教育培训类企业会计制度

PAGE教育培训类企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范教育培训类企业的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，为企业的决策提供可靠依据，促进企业健康、稳定发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类教育培训企业，包括但不限于营利性和非营利性的语言培训、职业技能培训、艺术培训、课外辅导等机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关法律法规和教育培训行业的相关规定制定。（四）会计核算基础1.企业应采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计记账采用借贷记账法。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（六）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置企业应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确各岗位的职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。企业应定期组织会计人员参加培训和继续教育，提高其业务水平。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守企业机密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息的真实、准确、完整。2.严格执行财务管理制度，对企业的财务收支进行审核和监督，防范财务风险。3.负责财务档案的整理、保管和归档工作，确保财务资料的安全。4.参与企业的财务决策，提供财务分析和建议，为企业的发展提供支持。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.根据国家统一的会计制度和教育培训行业的特点，设置会计科目。2.会计科目应具有明确的核算内容，能够准确反映企业的财务状况和经营成果。3.会计科目的设置应便于会计核算和财务报表的编制。（二）主要会计科目1.资产类库存现金：核算企业的库存现金。银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算企业因提供教育培训服务应向客户收取的款项。预付账款：核算企业按照合同规定预付给供应商的款项。固定资产：核算企业为提供教育培训服务而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如教学设备、办公设备等。累计折旧：核算固定资产的累计折旧。无形资产：核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、著作权等。累计摊销：核算无形资产的累计摊销。2.负债类短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。预收账款：核算企业按照合同规定向客户预收的款项。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。3.所有者权益类实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。4.成本类主营业务成本：核算企业因提供教育培训服务而发生的实际成本。劳务成本：核算企业对外提供劳务发生的成本。5.损益类主营业务收入：核算企业因提供教育培训服务而取得的收入。其他业务收入：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。营业外收入：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。主营业务税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。其他业务支出：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。营业外支出：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行登记，确保账账相符、账实相符。四、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。5.附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表编制要求1.企业应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。2.财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表中的各项数据应相互衔接，勾稽关系正确。（三）财务报表报送时间月度财务报表应于月度终了后[X]日内报出；年度财务报表应于年度终了后[X]日内报出。五、收入核算（一）收入确认原则1.企业应在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。2.取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益。（二）收入分类及核算方法1.主营业务收入培训课程收入：按照培训课程的实际完成进度确认收入。企业应根据培训课程的总时长、已完成时长等因素，合理计算已完成进度，并按照已完成进度确认收入。教材销售收入：在教材发出并经客户验收合格后确认收入。2.其他业务收入场地出租收入：按照租赁合同约定的租金收取时间和金额确认收入。合作项目收入：根据合作协议的约定，按照实际完成的工作量或取得的收益确认收入。（三）收入核算的账务处理1.确认收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。2.同时，按照相关规定计算并结转应交税费，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税费”科目。六、成本核算（一）成本核算对象以每一项培训课程、每一项教材产品或每一项服务项目作为成本核算对象。（二）成本项目及核算方法1.直接成本教师薪酬：包括授课教师的工资、奖金、津贴等，按照实际发生额计入相关培训课程或服务项目的成本。教材费用：购买教材的成本，按照实际采购金额计入相关教材产品的成本。场地租赁费用：与培训课程或服务项目直接相关的场地租赁费用，按照受益对象分摊计入成本。2.间接成本管理人员薪酬：企业管理人员的工资、奖金、津贴等，按照一定的分配方法分摊计入各成本核算对象。办公费用：包括办公用品、水电费等，按照受益对象分摊计入成本。设备折旧费用：教学设备、办公设备等的折旧费用，按照一定的分配方法分摊计入各成本核算对象。（三）成本核算的账务处理1.发生成本时，借记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。2.期末，将归集的成本按照一定的方法分配计入各成本核算对象，借记相关成本核算对象，贷记“劳务成本”等科目。七、费用核算（一）费用分类及核算原则1.管理费用：核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。管理费用应按照实际发生额计入当期损益。2.销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括销售人员薪酬、广告宣传费、展览费等。销售费用应按照实际发生额计入当期损益。3.财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。财务费用应按照实际发生额计入当期损益。（二）费用核算的账务处理1.发生费用时，借记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。2.期末，将费用结转至“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目。八、利润及利润分配核算（一）利润核算1.企业的利润总额由营业利润、营业外收入和营业外支出构成。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2.企业应按照上述公式计算营业利润，并在此基础上加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。（二）所得税核算1.企业应按照税法规定计算应纳税所得额，并按照适用税率计算应交所得税。2.应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额3.纳税调整增加额主要包括超过税法规定标准的业务招待费、广告费等；纳税调整减少额主要包括国债利息收入等免税收入。4.企业应设置“所得税费用”科目，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。期末，将“所得税费用”科目余额结转至“本年利润”科目。（三）净利润核算净利润=利润总额所得税费用（四）利润分配核算1.企业应按照《公司法》等法律法规和企业章程的规定进行利润分配。2.利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.企业应设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。利润分配时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”、“应付股利”等科目。九、固定资产核算（一）固定资产定义及确认条件1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产同时满足下列条件时予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产初始计量1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）固定资产折旧1.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。2.可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。3.固定资产折旧应按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。（四）固定资产后续支出1.固定资产的后续支出分为资本化支出和费用化支出。2.符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。（五）固定资产处置1.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。2.固定资产处置时，应通过“固定资产清理”科目进行核算。十、无形资产核算（一）无形资产定义及确认条件1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.无形资产同时满足下列条件时予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。（二）无形资产初始计量1.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。（三）无形资产摊销1.企业应于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销。2.无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。摊销时，应根据无形资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。（四）无形资产处置1.企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。2.无形资产报废时，应将其账面价值转销。十一、负债核算（一）流动负债核算1.短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在实际支付时计入当期损益。2.应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款应按照实际发生额入账，并在规定的付款期限内支付。3.预收账款：核算企业按照合同规定向客户预收的款项。企业应在履行合同义务后，按照合同约定确认收入，并冲减预收账款。4.应付职工薪酬