培训机构执行会计制度

PAGE培训机构执行会计制度一、总则（一）目的为了规范本培训机构的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，结合本培训机构的实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本会计制度适用于本培训机构及其所属各部门、各分支机构的财务活动和会计核算。（三）基本原则1.合法性原则：本培训机构的会计核算应当符合国家法律法规的规定，确保财务信息真实、准确、完整。2.准确性原则：会计记录应当准确、清晰，各项经济业务应当及时、完整地进行核算，不得遗漏或错误记录。3.及时性原则：会计核算应当及时进行，按照规定的会计期间结账和编制财务报表，不得拖延。4.一致性原则：本培训机构的会计核算方法应当前后各期保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的原因、情况及影响在财务报表附注中予以说明。5.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本培训机构设立独立的会计机构，负责组织和管理本机构的会计工作。会计机构应配备足够数量的具备专业知识和技能的会计人员，确保会计工作的正常开展。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。2.实行会计监督，对本培训机构的经济活动进行监督检查，确保各项经济业务符合法律法规和财务制度的规定。3.负责编制财务预算和财务分析报告，为管理层提供决策支持。4.管理本培训机构的财务档案，包括会计凭证、账簿、报表等资料的整理、归档和保管。5.协助税务机关进行税务申报和缴纳工作，依法履行纳税义务。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信：会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律：会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、清正廉洁。4.客观公正：会计人员应当端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：会计人员应当熟悉国家法律法规和财务制度，始终坚持按法律法规和财务制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：会计人员应当不断提高会计专业技能，以适应工作需要。7.参与管理：会计人员应当积极主动地向管理层提供合理的建议和意见，参与本培训机构的管理决策。8.强化服务：会计人员应当树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计核算基础（一）会计期间本培训机构采用公历年度作为会计年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币本培训机构以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币反映。在境外设立的分支机构向国内报送的财务报表，应当折算为人民币。（三）记账方法本培训机构采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的书面证明。2.原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当具备以下基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（五）会计账簿1.本培训机构设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿是为了满足某些特殊需要而设置的账簿，如固定资产卡片、低值易耗品备查簿等。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（六）财务报表1.本培训机构定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表是反映本培训机构在某一特定日期财务状况的报表，它按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。利润表是反映本培训机构在一定会计期间经营成果的报表，它按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。现金流量表是反映本培训机构在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，它按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。所有者权益变动表是反映本培训机构在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。3.财务报表应当由本培训机构负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金本培训机构的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指本培训机构持有的现金，按照国家现金管理规定进行收支和保管。银行存款是指本培训机构存入银行或其他金融机构的各种款项，按照银行结算制度的规定进行收付。其他货币资金是指本培训机构除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。货币资金应当按照实际发生额入账，并定期进行清查盘点，确保账实相符。如有盘盈、盘亏或其他差异，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收账款是指本培训机构因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收票据是指本培训机构因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。预付账款是指本培训机构按照合同规定预付的款项。其他应收款是指本培训机构除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如职工借款、备用金等。应收及预付款项应当按照实际发生额入账，并计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应当符合国家统一的会计制度规定，并根据本培训机构的实际情况合理确定。对于确实无法收回的应收及预付款项，应当按照规定的程序核销，作为坏账损失处理。3.存货本培训机构的存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。原材料是指本培训机构用于教学、培训等活动的各种材料、物资等。库存商品是指本培训机构已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。低值易耗品是指本培训机构不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。存货应当按照实际成本计价。存货发出时，可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏或毁损的存货，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）非流动资产1.固定资产固定资产是指本培训机构为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。本培训机构的固定资产包括房屋及建筑物、教学设备、办公设备、运输工具等。固定资产应当按照取得时的成本入账。固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在财务报表附注中予以说明。本培训机构应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。2.无形资产无形资产是指本培训机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照取得时的成本入账。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。无形资产应当按照使用寿命进行摊销。使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。摊销方法可以采用直线法等。摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在财务报表附注中予以说明。本培训机构应当定期对无形资产进行减值测试，如有减值迹象，应当按照规定计提减值准备。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款短期借款是指本培训机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应当按照实际发生额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计算利息费用。利息费用应当在发生时计入当期损益。2.应付及预收款项应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应付账款是指本培训机构因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付票据是指本培训机构因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。预收账款是指本培训机构按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬是指本培训机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。应交税费是指本培训机构按照国家税法规定应缴纳的各种税费，包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。其他应付款是指本培训机构除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。应付及预收款项应当按照实际发生额入账，并按照规定的期限支付或结算。对于确实无法支付的应付及预收款项，应当按照规定的程序转作营业外收入处理。（二）非流动负债长期借款是指本培训机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款应当按照实际发生额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计算利息费用。利息费用应当按照借款费用资本化或费用化的原则进行处理。对于符合资本化条件的利息费用，应当计入相关资产的成本；对于不符合资本化条件的利息费用，应当在发生时计入当期损益。六、所有者权益核算所有者权益是指本培训机构资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（一）实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。本培训机构应当按照投资者实际投入的金额入账，并设置“实收资本”科目进行核算。（二）资本公积资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。本培训机构应当按照规定的会计处理方法对资本公积进行核算，并设置“资本公积”科目进行明细核算。（三）盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积等。本培训机构应当按照国家规定的比例提取盈余公积，并设置“盈余公积”科目进行核算。盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等。（四）未分配利润未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。本培训机构应当按照规定的会计处理方法对未分配利润进行核算，并在“利润分配——未分配利润”科目中反映。七、收入、成本和费用核算（一）收入核算1.收入的定义和分类本培训机构的收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括培训收入、教材销售收入、其他业务收入等。培训收入是指本培训机构提供各类培训课程所取得的收入。教材销售收入是指本培训机构销售教材、辅导资料等所取得的收入。其他业务收入是指本培训机构除培训收入、教材销售收入以外的其他经营活动所取得的收入，如场地出租收入、设备出租收入等。2.收入的确认原则培训收入应当在培训服务已经提供，且相关的经济利益能够流入本培训机构，同时收入的金额能够可靠地计量时予以确认。教材销售收入应当在教材已经发出，且相关的经济利益能够流入本培训机构，同时收入的金额能够可靠地计量时予以确认。其他业务收入应当在相关的经营活动已经完成，且相关的经济利益能够流入本培训机构，同时收入的金额能够可靠地计量时予以确认。（