2026年生物科技服务公司成本核算管理制度

2026年生物科技服务公司成本核算管理制度第一章总则第一条为规范公司成本核算工作，准确核算各类业务成本，强化成本管控，提升资源利用效率，保障公司经营效益与可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《会计基础工作规范》等相关法律法规及行业规范，结合公司生物科技服务业务（含研发服务、实验检测服务、技术咨询服务等）经营管理实际，制定本制度。第二条本制度所称成本核算，是指公司对生产经营过程中发生的与业务开展直接相关或间接相关的各项耗费进行归集、分配、计算，确定各成本核算对象的总成本和单位成本，并进行成本分析与反馈的全过程。核心目标是真实反映成本水平、为定价决策提供依据、优化成本结构、防范成本风险。第三条本制度适用于公司所有主营业务（研发服务、实验检测服务、技术咨询服务等）及其他经营业务的成本核算工作，公司各部门、各业务单元均应严格遵照本制度执行，配合财务部门开展成本核算相关工作。第四条成本核算工作遵循以下基本原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家相关法律法规及会计制度，确保成本核算流程、方法及结果符合法律规定和行业规范；（二）权责发生制原则：凡是当期已经发生的成本耗费，不论款项是否支付，均应计入当期成本；凡是不属于当期的成本耗费，即使款项已在当期支付，也不应计入当期成本；（三）配比性原则：成本核算应与收入确认相配比，同一会计期间内的各项收入与其对应的成本，应在当期同时确认核算，确保收入与成本口径一致；（四）真实性与准确性原则：以实际发生的经济业务为依据归集成本，确保成本数据真实可靠、核算结果准确无误，严禁虚构、篡改成本数据；（五）重要性原则：对影响成本核算结果的重要事项重点核算、详细记录，对次要事项可适当简化核算，但不得影响成本信息的真实性和完整性；（六）一致性原则：成本核算所采用的方法（如成本归集方法、分配标准、计价方法等）一经确定，不得随意变更；如需变更，应经财务部门审核、公司分管财务领导批准，并在成本分析报告中披露变更原因及对成本结果的影响；（七）效益性原则：成本核算工作应兼顾准确性与效率，在保证成本信息质量的前提下，优化核算流程，控制核算成本，提升核算工作效益。第五条各部门成本核算职责分工：（一）财务部门：作为成本核算的归口管理部门，负责制定和完善成本核算流程、统一成本核算标准、组织开展成本归集与分配、编制成本报表、进行成本分析、管理成本核算档案等工作；（二）业务部门（研发部、检测部、咨询部等）：负责记录本部门业务开展过程中发生的直接成本耗费（如试剂耗材领用、实验设备使用、人工投入等），及时向财务部门提交真实、完整的成本原始数据及相关佐证材料，配合财务部门进行成本核对与分析；（三）采购部门：负责提供采购物资（试剂耗材、实验设备、办公用品等）的采购价格、采购数量、入库单据等成本相关信息，配合财务部门核实采购成本；（四）行政部门：负责提供固定资产（办公设备、实验场地、运输工具等）的折旧、摊销数据，以及水电气、物业管理、后勤保障等间接费用的相关数据，协助财务部门进行间接费用的归集与分配；（五）人力资源部门：负责提供各部门、各业务单元的人员薪酬、社保公积金、职工教育经费等人工成本数据，明确人工成本的归属部门及业务项目，配合财务部门进行人工成本的归集与分配；（六）管理层：负责审批成本核算相关制度、流程及重大成本事项，审阅成本报表及分析报告，根据成本分析结果制定成本管控措施，推动成本优化工作。第二章成本核算基础规范第六条成本核算期间与会计核算期间保持一致，分为年度、半年度、季度和月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，月度、季度、半年度成本核算均应在对应会计期间结束后完成，确保成本核算的及时性。第七条公司以人民币为成本核算本位币。发生外币成本耗费时，应按业务发生当日或当期期初的市场汇率（中间价）折算为人民币核算，折算差额按相关规定计入当期损益或相关成本项目。第八条成本核算科目设置应遵循国家统一会计制度规定，结合公司生物科技服务业务特点，合理设置一级、二级及明细科目。核心成本科目包括“主营业务成本”“其他业务成本”“制造费用”“研发费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”等，其中“主营业务成本”应按业务类型（研发服务、实验检测服务、技术咨询服务等）、项目名称设置明细科目，“制造费用”“研发费用”应按费用项目（如折旧、人工、材料、租赁费等）设置明细科目，确保成本归集口径清晰、核算层次分明。第九条成本核算原始凭证是成本核算的基础依据，必须真实、合法、完整、准确。常见原始凭证包括：试剂耗材采购发票及入库单、领用单、实验设备采购合同及发票、固定资产折旧表、人员薪酬发放表、社保公积金缴纳凭证、水电费发票、场地租赁合同及付款凭证、业务项目工时记录表、服务合同及成果确认单等。各部门应指定专人负责原始凭证的收集、整理与传递，确保原始凭证及时提交至财务部门。第十条财务部门应建立成本核算复核机制，对各部门提交的原始凭证及成本数据进行严格审核，审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、完整性，成本数据的准确性、相关性，成本归属部门及项目的合理性等。审核无误的原始凭证方可作为成本核算的依据；审核发现问题的，应退回相关部门更正、补充，对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时向财务部门负责人及公司管理层报告。第十一条公司应建立成本核算台账管理制度，财务部门及各业务部门应分别建立成本核算台账。业务部门台账主要记录本部门直接成本的发生、领用、消耗情况；财务部门台账主要记录全公司成本的归集、分配、结转情况，包括各成本项目的明细数据、各业务项目的成本汇总数据等。成本台账应及时更新，定期核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。第三章成本核算对象与范围第十二条成本核算对象的确定应结合业务类型、经营模式及管理需求，明确成本归集的具体指向，确保成本核算精准反映各对象的成本耗费情况。公司成本核算对象主要分为以下几类：（一）按业务类型划分：研发服务、实验检测服务、技术咨询服务等；（二）按项目划分：单个研发项目、单个实验检测项目、单个技术咨询项目（适用于项目制运作的业务）；（三）按服务客户划分：针对特定客户的综合服务项目（适用于长期合作、多业务组合的客户服务）；（四）其他核算对象：如试剂耗材销售业务、设备租赁业务等其他经营业务。第十三条成本核算范围包括公司在业务开展过程中发生的所有与经营活动相关的耗费，分为直接成本和间接成本两大类，具体范围如下：（一）直接成本：指与特定成本核算对象直接相关、能够直接计入该对象成本的耗费，主要包括：直接材料成本：为开展业务直接消耗的各类材料物资，包括研发及检测用试剂耗材、实验用样品、定制化实验材料、技术咨询过程中使用的资料耗材等；直接人工成本：直接参与业务开展的人员薪酬及相关费用，包括研发人员、检测人员、咨询人员的工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金、职工教育经费、工会经费等；直接费用：与特定业务项目直接相关的其他耗费，包括实验设备租赁费、专项检测费、技术外包费、项目差旅费、项目专用软件使用费等。（二）间接成本：指与多个成本核算对象相关、无法直接计入单个对象成本，需按一定标准分配计入各对象成本的耗费，主要包括：制造费用：为组织和管理生产经营活动发生的间接费用，包括通用实验设备折旧费、实验场地租赁费、实验室水电费、通用试剂耗材摊销、车间管理人员薪酬等；研发费用（间接部分）：未直接归属至单个研发项目的研发间接费用，包括研发部门管理人员薪酬、研发场地折旧费、研发设备维修费、研发用图书资料费等；销售费用：为销售产品、提供服务发生的间接费用，包括销售人员薪酬、业务招待费、广告费、宣传费、客户服务费等；管理费用：为组织和管理整个生产经营活动发生的间接费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费（办公设备）、修理费、诉讼费、税费（房产税、土地使用税等）、业务招待费等；财务费用：为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、相关手续费等。第十四条下列各项耗费不得计入成本核算范围：（一）与公司经营活动无关的耗费，如对外捐赠、罚款支出、滞纳金支出等；（二）购置和建造固定资产、无形资产的支出（资本性支出），应计入相关资产成本，按规定计提折旧或摊销，不得直接计入当期成本；（三）股东权益性支出，如股东投入资本、利润分配支出等；（四）未实际发生的预计耗费，或无合法有效原始凭证的耗费；（五）其他不符合国家法律法规及本制度规定的耗费。第四章主要成本项目核算方法第十五条直接材料成本核算：（一）直接材料成本按实际成本计价，实际成本包括采购价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等可归属于材料采购的费用；（二）试剂耗材、实验样品等直接材料入库时，采购部门应及时办理入库手续，填写入库单，注明材料名称、规格、数量、单价、金额、采购日期、归属部门或项目等信息，提交财务部门审核记账；（三）直接材料领用实行“按需领用、凭单领用”制度，业务部门领用材料时，应填写领用单，注明领用材料名称、规格、数量、领用部门、归属项目、领用日期、领用人等信息，经部门负责人审核签字后，到仓库办理领用手续；仓库管理人员应核对领用单信息，准确发放材料，并及时登记库存台账；（四）财务部门根据审核无误的入库单、领用单，按材料归属的成本核算对象，将直接材料成本直接计入对应业务项目的成本明细科目；对于同时为多个项目领用的材料，应在领用单中注明各项目的领用数量及比例，按实际领用比例分别计入各项目成本；无法准确划分比例的，可按项目工时、项目预算金额等合理标准分配计入各项目成本；（五）期末，财务部门应配合仓库管理人员对直接材料库存进行清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损的材料，应及时查明原因，提出处理意见，经公司管理层批准后，按规定计入当期成本或营业外收支。第十六条直接人工成本核算：（一）直接人工成本按实际发生额核算，包括工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金、职工教育经费、工会经费等，其中社会保险费、住房公积金、职工教育经费、工会经费按国家规定比例计提；（二）人力资源部门应按月编制薪酬发放表，明确各部门、各业务项目的直接人工人员名单及薪酬明细，区分直接归属单个项目的人工成本和同时服务多个项目的人工成本，提交财务部门审核；（三）对于直接归属单个项目的人工成本（如专门负责某个研发项目的研发人员薪酬），财务部门直接计入该项目的直接人工成本明细科目；（四）对于同时服务多个项目的人工成本（如同时参与多个检测项目的检测人员薪酬），应按一定标准分配计入各项目成本，分配标准可选择“项目工时占比”（优先采用）、“项目工作量占比”“项目预算人工成本占比”等，具体分配标准由财务部门会同业务部门确定，一经确定不得随意变更；（五）人工成本核算应与考勤记录、项目工时记录相核对，确保人工成本归集的准确性和合理性；期末，人力资源部门应会同财务部门对人工成本数据进行复核，确保数据无误。第十七条直接费用核算：（一）直接费用按实际发生额核算，主要包括实验设备租赁费、专项检测费、技术外包费、项目差旅费等；（二）业务部门发生直接费用时，应取得合法有效的原始凭证（如租赁合同、发票、差旅费报销单等），注明费用归属的项目名称，经部门负责人审核签字后，提交财务部门审核；（三）财务部门对直接费用原始凭证审核无误后，直接计入对应项目的直接费用明细科目；对于无法直接归属单个项目的直接费用（如同时服务多个项目的设备租赁费），应按项目使用时间、项目工作量等合理标准分配计入各项目成本。第十八条间接成本核算：（一）间接成本按实际发生额归集，财务部门应按间接成本类别（制造费用、研发费用、销售费用、管理费用、财务费用）设置明细台账，记录间接费用的发生时间、金额、归属部门、费用项目等信息；（二）制造费用核算：通用实验设备折旧费按年限平均法计提，根据设备原值、预计使用寿命、预计净残值计算折旧额，按设备使用部门或项目使用时间分配计入各项目成本；实验场地租赁费、水电费等按实际发生额，按各项目占用场地面积、使用工时等标准分配计入各项目成本；车间管理人员薪酬按各项目工作量占比分配计入各项目成本；（三）研发费用（间接部分）核算：研发部门管理人员薪酬、研发场地折旧费等，按各研发项目的工时占比、预算金额占比等标准分配计入各研发项目成本；（四）销售费用、管理费用、财务费用核算：按实际发生额归集，其中与特定业务类型相关的销售费用（如某类服务的专项宣传费），可按该业务类型的收入占比分配计入对应业务成本；管理费用、财务费用一般不直接分配至单个项目，作为期间费用计入当期损益，在成本分析时单独列示；（五）间接成本分配标准的选择应遵循“相关性原则”，确保分配结果合理准确；分配标准一经确定，不得随意变更；财务部门应定期对间接成本分配标准的合理性进行评估，根据业务变化情况及时调整。第十九条成本结转核算：（一）主营业务成本结转：根据收入确认原则，在确认主营业务收入（如研发服务收入、实验检测服务收入）的同时，将对应业务项目的直接成本和分配的间接成本结转至“主营业务成本”科目；（二）其他业务成本结转：发生其他经营业务（如试剂耗材销售、设备租赁）并确认其他业务收入时，将对应业务的成本结转至“其他业务成本”科目；（三）期末，财务部门应将“制造费用”“研发费用”等科目归集的间接成本，按规定分配结转至各成本核算对象或当期损益，确保各成本科目期末无余额（特殊情况除外）；（四）成本结转应编制成本结转凭证，附成本归集与分配表等相关佐证材料，经财务部门负责人审核签字后，登记会计账簿。第五章成本核算流程第二十条成本数据收集：各部门按职责分工，在每月结束后5个工作日内，将本月发生的成本相关原始凭证及数据提交至财务部门。业务部门提交直接材料领用单、项目工时记录表、业务合同等；采购部门提交材料采购发票、入库单等；人力资源部门提交薪酬发放表、人工成本分配表等；行政部门提交固定资产折旧表、水电费发票、租赁费发票等。第二十一条成本审核与归集：财务部门在收到各部门提交的成本数据后，在3个工作日内完成审核，审核无误后，按成本核算对象和成本项目进行分类归集，将直接成本直接计入对应成本核算对象的明细科目，将间接成本归集至“制造费用”“研发费用”等相关科目。第二十二条间接成本分配：财务部门在成本归集完成后，根据确定的间接成本分配标准，编制间接成本分配表，将归集的间接成本分配至各成本核算对象，确保分配过程清晰、数据准确，分配表经财务部门负责人审核签字后，作为成本分配的依据。第二十三条成本计算与结转：财务部门根据直接成本归集结果和间接成本分配结果，计算各成本核算对象的总成本和单位成本，编制成本计算表；同时，根据收入确认情况，编制成本结转凭证，将相关成本结转至“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，完成成本核算的核心流程。第二十四条成本台账登记与核对：财务部门在完成成本计算与结转后，及时更新成本核算台账，详细记录各成本核算对象的成本明细数据；同时，与各业务部门的成本台账进行核对，确保账账相符；与仓库库存数据、固定资产台账等进行核对，确保账实相符。第二十五条成本报表编制：财务部门在每月结束后10个工作日内，编制月度成本报表；季度结束后15个工作日内，编制季度成本报表；年度结束后30个工作日内，编制年度成本报表。成本报表主要包括成本汇总表、各业务类型成本明细表、各项目成本明细表、间接成本分配表等，全面反映公司成本水平、成本结构及成本变动情况。第二十六条成本分析与反馈：财务部门在编制完成成本报表后，结合公司经营目标、收入情况及历史成本数据，开展成本分析工作，重点分析成本变动原因、成本结构合理性、成本与收入的匹配度、成本管控存在的问题等，编制成本分析报告，提出成本优化建议。成本分析报告应在报表编制完成后5个工作日内提交至公司管理层及相关业务部门，为经营决策和成本管控提供依据。第六章成本分析与控制第二十七条成本分析应定期开展，月度进行简要分析，季度和年度进行全面深入分析。成本分析的核心内容包括：（一）成本总体水平分析：对比本期实际成本与预算成本、上期实际成本，分析成本变动趋势及变动原因；（二）成本结构分析：分析直接材料成本、直接人工成本、间接成本占总成本的比例，以及各成本项目内部的构成情况，识别成本结构存在的问题；（三）各业务类型/项目成本分析：对比不同业务类型、不同项目的成本水平，分析各业务/项目的成本效益，为业务优化和项目取舍提供依据；（四）成本与收入匹配分析：计算各业务类型/项目的成本利润率，分析成本投入与收入回报的合理性，为定价策略调整提供依据；（五）成本管控成效分析：评估前期成本管控措施的实施效果，分析成本管控过程中存在的问题，提出改进措施。第二十八条成本控制应贯穿于成本发生的全过程，建立“事前预测、事中控制、事后分析”的全流程管控机制：（一）事前预测：在开展新业务、承接新项目前，财务部门会同业务部门进行成本预测，编制成本预算，明确成本控制目标，作为成本管控的依据；（二）事中控制：各业务部门在业务开展过程中，严格按成本预算控制成本耗费，合理领用材料、优化人工配置、控制间接费用；财务部门定期对成本预算执行情况进行监控，及时发现预算偏差，向相关部门发出预警，督促整改；（三）事后分析与改进：根据成本分析结果，针对成本管控存在的问题，相关部门制定具体的改进措施，明确责任人及完成时限；财务部门跟踪改进措施的落实情况，评估改进效果，形成成本管控的闭环管理。第二十九条针对生物科技服务业务的特殊成本管控要求：（一）试剂耗材管控：建立试剂耗材领用限额制度，根据项目需求核定领用数量，避免浪费；加强试剂耗材库存管理，减少积压和过期损失；（二）实验设备管控：合理安排实验设备使用，提高设备利用率；加强设备维护保养，延长设备使用寿命，降低维修成本；按规定计提折旧，确保设备成本准确核算；（三）研发成本管控：严格区分研发阶段和开发阶段的成本，合理归集研发费用；对研发项目进行成本效益评估，及时终止无效益的研发项目，优化研发资源配置。第七章成本核算监督与检查第三十条公司建立健全成本核算监督检查机制，确保成本核算制度的有效执行，保障成本信息的真实性、准确性和完整性。监督检查主体包括内部审计部门、财务部门、公司管理层。第三十一条财务部门应加强对自身成本核算工作的自查，每月对成本核算流程、原始凭证审核、成本归集与分配、成本结转等工作进行复核，及时发现并纠正存在的问题；每季度对成本核算台账、成本报表的准确性进行核对，确保数据一致。第三十二条内部审计部门应定期或不定期对成本核算工作进行审计监督，审计内容包括：成本核算制度的执行情况、成本原始凭证的真实性和合法性、成本归集与分配的合理性和准确性、成本报表的真实性和完整性、成本管控措施的落实情况等。审计频率至少每半年一次，年度进行全面审计。审计结束后，编制审计报告，提出审计意见和改进建议，督促相关部门落实整改。第三十三条公司管理层应定期审阅成本报表及成本分析报告，对成本核算结果的合理性、成本变动的异常情况进行监督，要求相关部门对异常情况作出解释说明，对成本管控存在的问题及时部署整改工作。第三十四条对监督检查中发现的成本核算违规行为，应根据违规情节轻重，对相关责任人进行批评教育、经济处罚、纪律处分等；对虚报、瞒报、篡改成本数据，造成公司损失的，应追究相关责任人的经济赔偿责任；构成违法犯罪的，依法追究法律责任。对监督检查中发现的成本核算问题，相关部门应及时整改，完善成本核算流程，防范类似问题再次发生。第八章成本核算档案管理第三十五条成本核算档案是指公司在成本核算过程中形成的，记录和反映成本核算情况的各种会计资料，包括成本原始凭证（采购发票、领用单、薪酬表等）、成本核算台账、成本归集与分配表、成本计算表、成本结转凭证、成本报表、成本分析报告、审计报告等。第三十六条成本核算档案管理应遵循国家会计档案管理规定及公司档案管理相关制度，建立健全档案的收集、整理、归档、保管、查阅、销毁等管理制度，确保档案的安全、完整、规范。第三十七条财务部门应指定专人负责成本核算档案的管理工作，在每月、每季度、每年成本核算工作完成后，及时将相关成本核算资料整理归档，装订成册，注明档案名称、年度、月份、册数、起止日期等信息，移交档案管理部门统一保管。电子成本核算档案应备份存储，确保数据安全，同时打印纸质资料归档保管。第三十八条成本核算档案保管期限与会计档案保管期限一致，分为永久、定期两类。定期保管期限分为10年、30年，其中成本原始凭证、成本核算台账、成本结转凭证等保管期限为30年；月度、季度成本报表、成本分析报告保管期限为10年；年度成本报表、成本分析报告、审计报告等保管期限为永久。第三十九条成本核算档案查阅应履行审批手续，内部人员查阅档案，需经财务部门负责人批准；外部单位或人员查阅档案，需持相关证明文件，经公司分管财务领导批准。查阅档案时，应在指定地点进行，不得涂改、勾画、抽取、复制档案资料，查阅完毕后，应及时归还，由档案管理人员登记查阅情况。第四十条成本核算档案保管期满需要销毁的，应编制档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容，经财务部门审核、公司管理层批准后，由档案管理部门和财务部门共同派员监销。监销人在销毁档案前，应清点核对销毁的档案；销毁后，应在销毁清册上签名盖