教育培训机构交税制度

PAGE教育培训机构交税制度一、总则（一）目的为规范教育培训机构的税务行为，确保教育培训机构依法纳税，维护税收秩序，根据国家相关法律法规，结合教育培训机构行业特点，制定本交税制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事各类教育培训业务的机构，包括但不限于语言培训、职业技能培训、艺术培训、课外辅导等各类教育培训机构。（三）基本原则1.依法纳税原则教育培训机构应严格遵守国家税收法律法规，如实申报纳税，履行纳税义务。2.公平税负原则确保各类教育培训机构在相同情况下承担公平的税收负担，营造公平竞争的市场环境。3.分类管理原则根据教育培训机构的业务类型、规模等因素进行分类管理，实施有针对性的税收政策和征管措施。二、纳税主体与纳税义务（一）纳税主体经工商行政管理部门登记注册，取得营业执照，并从事教育培训业务的法人、非法人组织或个体工商户，为教育培训机构纳税义务人。（二）纳税义务1.增值税教育培训机构提供教育培训服务，属于增值税应税行为，应按照规定缴纳增值税。2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据，分别按照规定的税率计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。3.企业所得税依法设立的企业性质的教育培训机构，应按照企业所得税法的规定缴纳企业所得税；个体工商户性质的教育培训机构，应按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税。4.印花税教育培训机构在经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的，应按照规定缴纳印花税。5.其他税费根据国家税收法律法规和地方政策规定，教育培训机构可能还需缴纳其他相关税费，如房产税、城镇土地使用税等。三、增值税相关规定（一）应税行为及税率1.教育培训服务属于生活服务中的教育医疗服务，一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人适用征收率为3%。2.提供学历教育服务的收入免征增值税。学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：初等教育：普通小学、成人小学。初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。3.提供非学历教育服务，按照一般计税方法缴纳增值税；也可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。（二）销售额确定1.教育培训机构的销售额为提供教育培训服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。2.纳税人提供教育服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除向学生收取并代为支付的住宿费、餐饮费、资料费、实习费、报名费、考试费后的余额为销售额。3.销售额以人民币计