培训学校会计核算制度

PAGE培训学校会计核算制度一、总则（一）制定目的本会计核算制度旨在规范本校的会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进学校健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本校及所属各部门、各教学点的会计核算活动。（三）核算依据以国家现行的有关法律、法规、财务规章制度和会计准则为依据，结合本校实际情况制定本制度。（四）会计期间采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。（六）会计核算基础采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本校设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责学校的会计核算和财务管理工作。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。2.实行会计监督，对学校的财务收支、经济活动进行监督检查，维护财经纪律。3.负责学校财务预算的编制、执行和分析，为学校决策提供财务依据。4.参与学校经济合同的审核，防范财务风险。5.负责学校财务档案的整理、归档和保管工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行会计职责。2.诚实守信，如实反映学校财务状况，不做假账。3.廉洁奉公，遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，保证会计信息真实可靠。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度进行会计核算。6.提高技能，不断学习和掌握新的会计知识和技能。7.参与管理，为学校财务管理提供合理化建议。8.强化服务，为学校各部门提供优质的财务服务。三、会计科目与账户（一）会计科目设置根据国家统一的会计制度和本校实际情况，设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体会计科目如下：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类：主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用

、营业外支出、所得税费用等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行登记，确保账账相符、账实相符。四、财务报告（一）财务报告种类本校财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。（二）财务报告编制要求1.财务报告应根据审核无误的会计账簿及相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，反映学校某一特定日期的财务状况。3.利润表应按照收入、费用和利润的构成项目分项列示，反映学校一定会计期间的经营成果。4.现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映学校一定会计期间的现金流量情况。5.所有者权益变动表应反映学校所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。6.附注应包括对重要会计政策和会计估计的说明、会计报表重要项目的明细资料、或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等内容。（三）财务报告报送与审批1.本校财务报告应在规定的时间内报送学校管理层、董事会及相关部门。2.财务报告应经学校负责人、财务负责人审核签字后对外报送。五、收入核算（一）学费收入1.学费标准：根据学校的教学计划和课程设置，制定合理的学费标准，并报物价部门备案。2.收费方式：学费可以按学期、学年收取，也可以根据学生的实际学习进度分段收取。3.收入确认：在实际收到学费时确认收入。对于预收的学费，应在提供相应教学服务后，按照权责发生制原则分期确认收入。（二）住宿费收入1.住宿费标准：根据宿舍的条件和设施，制定不同档次的住宿费标准。2.收费方式：住宿费可以按学期、学年收取。3.收入确认：在实际收到住宿费时确认收入。对于预收的住宿费，应在学生住宿期间按照权责发生制原则分期确认收入。（三）其他收入1.培训收入：包括各类短期培训、考证培训等收入。按照培训合同约定的收费标准和收费方式，在实际收到培训费用时确认收入。2.教材销售收入：按照教材的售价和销售数量，在实际收到教材款时确认收入。3.场地出租收入：将学校的场地出租给其他单位或个人使用，按照租赁合同约定的租金标准和收取方式，在实际收到租金时确认收入。4.其他零星收入：如学生补考费、证书工本费等，在实际收到款项时确认收入。六、成本费用核算（一）成本费用分类1.人员费用：包括教职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.教学费用：包括教材费、教具费、实验费、实习费、教学设备折旧费等。3.行政管理费用：包括办公费、差旅费、会议费、水电费、物业管理费等。4.固定资产购置与维护费用：包括固定资产的购置成本、安装调试费、运输费、折旧费、修理费等。5.招生与市场推广费用：包括招生宣传费、广告费、招生代理费等。6.其他费用：包括财务费用、营业税金及附加等。（二）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则，凡应属于本期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用处理。2.成本费用应按照受益对象进行归集和分配，确保成本费用核算的准确性。（三）成本费用核算方法1.人员费用：根据教职工的考勤记录和工资标准，计算应发放的工资、奖金等，按照规定计提社会保险费和住房公积金。2.教学费用：按照教学计划和课程安排，统计教材、教具、实验等费用的实际发生额，计入相应的教学项目成本。3.行政管理费用：按照费用的用途和发生部门，分别归集到办公费、差旅费等明细科目中。4.固定资产购置与维护费用：对于固定资产的购置成本，按照固定资产的类别和使用部门，分摊到各相关成本费用项目中；对于固定资产的折旧和修理费，按照规定的折旧方法和修理费用实际发生额进行核算。5.招生与市场推广费用：按照费用的发生时间和用途，直接计入当期损益或分摊到相关的招生项目成本中。6.其他费用：财务费用按照实际发生的利息支出、手续费等进行核算；营业税金及附加按照规定的税率计算并计入当期损益。七、资产核算（一）流动资产核算1.库存现金：设置现金日记账，由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。2.银行存款：按照开户银行和存款种类，分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。3.应收账款：核算学校因提供教学服务、销售商品等应向学生、客户收取的款项。本科目应按照债务人进行明细核算。对于应收账款，应定期与债务人核对账目，及时催收款项。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。4.预付账款：核算学校按照合同规定预付给供应商的款项。本科目应按照供应商进行明细核算。对于预付账款，应在收到所购物资或接受劳务后，及时冲减预付账款。对于因供应商原因无法收到所购物资或接受劳务的预付账款，应及时收回或进行处理。5.其他应收款：核算学校除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工借款差旅费、备用金、应收的各种赔款、罚款等。本科目应按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。对于其他应收款，应及时清理结算，定期与对方核对账目，督促相关人员及时报账还款。（二）固定资产核算1.固定资产定义与分类：固定资产是指学校为教学、行政管理和其他活动而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。2.固定资产计价：固定资产应当按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.固定资产折旧：固定资产折旧采用年限平均法计提。各类固定资产的折旧年限如下：房屋及建筑物：20年专用设备：510年一般设备：58年文物和陈列品：不计提折旧图书：不计提折旧其他固定资产：58年固定资产折旧计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷折旧年限。预计净残值率按照固定资产原值的3%5%确定。4.固定资产购置与处置：学校购置固定资产应按照规定的程序进行审批，购置后应及时办理入账手续。对于固定资产的处置，包括出售、报废、毁损等，应按照规定进行审批，并及时进行账务处理。处置固定资产取得的收入，应计入“固定资产清理”科目，处置过程中发生的费用和损失，应冲减处置收入，处置净收益或净损失应计入当期损益。（三）无形资产核算1.无形资产定义与分类：无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价：无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.无形资产摊销：无形资产摊销采用直线法，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。无形资产的摊销年限按照合同规定受益年限、法律规定有效年限孰短的原则确定。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。无形资产摊销计算公式为：年摊销额=无形资产原值÷摊销年限。4.无形资产处置：学校处置无形资产，应按照规定进行审批，并及时进行账务处理。处置无形资产取得的收入，应计入“无形资产处置收入”科目，处置过程中发生的费用和损失，应冲减处置收入，处置净收益或净损失应计入当期损益。八、负债核算（一）短期借款核算短期借款是指学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应按照实际发生额入账，借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在实际支付时计入当期损益。短期借款到期应及时归还本金和利息。（二）应付账款核算应付账款是指学校因购买教学用品、接受劳务等而应付给供应商的款项。本科目应按照供应商进行明细核算。对于应付账款，应定期与供应商核对账目，及时支付款项。对于确实无法支付的应付账款，应按照规定的程序进行核销，计入营业外收入。（三）预收账款核算预收账款是指学校按照合同规定向学生、客户预收的款项。本科目应按照学生、客户进行明细核算。对于预收账款，应在提供相应教学服务或商品后，按照权责发生制原则及时确认收入，并冲减预收账款。（四）应付职工薪酬核算应付职工薪酬是指学校为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。本科目应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行明细核算。学校应按照规定的工资计算方法和标准，计算应发放给职工的工资、奖金等，并按照规定计提社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。实际发放职工薪酬时，应冲减应付职工薪酬。（五）应交税费核算应交税费是指学校按照国家税法规定应缴纳的各种税费，包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。本科目应按照应交税费的种类进行明细核算。学校应按照规定的税率和计税依据计算应缴纳的税费，并及时申报缴纳。（六）其他应付款核算其他应付款是指学校除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各种应付、暂收款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。对于其他应付款，应及时清理结算，定期与对方核对账目，及时支付款项。九、所有者权益核算（一）实收资本核算实收资本是指学校投资者按照学校章程或合同、协议的约定实际投入学校的资本。本科目应按照投资者进行明细核算。学校收到投资者投入的资本，应按照实际收到的金额入账。投资者投入的资本应符合国家有关法律法规和学校章程的规定。（二）资本公积核算资本公积是指学校收到投资者出资额超