昆明雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1昆明雪兰牛奶有限责任公司简介.......................................1

2雪兰牛奶有限责任公司个人所得税纳税申报与缴纳现状...................2

2.1企业现行个人所得税缴纳情况...................................2

2.2企业个人所得税纳税申报与缴纳流程.............................3

3雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳问题分析...................4

3.1公司个人所得税申报缴纳流程存在欠缺...........................4

3.2个人所得税申报与缴纳账务处理欠妥.............................4

3.3个人所得税申报与缴纳员工技能素质欠缺.........................5

4雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计划.............5

4.1个人所得税申报缴纳流程优化设计...............................5

4.2利用个人所得税申报与缴纳申报数据优化设计.....................6

4.2.1个人所得税申报与缴纳专项附加扣除优化设计................6

4.2.2个人所得税申报与缴纳员工素质继续教育优化设计............6

4.3个人所得税申报与缴纳账务处理优化设计.........................7

5雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳方案优化评价...............7

参考资料............................................................9

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昆明雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳

方案优化设计

1昆明雪兰牛奶有限责任公司简介

昆明雪兰牛奶有限责任公司位于中国云南自由贸易试验区昆明片区经开区

阿拉街道办云知社区云大西路66号，是云南最大的液态奶生产企业。1999年1

2月份成立至今，法定代表人为岳春生，注册资本为17000万元人民币。公司

拥有2条盒装鲜奶生产线，3条灭菌奶生产线和2条塑料杯酸奶生产线，生产

规模较大。主要的产品有UHT纯鲜牛奶、酸奶、甜牛奶、活性乳酸菌奶、还有

各种口味的牛奶，如草莓、橘子、香蕉、香草、巧克力等适合学生饮用的牛奶。

昆明雪兰牛奶有限责任公司主打一个“产品优质，牛奶新鲜，更多蛋白质，有

营养，食品安全卫生。”公司有8个非常先进机器现代化牛场和9个奶牛合作公

司，公司养了一万头优良壮健的荷斯坦奶牛和精良健康的黑白花杂交奶牛，公

司全部都是采用机械化挤奶，挤出到装罐出厂只要四到六个小时，雪兰24小时

鲜牛乳系列是雪兰牛奶代表产品之一，采用72-75摄氏度巴氏杀菌技术，能够

保留更多的免疫球蛋白。以下是昆明雪兰牛奶有限责任公司的组织结构图：

图1昆明雪兰牛奶有限责任公司的组织结构图

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2雪兰牛奶有限责任公司个人所得税纳税申报与缴纳现状

2.1企业现行个人所得税缴纳情况

雪兰牛奶有限责任公司在职人工人数970人，下面是2023年具有代表性员

工个人所得税的纳税情况：

表1雪兰牛奶代表员工个人缴纳情况（单位：元）

黄朝阳应李意应纳杨丽娟应纳刘小燕应纳张鹏飞应纳赵凯应纳税

纳税税额税税额税税额税税额税税额税额

236345566217384263

表2雪兰牛奶代表员工的个人所得税应纳税所得详细情况（单位：元）

姓名综合所得经营所得股息红利财产租赁专项扣除专项附加

所得所得扣除

黄朝阳3054378000180002376660000

李意2507703800138001576460000

杨丽娟1803401395412000

刘小燕1530401395418000

张鹏飞135700120001395442000

赵凯1099501395442000

表3雪兰牛奶代表员工的个人专项附加扣除详细情况（单位：元）

姓名子女教三岁以继续教大病医住房贷住房租赡养老合计

育下婴幼育疗款利息金人

儿照护

黄朝阳240003600060000

李意24000240001200060000

杨丽娟1200012000

刘小燕1800018000

张鹏飞240001800042000

赵凯240001800042000

员工扣除的详细情况：李意有两个孩子，女儿读小学一年级，儿子2021年

出生，李意有一个姐姐和一个妹妹，父亲母亲均已年过60岁，李意和她姐姐和

妹妹一起分担每月3000元的扣除赡养老人专项附加，分别扣除800，1000，1200；

黄朝阳利用业余时间从事设计服务(劳务报酬所得)，有一个女儿，在读小学三

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年级，由自己扣除子女教育专项附加，黄向平是独生子，父亲已经过世，母亲

65周岁，赡养老人专项附加由自己扣除；杨丽娟与丈夫在长沙买了一套房子，

发生的首套住房贷款利息专项附加由自己扣除，现在与丈夫在长沙租房住，综

合所得里包含700元的差旅费津贴；刘小燕因森林发生火灾通过公益性捐赠

1500元(公司并未收集到)；在长沙租房居住。张鹏飞的女儿在2022年的时候

不幸患有癌症，女儿读高中，扣除医保报销后张鹏飞个人负担的还有10万元的

医疗费用支出(但公司还是未收集到)，赡养老人和兄弟平摊；赵凯儿子读初中，

现居住在长沙租房，住房租金专项附加由自己扣除。(以上文字为后续优化设计

空间做解释)

2.2企业个人所得税纳税申报与缴纳流程

昆明雪兰牛奶有限责任公司成立于1999年12月份，至今为止虽然有二十

几年了，公司逐渐发展不断扩大，员工团队也越来越多，现在已是中型企业，

但是纳税申报还是存在小问题，财务人员还是缺乏会计知识，职业技能还不是

很熟悉，一些国家优惠政策还不够全面了解，对公司的信息采集管理系统不是

很完善，许多员工信息收集不够全面，昆明雪兰牛奶有限责任公司没有完整的

纳税申报流程，现阶段的纳税流程过于简单，缺少部门经理审核的步骤，每个

人都是独立的人，这会使公司内部出现问题，从而有税务的风险。以下是昆明

雪兰牛奶有限责任公司现阶段的个人所得税纳税申报流程图：

公司采集员工基本信息

公司工资汇总并填写申报表

税务人员在网上进行纳税申报

工资表给财务人员登账

图2昆明雪兰牛奶有限责任公司个人所得税纳税申报流程图

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3雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳问题分析

3.1公司个人所得税申报缴纳流程存在欠缺

昆明雪兰牛奶有限责任公司对于员工的纳税申报缴纳系统不是很完整，员

工信息的收集也不够全面，导致员工多交了税，不能满足员工的利益，白白交

了一些冤枉钱，使员工享受不了国家的优惠。公司的缴纳个人所得税的环节过

于简单，由人事部先收集员工信息，然后工资汇总填写申报表，再税务人员进

行申报，最后由财务人员进行登账，发放工资。但是缺少了审核的步骤，整理

出来的数据可能存在真实性，正确性，纳税的规范性，使每个人成为一个独立

的个体，每个环节和每个环节中没有牵绊，会让公司的内部存在风险，造成徇

私舞弊的现象，出现问题就都是税务会计的原因，要承担很大的压力和风险，

让税务会计感受不到工作的保障，从而对工作失去兴趣，推脱责任，事不关己，

不利于公司的管理也会使内部矛盾加大，不利于公司员工的团结，这些问题昆

明雪兰牛奶有限责任公司必须重视起来，防止后面给公司带来不好的影响，避

免给员工带来不必要的损失。

3.2个人所得税申报与缴纳账务处理欠妥

昆明雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳的账务处理还存在一些

问题。我们国家对于工资和薪金实行的是七级超额累进税率，工资增加，缴纳

的税款也就增加。公司发给员工的福利，无论金钱或实物都应该缴纳个人所得

税，公司提供的一些必要的福利，没有相应的减少职工的税前工资，税后实际

收入水平和以前保持不一致，工资总额不包括非货币性福利，雪兰牛奶公司账

务处理不正确。雪兰牛奶公司供给员工的家具及设备，提供住房或者由公司支

付租金，公司统一装备家具和住房设备，提供免费膳食，还提供车辆供员工使

用，公司为员工提供住宿，免费膳食，车辆使用是需要通过应付职工薪酬来核

算，但雪兰牛奶公司直接借：管理费用/制造费用等，贷：银行存款，非货币性

福利并没有通过应付职工薪酬核算。而公司给员工发放防暑高温补贴也需要通

过应付职工薪酬核算。雪兰牛奶公司将自己自产的牛奶作为职工福利发放给员

工属于视同销售，应付职工薪酬的金额是含税的，但中秋节公司外购的月饼作

为职工福利也需要通过应付职工薪酬核算，购买月饼时增值税专用发票未经税

务机关认证，所以进项税额是不能抵扣的，雪兰公司不仅没有通过应付职工薪

酬核算，也没有进项税额转出，这会使公司少缴纳税额，会使公司失信。所以

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雪兰牛奶公司应及时改正账务处理，避免少缴纳税的风险。

3.3个人所得税申报与缴纳员工技能素质欠缺

人们收入水平随市场经济的发展而提高，涉税事项陆续增加，任何人都不

可避免涉及纳税事务，这是我们都不能掉以轻心的事情，税收筹划在于税收法

律制度支持和税务机关的认可下，运用科学合理的手段使纳税人实现利益最大

化。而雪兰牛奶公司财务人员的技能知识有所欠缺，少了税收筹划意识，不完

全了解国家全新的税收优惠政策，还有计算出现错误的情况，影响了职工的利

益。

4雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

4.1个人所得税申报缴纳流程优化设计

当今是信息化时代，更新换代非常迅速，国家税务局的系统现在已经升级

为自然人税收管理系统扣缴客户端，是更多的扣缴义务人能够精准办税，系统

与国家税务局信息系统连接，全国联网，只要采集扣缴义务人的信息就可以自

动计算应纳所得税税额，还能自动识别税务风险，主动避开税收雷区，也就是

说雪兰牛奶有限责任公司对于个人所得税的申报缴纳流程要严谨和规范，应对

员工经行培训，熟练的掌握报税系统，以下是昆明雪兰牛奶有限责任公司个人

所得税申报缴纳优化后的流程图：

财务部出具员工相关资料信息

人事部采集员工信息

人事部根据工资表对工资进行汇总

财务人员对工资表和员工信息进行审核

财务人员在税收系统导入并提交员工信息

税务人员进行纳税申报

财务人员进行账务处理

图3昆明雪兰牛奶有限责任公司个人所得税申报缴纳优化后的流程图

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首先由财务部提供相应的员工信息资料，财务人员知道纳税申报需要什么

资料，然后人事部根据这个资料去采集员工其他信息，保证员工信息的完整性，

然后人事部根据前面的资料编制工资表然后对工资表计算所得税，计算无误后

提交给财务人员进行审核确认，保证规范性，之后导入税收系统中，税务人员

根据上传的信息填写纳税申报表，由财务主管审核，保证数据的正确性和报表

填写的规范性，最后由财务人员进行账务处理。

4.2个人所得税申报与缴纳申报数据优化设计

4.2.1个人所得税申报与缴纳专项附加扣除优化设计

根据个人所得税相关制度的规定：个人取得的独生子女补贴，差旅费津贴，

三岁以下婴幼儿照护按照规定扣除计算个人所得税，以李意，黄朝阳和杨丽娟

为例子。在规定的范围内，独生子女补贴，差旅费津贴，三岁以下婴幼儿照护

不需要缴纳个税，但是雪兰牛奶责任有限公司并没有扣除，应计算个人所得税

时员工应将独生子女补贴，差旅费津贴，三岁以下婴幼儿照护等从工资薪金综

合所得中扣除。对森林火灾公益性捐赠，刘小燕按照规定由社会团体通过公益

性捐款的，在个人所得税前全额扣除，刘小燕通过公益性捐赠1500元应扣除1

500元。了解到员工杨丽娟与丈夫在长沙买了一套房子，并且在长沙在租房，

杨丽娟同时负担首套住房贷款和住房租金，按照规定杨丽娟和他的丈夫在一个

纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加

扣除，长沙属于一线城市，住房租金的专项附加扣除标准为1500元/月比住房

贷款利息专项附加扣除1000元/月还要高500元/月，所以可以选择住房租金专

项附加扣除的优惠。张鹏飞的女儿不幸感染癌症，在扣除医保报销后个人承担

的医疗费用还有10万元，按照规定可以扣除大病医疗专项附加8万元。

4.2.2个人所得税申报与缴纳员工素质继续教育优化设计

由于昆明雪兰牛奶公司员工的技能欠缺，所得税申报缴纳员工信息收集不

完全，财务人员对账务处理不准确，个人所得税计算错误。雪兰牛奶公司应鼓

励员工不断学习，每年利用一段时间更新知识储备，继续教育，对于国家最新

的所得税政策向员工组织培训，技能考核，提高员工的技能素养。员工也可以

在网络上继续教育，费用由公司报销。使员工提高自身职业技能素养和知识储

备，提高对个人所得税的纳税筹划意识，养成终身学习的意识，成为一个具有

专业性的财务人员。

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4.3个人所得税申报与缴纳账务处理优化设计

昆明雪兰牛奶有限责任公司的部门员工很多，费用类型也比较杂，公司可

以安排多个员工进行账务处理，账务处理细分下来，避免计算和细节上出现错

误和个人所得税申报数据错误。对于个人所得税关于发放职工福利的账务处理

正确优化处理如下：

公司免费提供员工提供住房，免费膳食，车辆使用的账务处理：

计提时：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用(谁受益谁承担)

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

实际支付时：借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷:银行存款等

公司外购月饼作为职工福利发放给员工时：

购买时：借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

计提时：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

发放给员工时：借：应付职工薪酬-非货币性福利

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：库存商品

公司自产牛奶作为职工福利发放给员工时：（视同销售）

计提时：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用