培训机场财务会计制度

PAGE培训机场财务会计制度机场财务会计制度培训文档一、总则（一）目的本制度旨在规范机场财务会计工作，确保财务信息的准确、完整、及时，为机场的运营决策提供可靠依据，保障机场资产的安全与有效利用，促进机场财务管理的规范化、科学化和精细化。（二）适用范围本制度适用于机场内所有涉及财务会计活动的部门和岗位，包括但不限于财务部门、各业务部门及相关工作人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《机场财务管理办法》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保财务会计工作合法合规。2.真实性原则：财务会计信息应真实反映机场的财务状况和经营成果，不得虚假记载、误导性陈述或隐瞒重要事实。3.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算、账务处理等应符合规定的会计方法和程序。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，确保财务信息的时效性。5.完整性原则：涵盖机场所有财务活动，全面记录财务信息，不得遗漏重要事项。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为依据，合理划分各会计期间的收入和费用。二、会计机构与人员（一）会计机构设置机场应设立独立的财务部门，负责财务会计工作的组织、实施和管理。财务部门应根据工作需要合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）会计人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并根据岗位要求具备相应的职称或职业资格。2.定期对会计人员进行培训和考核，提高其业务水平和职业道德素养。（三）会计人员职责1.财务经理职责全面负责机场财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全机场财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范有序。组织编制机场年度财务预算、决算报告，审核财务报表，为机场决策提供财务支持。负责资金的筹集、调配和使用，合理控制资金成本，确保资金安全。加强与税务、银行等相关部门的沟通协调，维护机场良好的财务外部环境。组织财务人员进行业务培训和考核，提高团队整体素质。2.会计主管职责协助财务经理开展财务工作，负责财务部门日常会计核算和财务管理工作的组织与实施。审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保会计信息的准确性和合规性。负责财务会计档案的整理、归档和保管工作。对财务工作中的问题提出建议和解决方案，协助财务经理完善财务管理制度。组织会计人员进行财务分析，为机场经营决策提供数据支持。3.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和机场财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责各类费用的审核、核算和报销工作，严格执行费用开支标准，控制费用支出。做好固定资产、流动资产等资产的核算和管理工作，定期进行资产清查，确保资产账实相符。负责税务申报、缴纳等税务工作，合理进行税务筹划，降低税务风险。协助财务经理和会计主管完成其他财务相关工作。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证应根据审核无误的原始凭证填制，确保凭证内容真实、完整、准确。2.记账凭证应按照规定的格式和内容填制，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素。3.会计凭证应及时传递、审核和装订，确保凭证的连续性和完整性。（二）会计账簿1.机场应设置总账、明细账、日记账等各类会计账簿，按照会计科目进行分类核算。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。3.定期对会计账簿进行结账和对账工作，发现问题及时调整和处理。（三）财务报表1.按照国家统一的会计制度和机场管理要求，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，报表附注应详细说明重要会计事项及财务情况。3.财务报表编制完成后，应经财务经理、机场负责人审核签字后对外报送。（四）会计电算化1.积极推进会计电算化工作，采用符合国家规定的财务软件进行会计核算和财务管理。2.加强财务软件的维护和管理，确保软件的正常运行和数据安全。3.对会计电算化操作人员进行培训和授权，严格规范操作流程，防止数据丢失和泄露。四、资产核算与管理（一）货币资金1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.现金管理应严格遵守国家现金管理制度，实行限额管理，确保现金安全。3.银行存款应按照银行账户管理规定开设账户，定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表。4.其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。（二）应收账款1.建立应收账款管理制度，明确应收账款的确认、计量、核算和催收责任。2.对应收账款进行账龄分析，及时采取措施催收逾期账款，降低坏账风险。3.定期对应收账款进行清查核对，确保账款金额准确无误。（三）存货1.存货包括原材料、燃料、备品备件等。2.建立存货管理制度，规范存货的采购、验收、入库、保管、发出等环节的核算和管理。3.定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损情况，确保存货账实相符。4.采用先进的存货计价方法，合理确定存货成本。（四）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.制定固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类、计价、折旧方法等。3.对固定资产进行登记入账，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门等信息。4.定期对固定资产进行清查盘点，核实资产数量和状态，及时办理固定资产的增减变动手续。5.按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，确保固定资产价值的合理分摊。（五）无形资产1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如土地使用权、专利权、商标权等。2.对无形资产进行确认和计量，按照规定的摊销方法进行摊销。3.加强无形资产的管理和保护，确保无形资产的安全和有效利用。五、负债核算与管理（一）短期借款1.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.建立短期借款管理制度，明确借款审批程序、借款期限、利率等条款。3.按照借款合同约定及时偿还借款本息，做好借款利息的核算工作。（二）应付账款1.应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。2.加强应付账款的管理，及时核对账目，确保应付账款金额准确无误。3.按照合同约定及时支付应付账款，维护企业良好的商业信用。（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。2.按照国家规定和企业薪酬制度，准确计算应付职工薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。3.及时发放职工薪酬，做好薪酬发放记录和账务处理。（四）应交税费1.应交税费是指企业按照国家税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、消费税、所得税等。2.建立应交税费管理制度，准确计算应纳税额，并按照规定的申报期限和缴纳方式及时缴纳税款。3.加强税务管理，合理进行税务筹划，降低税务成本。六、收入与成本费用核算（一）收入核算1.机场收入包括航空性收入和非航空性收入。2.航空性收入主要包括旅客票价收入、货物运费收入等，应按照相关规定准确确认和计量。3.非航空性收入包括候机楼租赁收入、广告收入、餐饮收入等，应根据合同约定和实际发生情况进行核算。4.加强收入管理，确保收入及时足额入账，防止收入流失。（二）成本费用核算原则1.成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则。2.成本费用应按照其性质和用途进行分类核算，准确归集和分配各项成本费用。（三）成本费用项目1.运营成本包括机场运营过程中发生的各项直接成本，如航油成本、起降费、旅客服务费等。加强运营成本管理，优化成本结构，降低运营成本。2.管理费用涵盖机场行政管理部门发生的各项费用，如人员工资、办公费、差旅费等。严格控制管理费用支出，提高管理效率。3.销售费用主要是机场为销售产品或提供服务而发生的费用，如广告宣传费、营销活动费等。合理安排销售费用，提高销售效果。（四）成本费用核算方法1.采用合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，对运营成本进行核算。2.管理费用和销售费用应按照实际发生额进行核算，直接计入当期损益。（五）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，制定成本费用预算和定额标准，加强成本费用的日常监控和分析。2.定期对成本费用进行考核和评价，对成本费用控制效果显著的部门和个人给予奖励，对超支部门进行督促整改。七、财务报告与分析（一）财务报告1.定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等，全面反映机场的财务状况、经营成果和现金流量。2.财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注等内容。3.财务报告编制完成后，应经注册会计师审计，并按照规定的程序对外披露。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，运用财务指标和非财务指标相结合的方法，对机场的财务状况和经营成果进行分析评价。2.财务分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.通过财务分析，发现问题，提出建议，为机场管理层提供决策支持。八、财务内部控制（一）内部控制目标1.确保财务会计信息的真实、准确、完整，防止财务舞弊行为。2.保证资产的安全与完整，提高资产使用效率。3.规范财务会计行为，防范财务风险。4.确保国家法律法规和机场内部财务制度的有效执行。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖财务会计工作的各个环节，不留死角。2.重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域，重点控制。3.制衡性原则：合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据机场内外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.岗位分离与授权审批明确各财务岗位的职责权限，实行不相容岗位分离制度，如会计与出纳岗位分离。建立授权审批制度，明确各类财务事项的审批流程和审批权限，未经授权不得办理相关业务。2.预算控制加强财务预算管理，编制年度财务预算，并将预算指标分解到各部门和各项目。定期对预算执行情况进行监控和分析，及时调整预算偏差，确保预算目标的实现。3.财产保护控制加强资产的实物管理，建立资产台账和资产卡片，定期进行清查盘点。采取必要的安全防护措施，确保资产安全，防止资产被盗、毁损等情况发生。4.会计系统