给供应单位的款项。因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。5.其他应收款核算培训学校除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应收的各种赔款、罚款等。发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回各种款项时，借记相关科目，贷记本科目。本科目应按其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，进行明细核算。6.固定资产核算培训学校为开展教学活动等而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、教学设备、办公设备等。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本科目应按照固定资产类别和项目进行明细核算。设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。按月计提固定资产折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。7.累计折旧核算培训学校固定资产的累计折旧。本科目是固定资产的备抵科目，贷方登记按月计提的折旧额，借方登记处置固定资产转出的累计折旧额，期末贷方余额，反映培训学校固定资产的累计折旧额。折旧方法采用年限平均法。各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：房屋及建筑物：折旧年限[X]年，年折旧率[X]%。教学设备：折旧年限[X]年，年折旧率[X]%。办公设备：折旧年限[X]年，年折旧率[X]%。8.无形资产核算培训学校持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本科目应按无形资产项目进行明细核算。使用寿命有限的无形资产，按月进行摊销，借记“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。处置无形资产时，按该项无形资产账面价值，借记“无形资产清理”科目，按已提摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。9.累计摊销核算培训学校对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目是无形资产的备抵科目，贷方登记按月计提的摊销额，借方登记处置无形资产转出的累计摊销额，期末贷方余额，反映培训学校无形资产的累计摊销额。（二）负债类科目1.短期借款核算培训学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目应按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。2.应付账款核算培训学校因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。发生应付账款时，借记相关科目，贷记本科目；偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按不同的债权人设置明细账，进行明细核算。3.预收账款核算培训学校按照合同规定向接受培训服务单位预收的款项。收到预收款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；提供培训服务时，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目。本科目应按购货单位设置明细账，进行明细核算。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。4.应付职工薪酬核算培训学校根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。计算确定应付职工薪酬时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。本科目应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。5.应交税费核算培训学校按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。发生应税业务时，借记相关科目，贷记本科目；实际缴纳税费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按应交税费的税种进行明细核算。6.其他应付款核算培训学校除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。发生其他各种应付、暂收款项时，借记相关科目，贷记本科目；支付有关款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，进行明细核算。（三）所有者权益类科目1.实收资本核算培训学校接受投资者投入的实收资本。投资者投入的资本，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按投资者进行明细核算。2.资本公积核算培训学校收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积的主要来源包括资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积等。本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。3.盈余公积核算培训学校从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积和任意盈余公积。提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目。用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。本科目应按盈余公积的种类进行明细核算。4.本年利润核算培训学校当年实现的净利润（或发生的净亏损）。期末，将各损益类科目的余额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。5.利润分配核算培训学校利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。本科目应分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，并将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。（四）收入类科目1.主营业务收入核算培训学校主要经营活动所取得的收入，如学费收入、培训课程收入等。实现主营业务收入时，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。2.其他业务收入核算培训学校除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如教材销售收入、场地出租收入等。取得其他业务收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。（五）费用类科目1.主营业务成本核算培训学校因提供培训服务等主营业务活动而发生的实际成本。结转主营业务成本时，借记本科目，贷记“库存商品”、“应付职工薪酬”等相关科目。本科目应按主营业务的种类进行明细核算。2.其他业务成本核算培训学校除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。发生其他业务成本时，借记本科目，贷记“原材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“周转材料”等科目。本科目应按其他业务的种类进行明细核算。3.管理费用核算培训学校为组织和管理学校经营活动而发生的各项费用。包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。发生管理费用时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目。本科目应按费用项目进行明细核算。4.销售费用核算培训学校在销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括广告宣传费、展览费、销