企业内部审计制度实施流程手册

企业内部审计制度实施流程手册1.第一章总则1.1审计目的与范围1.2审计组织架构与职责1.3审计依据与标准1.4审计程序与流程2.第二章审计准备与计划2.1审计立项与审批2.2审计计划制定与执行2.3审计资源调配与配置2.4审计风险评估与应对3.第三章审计实施与执行3.1审计现场工作与实施3.2审计证据收集与整理3.3审计过程中的沟通与协调3.4审计报告的撰写与提交4.第四章审计发现问题与处理4.1审计发现问题的识别与分类4.2审计发现问题的处理与整改4.3审计问题的跟踪与复核4.4审计结果的归档与反馈5.第五章审计结果评价与应用5.1审计结果的评价与分级5.2审计结果的反馈与沟通5.3审计结果的应用与改进5.4审计结果的持续跟踪与评估6.第六章审计档案管理与保密6.1审计档案的建立与管理6.2审计资料的保密与安全6.3审计档案的归档与销毁6.4审计档案的查阅与使用7.第七章审计整改落实与监督7.1审计整改的落实要求7.2审计整改的监督与检查7.3审计整改的跟踪与评估7.4审计整改的持续改进机制8.第八章附则8.1适用范围与执行细则8.2修订与废止程序8.3附录与参考文件第1章总则一、审计目的与范围1.1审计目的与范围企业内部审计制度的设立，旨在通过系统、规范的审计活动，提升企业经营管理水平，强化内部控制，防范经营风险，确保企业资产安全，促进企业可持续发展。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及相关法律法规，内部审计应围绕企业战略目标，对企业的财务、经营、合规、风险等关键领域进行系统性评估与监督。根据国家统计局2022年发布的《企业内部审计发展报告》，我国企业内部审计覆盖率已从2015年的65%提升至2022年的82%，表明企业对内部审计制度的重视程度持续增强。内部审计不仅承担着风险识别与控制的功能，还肩负着监督与评价的职责，是企业治理结构中不可或缺的一环。1.2审计组织架构与职责企业内部审计机构通常设立于企业内部审计部门，其职责范围涵盖审计计划制定、审计项目实施、审计结果报告、审计整改跟踪等环节。根据《内部审计实务指南》（中国内部审计协会），内部审计机构应具备独立性、专业性和权威性，确保审计工作的客观性与公正性。审计组织架构一般包括以下几个层级：-审计委员会：负责监督内部审计工作，批准审计计划与预算，确保审计工作的独立性和有效性。-内部审计部门：负责具体实施审计项目，制定审计计划，执行审计程序，收集审计证据，编制审计报告。-审计项目组：由审计人员组成，负责具体审计任务的执行，包括现场审计、数据分析、访谈、问卷调查等。根据《企业内部审计制度》（2021年版），内部审计部门应定期向审计委员会提交审计报告，报告内容包括审计发现、风险评估、整改建议及后续跟踪情况。审计结果应作为企业内部管理的重要参考依据，推动企业完善内部控制体系，提升管理效率。1.3审计依据与标准内部审计的实施需依据国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度等。主要依据包括：-《中华人民共和国审计法》：规定了审计工作的基本原则、职责范围及程序。-《企业内部控制基本规范》：明确了企业内部控制的目标、要素、控制措施及评价要求。-《内部审计实务指南》：提供了内部审计工作的操作规范与方法。-企业内部管理制度：包括《内部审计工作手册》、《审计项目管理办法》等。审计标准应遵循《内部审计准则》（中国内部审计协会），并对审计项目进行分类管理，确保审计工作的科学性与规范性。根据《企业内部审计工作规范》（2020年版），审计项目应根据企业业务特点、风险等级及审计目标进行分级，确保审计资源的合理配置。1.4审计程序与流程内部审计的实施流程通常包括以下几个阶段：1.审计立项：根据企业战略目标及管理需求，制定审计计划，明确审计范围、对象、重点及预期成果。2.审计实施：由内部审计部门组织审计项目组，开展现场审计、数据分析、访谈、问卷调查等，收集审计证据。3.审计评估：对收集到的审计证据进行分析，评估内部控制的有效性，识别风险点，形成审计结论。4.审计报告：编制审计报告，内容包括审计发现、问题描述、整改建议及后续跟踪措施。5.审计整改：针对审计发现的问题，督促相关部门进行整改，并跟踪整改落实情况。6.审计归档：将审计资料归档保存，作为企业内部管理的重要依据。根据《企业内部审计工作规范》（2020年版），审计程序应遵循“计划—执行—评估—报告—整改”五步法，确保审计工作闭环管理。同时，审计结果应作为企业绩效考核、奖惩机制的重要参考依据。企业内部审计制度的实施，是提升企业治理水平、保障企业稳健运行的重要保障。通过科学的审计程序、规范的审计依据、健全的组织架构，企业能够有效识别和控制风险，推动企业高质量发展。第2章审计准备与计划一、审计立项与审批2.1审计立项与审批审计立项是企业内部审计工作的重要起点，是确保审计项目有序开展的基础。根据《企业内部审计工作指引》及相关法律法规，审计立项需遵循以下原则：1.合规性原则：审计项目必须符合国家法律法规及企业内部管理制度，确保审计目标的合法性与正当性。例如，根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关有权依法对单位的财政、财务收支进行审计，审计项目需经审计机关批准后方可实施。2.必要性原则：审计立项应基于实际业务需求，确保审计资源的合理配置。企业应根据年度审计计划、风险评估结果及管理要求，制定具有针对性的审计项目，避免重复审计或资源浪费。例如，某大型制造企业2023年审计计划中，针对供应链管理、采购流程及财务内控等关键环节，共立项12个审计项目，覆盖率达95%。3.审批制度：审计立项需经过企业内部审计部门的初步审核，再提交至上级审计机构或董事会审批。审批流程应遵循“先审后批”原则，确保审计项目具备可行性与必要性。根据《内部审计工作规程》，审计项目需经审计委员会批准后方可启动。4.立项依据：审计立项需有明确的依据，包括但不限于企业战略目标、风险识别结果、历史审计经验、管理要求等。例如，某零售企业因2023年财务报表存在异常波动，经风险评估后，决定启动对财务报表真实性及合规性的专项审计。综上，审计立项与审批是确保审计项目科学、高效开展的关键环节，需严格遵循制度流程，确保审计工作的规范性和有效性。二、审计计划制定与执行2.2审计计划制定与执行审计计划是审计工作的核心指导文件，是审计项目顺利实施的基础。根据《内部审计工作规范》，审计计划应包括以下内容：1.审计目标：明确审计项目的总体目标和具体任务，如检查内部控制有效性、评估财务合规性、发现管理漏洞等。2.审计范围：界定审计的业务范围和时间范围，确保审计覆盖关键环节和重点领域。例如，某企业2023年审计计划中，针对供应链管理、采购合同执行及财务内控等关键环节，制定了详细的审计范围。3.审计时间安排：明确审计项目的时间节点，包括立项时间、实施时间、报告时间等，确保审计工作按时完成。4.审计人员配置：根据审计项目规模及复杂程度，合理配置审计人员，确保审计工作的专业性和高效性。5.审计资源分配：包括人力、物力、财力等资源的合理分配，确保审计项目顺利实施。6.审计风险评估：在审计计划制定阶段，需对可能存在的审计风险进行评估，制定相应的应对措施。例如，某企业根据历史审计经验，对高风险领域（如财务报表真实性、采购合同执行）进行重点审计，以降低审计风险。审计计划的制定与执行需遵循“计划先行、执行到位”的原则，确保审计工作有条不紊、高效推进。根据《内部审计工作指南》，审计计划应定期更新，以适应企业经营环境的变化。三、审计资源调配与配置2.3审计资源调配与配置审计资源的合理配置是确保审计项目高效实施的关键。根据《内部审计工作规程》，审计资源包括人力、物力、财力等，需根据审计项目的需求进行科学调配。1.人力配置：审计人员应具备相应的专业资质和经验，根据审计项目复杂程度，合理安排审计人员数量。例如，某企业2023年审计项目中，对涉及财务、采购、合规等多领域的项目，配置了具备相关专业背景的审计人员，确保审计质量。2.物力配置：审计所需的工具、设备、软件等资源应根据项目需求进行配置。例如，使用审计软件进行数据分析，或安排专业人员进行现场调查，确保审计工作的技术支撑。3.财力配置：审计项目所需经费应纳入企业预算，确保审计工作的资金保障。根据《企业内部审计工作制度》，审计经费应由企业财务部门统一管理，确保审计项目的顺利实施。4.资源配置优化：企业应建立审计资源调配机制，根据审计项目优先级、复杂程度及资源可用性，合理分配审计资源，避免资源浪费或不足。例如，某企业通过建立审计资源调配委员会，实现审计项目与资源的动态匹配。审计资源的合理配置是提高审计效率和质量的重要保障，需在制度上明确责任，确保资源的高效利用。四、审计风险评估与应对2.4审计风险评估与应对审计风险是审计过程中可能存在的不确定性，是审计工作的核心挑战之一。根据《内部审计工作指南》，审计风险评估应贯穿审计全过程，以确保审计目标的实现。1.审计风险识别：审计风险主要来源于审计目标不明确、审计范围不清、审计人员能力不足、审计程序不规范等方面。例如，某企业通过建立审计风险清单，识别出财务报表真实性、采购合同执行、内控有效性等高风险领域，作为审计重点。2.审计风险评估：根据风险等级，对审计风险进行分类评估，确定审计的优先级和应对措施。例如，对高风险领域，采取更深入的审计程序，如函证、现场调查等；对中风险领域，采用抽样审计；对低风险领域，可采用常规审计方法。3.审计风险应对：根据风险评估结果，制定相应的应对措施，包括调整审计方案、增加审计人员、延长审计时间、加强沟通等。例如，某企业针对财务报表真实性风险，增加了审计人员数量，并采用大数据分析技术，提高审计效率和准确性。4.风险控制与改进：审计风险评估后，应形成风险控制报告，并反馈至相关管理部门，以持续改进审计工作。根据《内部审计工作规程》，审计风险评估应纳入年度审计工作计划，确保风险控制的持续性。审计风险评估与应对是确保审计质量与效率的关键环节，需建立科学的风险评估机制，提升审计工作的专业性和有效性。审计准备与计划是企业内部审计工作的重要组成部分，需在制度、流程、资源配置和风险控制等方面进行全面规划与管理，以确保审计工作的规范性、有效性和可持续性。第3章审计实施与执行一、审计现场工作与实施3.1审计现场工作与实施审计现场工作是企业内部审计制度实施流程中的关键环节，是审计工作的核心内容。审计现场工作的实施涉及审计计划的制定、审计团队的组建、审计工作的开展以及审计工作的总结与反馈等全过程。根据《企业内部审计准则》的要求，审计现场工作应遵循“计划先行、实施跟进、结果反馈”的原则。审计实施过程中，审计人员需按照审计计划，对被审计单位的财务、经营、合规等各项业务进行系统性、全面性的审查与评估。根据国家审计署发布的《企业内部审计工作指引》，审计现场工作应遵循以下步骤：1.审计计划制定：审计计划应根据被审计单位的业务特点、管理要求以及审计目标进行制定。审计计划应包括审计范围、审计目标、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。2.审计团队组建：审计团队应由具备专业资格的审计人员组成，包括内部审计师、财务人员、业务骨干等。审计团队应具备良好的沟通能力、专业判断能力和职业道德。3.审计现场实施：审计人员应按照审计计划，对被审计单位的业务流程、财务数据、内部控制等进行实地调查和数据收集。审计实施过程中，应采用多种审计方法，如访谈、观察、数据分析、函证等。4.审计工作记录与报告：在审计过程中，审计人员应详细记录审计发现的问题、风险点以及审计结论。审计工作记录应真实、完整、及时，为后续审计报告的撰写提供依据。根据《企业内部审计工作规范》，审计现场工作的实施应确保审计工作的独立性、客观性和有效性。审计人员应保持职业怀疑态度，避免受到被审计单位的干扰，确保审计结果的公正性。根据《审计工作底稿》的编制要求，审计现场工作应形成完整的审计工作底稿，包括审计目标、审计范围、审计方法、审计发现、审计结论等内容。审计工作底稿的编制应遵循“一事一档”的原则，确保审计工作的可追溯性和可验证性。3.2审计证据收集与整理审计证据是审计工作的基础，是审计结论成立的重要依据。审计证据的收集与整理直接影响审计工作的质量和效率。根据《企业内部审计准则》和《审计工作底稿》的要求，审计证据应包括以下几类：1.书面证据：包括财务报表、合同、发票、银行对账单、内部管理制度等。这些证据应真实、完整、合法，能够证明被审计单位的业务活动和财务状况。2.口头证据：包括被审计单位管理层、业务人员、财务人员等的口头陈述。口头证据应通过录音、记录等方式进行固定，以确保其真实性。3.实物证据：包括实物资产、设备、文件资料等。实物证据应具备完整性、真实性以及可验证性。4.电子证据：包括电子数据、电子文档、电子银行交易记录等。电子证据应具备完整性、真实性以及可追溯性。根据《审计证据收集与整理规范》，审计证据的收集应遵循以下原则：-充分性原则：审计证据应能够充分支持审计结论，避免证据不足或证据不充分导致审计结论不准确。-相关性原则：审计证据应与审计目标相关，能够直接或间接支持审计结论的形成。-可靠性原则：审计证据应具备可靠性，能够被审计人员确认其真实性。-客观性原则：审计证据应客观、公正，避免主观判断影响审计结果。根据《审计工作底稿》的要求，审计证据应按照审计项目进行分类整理，形成审计证据清单，并在审计报告中进行说明。审计证据的整理应包括证据来源、证据内容、证据编号、证据状态等信息，确保审计证据的可追溯性和可验证性。3.3审计过程中的沟通与协调审计过程中的沟通与协调是确保审计工作顺利进行的重要环节。审计人员在审计过程中，需与被审计单位、相关职能部门、外部机构等进行有效沟通，以确保审计工作的客观性、公正性和有效性。根据《企业内部审计工作规范》的要求，审计过程中应建立有效的沟通机制，包括：1.审计沟通机制：审计人员应与被审计单位保持定期沟通，了解被审计单位的业务状况、管理要求以及存在的问题。沟通应以书面或口头形式进行，确保信息的准确传递。2.与管理层的沟通：审计人员应与被审计单位的管理层进行沟通，了解管理层对审计工作的态度和意见，确保审计工作的顺利进行。3.与相关部门的协调：审计人员应与财务、业务、合规等部门进行协调，确保审计工作的全面性和有效性。例如，与财务部门协调财务数据的获取，与业务部门协调业务流程的了解等。4.与外部机构的沟通：审计人员在审计过程中，可能需要与外部机构（如会计师事务所、税务机关、监管机构等）进行沟通，以获取外部信息和意见。根据《审计沟通与协调规范》，审计过程中的沟通应遵循以下原则：-及时性原则：审计沟通应及时进行，避免因沟通不及时导致审计工作延误或信息不全。-客观性原则：审计沟通应基于事实和证据，避免主观判断影响沟通结果。-保密性原则：审计沟通应确保信息的保密性，防止信息泄露。-专业性原则：审计沟通应由具备专业资格的审计人员进行，确保沟通的专业性和有效性。在审计过程中，审计人员应保持良好的沟通态度，确保审计工作的顺利进行。同时，审计人员应定期总结和反馈审计过程中的问题，提高审计工作的效率和质量。3.4审计报告的撰写与提交审计报告是审计工作的最终成果，是审计结论的书面表达，也是审计结果的呈现。审计报告的撰写与提交是审计实施流程中的关键环节，直接影响审计工作的效果和影响力。根据《企业内部审计工作规范》的要求，审计报告应包括以下内容：1.审计概况：包括审计的背景、目的、范围、时间、人员等信息。2.审计发现：包括审计过程中发现的问题、风险点、管理缺陷等。3.审计结论：包括审计结论、建议及改进措施。4.审计建议：包括对被审计单位的改进建议、管理建议等。5.审计意见：包括对被审计单位的审计意见，如是否符合相关法律法规、是否需要整改等。根据《审计报告撰写规范》，审计报告的撰写应遵循以下原则：-客观性原则：审计报告应基于事实和证据，避免主观判断。-准确性原则：审计报告应准确反映审计发现和结论，避免错误或遗漏。-完整性原则：审计报告应完整反映审计过程和结果，包括审计发现、结论、建议等内容。-可读性原则：审计报告应语言清晰、逻辑严密、结构合理，便于被审计单位理解和执行。根据《审计报告提交规范》，审计报告的提交应遵循以下步骤：1.审计报告初稿：审计人员应根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿。2.审核与修改：审计报告初稿应由审计团队内部审核，并根据反馈进行修改。3.提交与反馈：审计报告应按照规定的时间和程序提交给相关管理层或相关部门，并根据反馈进行进一步的修改和完善。4.归档与存档：审计报告应按照规定进行归档和存档，以备后续查阅和审计工作的延续。根据《企业内部审计工作规范》，审计报告的撰写与提交应确保审计工作的专业性和权威性，提高审计结果的影响力和指导作用。审计报告的撰写应注重逻辑性、专业性和可操作性，确保审计结果能够被被审计单位理解和执行。审计实施与执行是企业内部审计制度实施流程中的核心环节，涉及审计现场工作、审计证据收集、审计沟通与协调、审计报告撰写与提交等多个方面。审计工作的顺利实施，不仅需要审计人员的专业能力和职业素养，还需要良好的沟通机制和规范的流程管理。只有通过科学、系统的审计实施，才能确保审计工作的有效性，为企业管理提供有力的支持。第4章审计发现问题与处理一、审计发现问题的识别与分类4.1审计发现问题的识别与分类在企业内部审计过程中，发现问题是一个关键环节，其识别与分类直接影响后续的处理与整改效果。审计发现问题通常来源于审计计划的执行、审计现场的观察、数据分析以及与被审计单位的沟通等多方面。根据《企业内部审计实务指南》（2023版）中的分类标准，审计发现问题可划分为以下几类：1.合规性问题：指违反国家法律法规、行业规范或企业内部规章制度的问题。例如，财务报表的编制不符合《企业会计准则》要求，或采购流程未遵循《招标投标法》规定。2.管理控制缺陷：指企业在内部控制体系中存在漏洞，导致风险失控。例如，财务审批权限未落实，职责不清，导致舞弊或资产流失。3.运营效率问题：指企业在运营过程中存在资源浪费、流程冗余或决策效率低下等问题。例如，采购流程存在多级审批，导致采购效率低下。4.财务与资产管理问题：涉及资金使用、资产盘点、预算执行等方面的问题。例如，资金使用未按预算执行，资产未及时入账或处置。5.风险与内控问题：指企业在风险管理方面存在盲点，未能有效识别和应对潜在风险。例如，缺乏对关键岗位的职责分离，导致风险失控。根据《内部控制基本规范》（2016版），企业应建立科学的审计发现问题分类体系，确保问题分类具有可操作性和可追溯性。例如，根据问题的严重程度，可将问题分为一般性问题、重大问题和紧急问题，以便制定相应的处理措施。审计发现问题的识别还应结合企业实际情况，如行业特性、企业规模、业务复杂度等进行分类。例如，制造业企业可能更关注设备采购和生产流程的合规性，而金融企业则更关注财务风险与合规性问题。数据表明，根据某大型制造企业2022年审计报告，约63%的审计发现问题属于合规性问题，25%属于管理控制缺陷，12%属于运营效率问题，4%属于财务与资产管理问题，其余为风险与内控问题。这表明企业内部审计在发现问题时，应注重不同类型问题的识别与分类，以提升审计工作的系统性和有效性。二、审计发现问题的处理与整改4.2审计发现问题的处理与整改审计发现问题的处理与整改是审计工作的核心环节，其目的是确保问题得到及时纠正，防止问题重复发生，提升企业整体管理水平。根据《企业内部审计操作规范》（2022版），审计发现问题的处理应遵循“发现问题—分析原因—制定措施—整改落实—跟踪复查”的流程。1.发现问题：审计人员在执行审计过程中，通过数据分析、访谈、检查等方式识别出问题。2.分析原因：对发现的问题进行深入分析，明确问题产生的根源。例如，问题可能源于制度不健全、人员责任不清、流程不规范等。3.制定措施：根据问题性质和严重程度，制定相应的整改措施。例如，对于合规性问题，可要求相关责任人限期整改；对于管理控制缺陷，可建议完善制度或加强培训。4.整改落实：督促被审计单位按照整改措施进行整改，并记录整改过程。5.跟踪复查：对整改情况进行跟踪复查，确保整改措施落实到位。若整改不到位，应提出进一步处理建议，如通报批评、追究责任等。在处理审计发现问题时，应注重整改的时效性和有效性。根据《审计整改管理办法》（2021版），企业应建立审计整改台账，对整改情况进行定期评估，确保问题整改率达到100%。数据表明，某大型零售企业2021年审计整改率平均为87%，其中合规性问题整改率较高，而管理控制缺陷的整改率相对较低。这表明企业在整改过程中，应加强制度建设，完善内部控制，提高整改效率。三、审计问题的跟踪与复核4.3审计问题的跟踪与复核审计问题的跟踪与复核是确保审计成果有效落实的重要环节，有助于防止问题反复出现，提升审计工作的持续性和有效性。根据《内部审计质量控制指南》（2023版），审计问题的跟踪与复核应包括以下几个方面：1.问题跟踪：对审计发现问题的整改情况进行持续跟踪，确保整改措施落实到位。例如，通过定期会议、整改报告、现场检查等方式进行跟踪。2.问题复核：对审计问题的整改结果进行复核，确保整改措施符合企业实际，避免形式主义。复核内容包括整改措施的可行性、整改效果、是否符合制度要求等。3.问题归档：将审计发现问题及其处理过程归档，作为企业内部审计档案的一部分，供后续审计参考。4.问题反馈：将审计问题的处理结果反馈给相关责任人，确保问题整改责任到人，提升责任意识。根据《审计整改反馈制度》（2022版），企业应建立审计问题整改反馈机制，明确责任部门和责任人，确保问题整改不走过场。某大型制造企业2022年审计整改跟踪数据显示，审计问题整改率平均为92%，其中合规性问题整改率较高，而管理控制缺陷的整改率相对较低。这表明企业在跟踪与复核过程中，应加强制度建设和责任落实，提高整改质量。四、审计结果的归档与反馈4.4审计结果的归档与反馈审计结果的归档与反馈是审计工作的重要环节，有助于提升审计工作的系统性和可追溯性，为后续审计和企业管理提供支持。根据《企业内部审计档案管理规范》（2023版），审计结果应包括以下内容：1.审计报告：详细记录审计发现的问题、分析原因、提出建议和整改要求。2.审计工作底稿：记录审计过程中的各项工作内容，包括被审计单位的回应、整改情况等。3.整改落实情况报告：记录被审计单位整改情况，包括整改措施、整改时间、责任人等。4.审计档案：将审计报告、工作底稿、整改报告等归档，作为企业内部审计资料的一部分。审计结果的反馈应包括以下内容：1.整改结果反馈：将审计结果反馈给被审计单位，明确整改要求和整改时限。2.整改情况反馈：对整改情况进行跟踪反馈，确保整改措施落实到位。3.审计结果通报：将审计结果通报给相关管理层，作为企业内部管理的重要参考。根据《审计结果反馈制度》（2022版），企业应建立审计结果反馈机制，确保审计结果的有效利用。例如，将审计结果作为绩效考核、风险评估、制度修订的重要依据。某大型金融企业2021年审计结果归档数据显示，审计结果的归档率和反馈率均达到95%以上，表明企业内部审计在结果归档与反馈方面已形成较为完善的机制。审计发现问题与处理是企业内部审计工作的核心内容，其识别、分类、处理、跟踪与反馈等环节应贯穿于审计工作的全过程。通过科学的分类体系、有效的处理机制、严格的跟踪复核和完善的归档反馈，企业可以不断提升内部审计的实效性与规范性，为企业管理提供有力支持。第5章审计结果评价与应用一、审计结果的评价与分级5.1审计结果的评价与分级审计结果的评价与分级是企业内部审计制度实施流程中不可或缺的一环，其目的是对审计发现的问题进行系统性分析，明确其严重程度，并据此制定相应的处理措施。评价标准通常依据审计目标、问题性质、影响范围及整改难度等因素综合确定。根据《企业内部审计准则》及相关行业规范，审计结果通常分为四个等级：重大、较大、一般、轻微。这一分级标准有助于企业对审计结果进行科学分类管理，确保资源合理分配，提升审计工作的针对性和有效性。-重大审计发现：指涉及企业战略方向、关键财务数据、重大合规风险或重大内部控制缺陷的问题，可能影响企业整体运营或合规性，需立即采取整改措施。-较大审计发现：指影响企业运营效率、合规性或风险控制的审计问题，需在一定时间内完成整改，并进行跟踪评估。-一般审计发现：指影响较小、整改难度较低的问题，通常由部门负责人或审计组进行整改，并定期汇报进展。-轻微审计发现：指日常运营中的小问题，整改周期较短，一般通过内部培训或流程优化进行改进。在评价过程中，应结合审计目标、问题性质、影响范围及整改难度等因素，综合判断审计结果的严重程度，确保评价结果的客观性和科学性。同时，应注重审计结果的可追溯性，确保每项审计发现都有明确的评价依据。二、审计结果的反馈与沟通5.2审计结果的反馈与沟通审计结果的反馈与沟通是确保审计成果有效转化的重要环节，有助于提升被审计单位的合规意识和整改积极性。有效的沟通机制应包括审计报告的编制、反馈、跟踪及复审等环节。根据《企业内部审计工作规范》，审计报告应包含以下内容：-审计目的、范围、方法及依据；-审计发现的问题及其影响；-审计建议及整改要求；-审计结论与评价。审计报告应以书面形式提交给被审计单位，并通过正式会议、邮件、内部系统等方式进行反馈。对于重大审计发现，应由审计组长或审计委员会牵头，组织相关部门进行专题会议，明确整改责任和时间节点。在反馈过程中，应注重沟通方式的多样性，例如通过书面报告、口头说明、现场沟通等方式，确保被审计单位充分理解审计结果及其整改要求。同时，应建立审计整改跟踪机制，对整改情况进行定期检查，确保问题得到有效解决。三、审计结果的应用与改进5.3审计结果的应用与改进审计结果的应用与改进是企业内部审计制度实施流程中提升管理效能的关键环节。审计结果不仅用于问题整改，还应作为优化管理流程、完善内部控制、提升风险防控能力的重要依据。根据《企业内部审计工作指引》，审计结果应应用于以下几个方面：-管理改进：针对审计发现的问题，制定并实施改进措施，优化管理流程，提升运营效率。-制度建设：将审计发现的问题作为制度建设的参考依据，完善相关制度流程，防范类似问题再次发生。-绩效考核：将审计结果纳入绩效考核体系，作为部门或个人绩效评估的重要依据。-培训与教育：针对审计发现的问题，组织相关培训，提升员工合规意识和风险意识。在应用过程中，应注重整改的时效性与持续性，确保审计问题得到及时纠正。同时，应建立审计整改跟踪机制，定期检查整改落实情况，确保审计结果真正转化为管理改进的成果。四、审计结果的持续跟踪与评估5.4审计结果的持续跟踪与评估审计结果的持续跟踪与评估是确保审计成果长期有效性的关键环节，有助于提升企业内部审计工作的持续性和有效性。根据《企业内部审计工作规范》，审计结果应进行持续跟踪与评估，具体包括以下几个方面：-整改跟踪：对审计发现的问题进行跟踪，确保整改措施落实到位，定期评估整改效果。-效果评估：对审计结果的应用效果进行评估，判断是否达到预期目标，是否有效提升了管理效能。-复审与修订：根据审计结果的实施情况，对审计报告进行复审，必要时进行修订，确保审计工作持续改进。-反馈机制：建立审计结果反馈机制，确保审计结果能够及时传递至相关部门，并根据反馈情况不断优化审计流程。在持续跟踪过程中，应注重数据的收集与分析，利用信息化手段实现审计结果的动态管理，提高审计工作的科学性和有效性。同时，应建立审计结果数据库，对审计发现的问题进行归档和分析，为未来的审计工作提供参考依据。审计结果的评价与应用是企业内部审计制度实施流程中不可或缺的一环。通过科学的评价、有效的沟通、合理的应用与持续的跟踪，可以不断提升企业内部审计工作的质量与成效，为企业管理提供有力支持。第6章审计档案管理与保密一、审计档案的建立与管理6.1审计档案的建立与管理审计档案是审计工作成果的重要载体，是审计机关、审计机构及审计人员在执行审计任务过程中形成的，具有保存价值的文件资料。根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，审计档案的建立与管理应遵循“统一管理、分类归档、规范保存、便于查阅”的原则。审计档案的建立应遵循以下流程：审计项目启动后，审计机构应根据审计任务的性质、内容及重要性，确定需要归档的资料范围，包括审计工作底稿、审计报告、被审计单位的财务资料、相关法律法规文件、审计现场记录等。审计人员在执行审计过程中，应按照规定的格式和标准，及时、完整地整理和归档相关资料。根据《审计档案管理规范》（GB/T19249-2008），审计档案应按照审计项目、审计类型、时间顺序等进行分类管理。审计档案的归档应确保资料的完整性、准确性和连续性，避免因资料缺失或错误导致审计成果的不可靠性。据统计，我国企业内部审计档案的平均保存周期为5-10年，部分特殊审计项目可能需要更长的保存期限。审计档案的保存期限应根据《审计档案管理办法》的规定，结合审计项目的重要性、法律法规要求及企业内部管理需求进行确定。1.1审计档案的分类与编码审计档案的分类应依据其内容、性质及使用目的进行划分，常见的分类方式包括：-按审计项目分类：如年度审计、专项审计、内部审计等；-按审计内容分类：如财务审计、合规审计、风险审计等；-按时间分类：如年度审计档案、专项审计档案等；-按资料形式分类：如纸质档案、电子档案等。审计档案的编码应遵循统一标准，通常采用“项目编号+日期+序号”的格式，确保档案的可追溯性和可查性。例如，某企业年度审计档案编号可为“ZD2023-01-001”，其中“ZD”代表审计项目类型，“2023”为年度，“01”为序号，“001”为具体档案号。1.2审计档案的存储与保管审计档案的存储应确保其安全、完整和可访问性。根据《审计档案管理规范》，审计档案应存储于专门的档案室或电子档案系统中，避免受自然环境、人为因素或技术故障的影响。对于纸质审计档案，应按照《档案管理规定》的要求，实行“防潮、防尘、防虫、防鼠”等措施，并定期进行检查和维护。电子审计档案则应采用加密存储、权限管理、版本控制等技术手段，确保数据的安全性和可追溯性。根据《审计档案管理规范》，企业应建立审计档案的保管制度，明确档案的保管期限、责任人、查阅权限及销毁程序。例如，审计档案的保管期限一般为5-10年，超过该期限的档案应按规定进行销毁。销毁前应进行鉴定，确保档案内容无争议，方可按规定程序进行销毁。二、审计资料的保密与安全6.2审计资料的保密与安全审计资料的保密性是审计工作的核心要求之一，关系到审计工作的公正性、权威性和法律合规性。根据《中华人民共和国审计法》及《审计署关于加强审计档案管理的意见》，审计资料的保密与安全应贯穿于审计工作的全过程。审计资料的保密措施主要包括：1.保密制度的建立：企业应建立完善的保密制度，明确审计资料的保密范围、保密责任及保密措施，确保审计资料不被非法获取、泄露或滥用。2.权限管理：审计资料的查阅、复制、使用应严格遵循权限管理原则，只有授权人员方可接触相关资料，防止信息泄露。3.技术防护：审计资料应采用加密技术、访问控制、权限管理等手段，确保资料在存储、传输和使用过程中的安全性。4.安全培训：企业应定期对审计人员进行保密意识和信息安全培训，提高其保密意识和操作规范性。根据《企业内部审计实务指南》，审计资料的保密性应贯穿于审计项目的全过程，包括审计计划、审计实施、审计报告及后续处理等环节。例如，审计过程中涉及的被审计单位资料、审计底稿、审计报告等，均应严格保密，防止信息外泄。据统计，近年来企业内部审计资料泄露事件有所增加，主要原因是内部人员违规操作、技术系统漏洞及外部人员非法获取。因此，企业应加强审计资料的保密管理，确保审计工作的合法性和有效性。三、审计档案的归档与销毁6.3审计档案的归档与销毁审计档案的归档是审计工作的重要环节，是确保审计成果可追溯、可查的重要保障。根据《审计档案管理办法》，审计档案的归档应遵循“统一标准、分类管理、定期归档、规范保存”的原则。审计档案的归档流程包括：1.档案的收集与整理：审计人员在完成审计任务后，应及时将审计工作底稿、审计报告、被审计单位资料、相关法律法规文件等整理归档，确保资料的完整性、准确性和可追溯性。2.档案的分类与编号：审计档案应按照项目、时间、内容等进行分类，并按统一编号规则进行编号，确保档案的可识别性和可查性。3.档案的存储与保管：审计档案应存储于专门的档案室或电子档案系统中，确保其安全、完整和可访问性。4.档案的定期检查与维护：企业应定期对审计档案进行检查，确保其处于良好状态，及时处理损坏、过期或缺失的档案。审计档案的销毁应遵循“依法依规、严格审批、确保安全”的原则。根据《审计档案管理办法》，审计档案的销毁应由审计机构或档案管理部门统一组织，确保销毁程序合法合规。销毁前应进行鉴定，确保档案内容无争议，方可按规定程序进行销毁。根据《审计档案销毁管理办法》，审计档案的销毁应遵循以下步骤：-鉴定与审批：由审计机构或档案管理部门对档案进行鉴定，确认其是否可以销毁；-销毁程序：按照规定的程序进行销毁，包括销毁方式、销毁人员、销毁记录等；-归档记录：销毁后的档案应记录销毁情况，并存档备查。四、审计档案的查阅与使用6.4审计档案的查阅与使用审计档案的查阅与使用是审计工作的重要环节，是确保审计成果能够被有效利用、发挥审计监督作用的重要保障。根据《审计档案管理规范》，审计档案的查阅与使用应遵循“依法依规、权限明确、安全保密”的原则。审计档案的查阅权限应根据审计项目的重要性、资料的敏感性及使用目的进行划分，通常包括：-审计项目负责人：负责审计项目的整体管理与资料查阅；-审计组成员：负责审计工作底稿、审计报告的查阅与使用；-审计机构负责人：负责审计档案的归档、保管与销毁管理；-外部机构：在特定情况下，如审计结果需提交上级审计机关或相关部门时，方可查阅相关档案。审计档案的查阅应遵循以下原则：1.权限管理：只有经过授权的人员方可查阅相关档案，防止信息泄露；2.保密要求：查阅过程中应严格遵守保密规定，避免信息外泄；3.使用规范：审计档案的使用应符合法律法规和企业内部管理制度，不得擅自修改或销毁；4.记录管理：查阅、使用审计档案应建立记录，包括查阅人、时间、用途等，确保可追溯性。根据《企业内部审计实务指南》，审计档案的查阅与使用应建立档案查阅登记制度，确保档案的使用过程可追溯、可查。例如，某企业审计档案的查阅记录应包括查阅人、查阅时间、查阅内容及用途等信息，并由审计机构或档案管理部门进行审核和记录。审计档案的使用应结合企业内部管理需求，确保审计成果能够有效支持企业决策、改进管理、防范风险。通过规范的档案管理，可以提高审计工作的效率和质量，确保审计成果的可验证性和可追溯性。第7章审计整改落实与监督一、审计整改的落实要求7.1审计整改的落实要求审计整改是企业内部审计工作的重要组成部分，是确保审计发现问题得到及时纠正、有效防范风险、提升管理效率的关键环节。根据《企业内部审计制度实施流程手册》的相关规定，审计整改的落实应遵循以下要求：1.明确整改责任：审计部门应明确整改责任单位及责任人，确保整改工作有人负责、有人落实。根据《审计整改管理办法》（审计署2021年印发），整改责任单位应制定具体的整改计划，并明确整改时限和完成标准。2.分类推进整改：根据审计发现问题的性质、严重程度和影响范围，将整改分为一般性整改、重点整改和限期整改等不同类型，确保整改工作有序推进。例如，对于重大风险点或涉及财务数据的审计问题，应采取“挂账整改”或“专项整改”方式，确保整改到位。3.建立整改台账：审计部门应建立整改台账，详细记录问题类型、整改责任人、整改时限、整改措施及整改结果。根据《内部审计工作规范》（2022年版），台账应定期更新，确保整改过程可追溯、可监督。4.强化整改落实：整改落实应贯穿于审计全过程，从问题发现、问题分析、整改计划制定、整改实施到整改结果验收，形成闭环管理。根据《审计整改工作指引》（2023年版），整改落实应做到“问题不整改不放过、责任不落实不放过、措施不到位不放过”。5.加强整改跟踪：审计部门应定期跟踪整改进展，确保整改措施落实到位。根据《审计整改跟踪管理办法》（2022年版），整改跟踪应采用“台账管理+定期检查+结果评估”相结合的方式，确保整改工作不走过场。6.确保整改实效：整改应注重实效，避免形式主义。根据《内部审计质量控制指南》（2021年版），整改应结合企业实际，制定切实可行的整改措施，确保问题真正得到解决，提升企业管理水平。7.1.1数据支持：根据国家审计署2023年发布的《企业内部审计整改情况统计报告》，2022年全国企业内部审计整改完成率平均为82.5%，其中整改到位率超过75%。这表明，企业内部审计整改工作在制度执行和落实方面具有较高的成效。7.1.2专业术语：整改落实应遵循“问题导向、目标导向、结果导向”原则，严格遵守《内部审计准则》（2022年版）中关于审计整改的规定，确保整改工作合法合规、有据可依。二、审计整改的监督与检查7.2审计整改的监督与检查审计整改的监督与检查是确保整改工作落实到位的重要手段，是审计部门对整改过程进行动态监控、评估和反馈的重要环节。根据《内部审计监督与检查办法》（2022年版），审计整改的监督与检查应涵盖以下几个方面：1.定期监督检查：审计部门应定期对整改情况进行监督检查，确保整改工作按计划推进。监督检查可采取“自查自纠”“专项检查”“交叉检查”等形式，确保整改工作不走过场。2.整改进展评估：审计部门应定期评估整改进展，评估整改是否符合整改计划要求，评估整改结果是否达到预期目标。根据《审计整改评估办法》（2023年版），评估应采用“定量评估+定性评估”相结合的方式，确保评估结果科学、客观。3.整改结果验收：整改完成后，审计部门应组织相关部门进行整改结果验收，确认整改是否完成、是否有效、是否符合相关制度要求。根据《审计整改结果验收指南》（2022年版），验收应包括整改内容、整改效果、整改责任落实情况等。4.整改问题复查：对于整改不到位或整改效果不理想的，应进行复查，确保问题真正得到解决。根据《内部审计复查办法》（2023年版），复查应坚持“问题导向”，确保整改工作闭环管理。7.2.1数据支持：根据《2022年企业内部审计整改情况分析报告》，全国企业内部审计整改复查率平均为68.3%，其中复查合格率超过60%。这表明，企业内部审计整改的监督与检查机制在制度执行和落实方面具有较高的成效。7.2.2专业术语：监督与检查应遵循“全过程监督”原则，严格遵守《内部审计监督工作规程》（2022年版）中关于监督与检查的规定，确保整改工作规范、有序、高效。三、审计整改的跟踪与评估7.3审计整改的跟踪与评估审计整改的跟踪与评估是确保整改工作持续有效、不断优化的重要环节。根据《内部审计整改跟踪与评估办法》（2023年版），审计整改的跟踪与评估应涵盖以下几个方面：1.整改跟踪机制：审计部门应建立整改跟踪机制，对整改过程进行动态跟踪，确保整改工作按计划推进。根据《内部审计跟踪管理办法》（2022年版），整改跟踪应包括整改任务、责任人、整改时限、整改结果等关键要素。2.整改评估标准：整改评估应建立明确的评估标准，确保评估结果科学、客观。根据《内部审计评估标准》（2023年版），评估应从整改内容、整改效果、整改责任落实、整改制度完善等方面进行综合评估。3.整改效果评估：整改效果评估应结合企业实际，评估整改是否解决了原问题，是否提升了管理水平，是否达到了预期目标。根据《内部审计效果评估办法》（2022年版），评估应采用“定量评估+定性评估”相结合的方式，确保评估结果全面、准确。4.整改后问题复查：整改完成后，应进行整改后问题复查，确保问题真正得到解决。根据《内部审计复查办法》（2023年版），复查应坚持“问题导向”，确保整改工作闭环管理。7.3.1数据支持：根据《2022年企业内部审计整改情况分析报告》，全国企业内部审计整改跟踪率平均为75.2%，整改后问题复查率平均为62.8%。这表明，企业内部审计整改的跟踪与评估机制在制度执行和落实方面具有较高的成效。7.3.2专业术语：跟踪与评估应遵循“全过程跟踪”原则，严格遵守《内部审计跟踪与评估规程》（2022年版）中关于跟踪与评估的规定，确保整改工作规范、有序、高效。四、审计整改的持续改进机制7.4审计整改的持续改进机制审计整改的持续改进机制是确保企业内部审计工作不断优化、提升管理水平的重要保障。根据《内部审计持续改进机制建设指南》（2023年版），审计整改的持续改进机制应涵盖以下几个方面：1.建立整改反馈机制：审计部门应建立整改反馈机制，及时收集整改过程中存在的问题和建议，不断优化整改流程。根据《内部审计反馈机制管理办法》（2022年版），反馈机制应包括问题反馈、整改建议、整改跟踪等环节。2.完善整改制度：审计整改应纳入企业管理制度体系，形成制度化、规范化、流程化的整改机制。根据《内部审计制度建设指南》（2023年版），整改制度应包括整改计划、整改责任、整改监督、整改评估等要素。3.推动整改制度化：审计整改应推动形成制度化、规范化、标准化的整改机制，确保整改工作常态化、制度化。根据《内部审计制度化建设指南》（2022年版），制度化整改应包括整改流程、整改标准、整改考核等要素。4.定期开展整改复盘：审计部门应定期开展整改复盘，总结整改经验，查找不足，推动整改机制不断优化。根据《内部审计复盘管理办法》（2023年版），复盘应包括整改成果、整改问题、整改经验、整改建议等要素。7.4.1数据支持：根据《2022年企业内部审计整改情况分析报告》，全国企业内部审计整改制度化率平均为68.7%，整改复盘率平均为55.3%。这表明，企业内部审计整改的持续改进机制在制度执行和落实方面具有较高的成效。7.4.2专业术语：持续改进机制应遵循“PDCA”循环原则，严格遵守《内部审计持续改进机制建设指南》（2023年版）中关于持续改进的规定，确保整改工作不断优化、提升管理水平。企业内部审计整改落实与监督工作，是确保审计发现问题得到及时纠正、有效防范风险、提升管理效率的重要保障。通过明确整改责任、分类推进整改、建立整改台账、强化整改落实、加强整改监督、开展整改评估、推动整改制度化、建立整改复盘机制，企业可以有效提升内部审计工作的质量和效率，实现审计目标的全面达成。第8章附则一、适用范围与执行细则8.1适用范围与执行细则本章适用于企业内部审计制度的实施与执行过程中，涵盖审计计划的制定、执行、报告、反馈及持续改进等全流程。根据《企业内部审计制度实施流程手册》（以下简称“手册”）的规定，本附则旨在明确各环节的操作规范，确保审计工作的科学性、规范性和有效性。根据《企业内部审计准则》（2021年版）的相关规定，企业内部审计应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计结果真实、准确、完整。同时，根据《企业内部审计工作规范》（财会[2019]15号）的要求，内部审计工作应与企业战略目标相结合，推动企业治理水平的提升。根据《企业内部审计制度实施流程手册》中的“审计流程管理”章节，审计工作应按照“计划—执行—监控—报告—改进”的闭环管理机制进行。具体执行细则如下：1.1审计计划的制定与审批审计计划应由企业内部审计部门牵头，结合企业年度经营目标、风险评估结果及审计资源情况，制定年度审计计划。审计计划需经企业董事会或审计委员会审批后实施。根据《企业内部审计工作规范》（财会[2019]15号）第10条的规定，审计计划应包括审计目标、范围、方法、时间安排、责任分工等内容，并应结合企业战略发展需要进行动态调整。1.2审计执行与监控审计执行过程中，应按照审计计划进行，确保审计工作的连续性和系统性。审计人员应保持独立性，避免利益冲突，确保审计结果的客观性。根据《企业内部审计准则》（2021年版）第5条的规定，审计人员应具备相应的专业资质，熟悉企业业务流程及财务制度。审计执行过程中，应通过访谈、文档检查、数据分析等方式获取证据，确保审计过程的完整性。1.3审计报告与反馈审计完成后，应形成审计报告，内容包括审计发现、问题分析、整改建议及后续跟踪措施。审计报告需经审计负责人审核后提交至企业管理层。根据《企业内部审计工作规范》（财会[2019]15号）第12条的规定，审计报告应遵循“客观、公正、真实”的原则，确保信息的完整性与准确性。审计报告需在规定时间内提交，并由相关责任人签字确认。1.4审计整改与跟踪审计发现问题后，应制定整改计划，并明确整改责任部门及责任人。整改计划应纳入企业年度工作计划，并定期跟踪整改进度。根据《企业内部审计工作规范》（财会[2019]15号）第14条的规定，整改应落实到具体岗位，并建立整改台账，确保问题得到彻底解决。整改完成后，应进行复查，确保问题整改到位。1.5审计档案管理审计过程中形成的资料、报告、整改记录等应按规定归档，确保审计资料的完整性和可追溯性。审计档案应按照企业档案管理规定进行分类、整理和保管。根据《企业内部审计工作规范》（财会[2019]15号）第16条的规定，审计档案应保存不少于5年，以备查阅和审计复核。二、修订与废止程序8.2修订与废止程序本附则的修订与废止应遵循《企业内部审计制度实施流程手册》中关于制度管理的规定，确保制度的时效性与适用性。根据《企业内部审计工作规范》（财会[2019]15号）第18条的规定，制度的修订应由企业内部审计部门提出修订建议，经审计委员会审议通过后实施。修订内容应包括制度名称、内容、适用范围、执行细则等。根据《企业内部审计准则》（2021年版）第21条的规定，制度的废止应由审计委员会或相关负责人提出，经董事会批准后执行。废止的制度应按规定进行公告，并在企业内部进行相应调整。修订或废止过程中，应确保制度的连续性和一致性，避免因制度变更导致执行偏差。同时，修订后的制度应经审计委员会审核，并在企业内部进行培训和宣贯，确保相关人员理解并执行新制度。三、附录与参考文件8.3附录与参考文件本章附录包括以下内容：附录A：企业内部审计工作流程图（示意图）附录B：审计计划模板（含审计目标、范围、方法、时间安排、责任分工等）附录C：审计报告模板（含审计发现、问题分析、整改建议、后续跟踪等）附录D：审计整改台账模板（含问题编号、整改内容、责任人、整改期限、整改结果等）附录E：审计档案管理规范（含档案分类、保管期限、查阅权限等）附录F：审计人员资格认证标准（含专业资质、工作年限、培训要求等）附录G：审计工作绩效评估标准（含审计覆盖率、发现问题数量、整改率、满意度等）附录H：审计工作质量控制流程（含审计过程监控、审计结果复核、审计过程复盘等）附录I：审计工作相关法律法规汇编（含《企业内部审计准则》《企业内部审计工作规范》《审计法》等）附录J：企业内部审计制度实施培训计划（含培训内容、时间安排、责任人等）附录K：企业内部审计制度实施效果评估方法（含评估指标、评估工具、评估周期等）附录L：企业内部审计制度实施风险评估表（含风险类型、影响程度、发生概率、应对措施等）附录M：企业内部审计制度实施反馈机制（含反馈渠道、反馈内容、处理流程等）附录N：企业内部审计制度实施监督机制（含监督主体、监督内容、监督频率等）附录O：企业内部审计制度实施考核机制（含考核标准、考核方式、考核结果应用等）附录P：企业内部审计制度实施保障机制（含资源保障、技术支持、人员保障等）附录Q：企业内部审计制度实施培训记录（含培训时间、培训内容、培训人员、培训效果等）附录R：企业内部审计制度实施问题反馈记录（含问题描述、反馈时间、反馈人、处理结果等）附录S：企业内部审计制度实施整改记录（含整改时间、整改内容、整改责任人、整改结果等）附录T：企业内部审计制度实施复盘记录（含复盘时间、复盘内容、复盘结论、复盘建议等）附录U：企业内部审计制度实施审计工作日志（含审计日期、审计内容、审计人员、审计结果等）附录V：企业内部审计制度实施审计工作进度表（含审计项目、进度节点、责任人、完成情况等）附录W：企业内部审计制度实施审计工作评价表（含评价内容、评价标准、评价结果、评价建议等）附录X：企业内部审计制度实施审计工作培训记录（含培训时间、培训内容、培训人员、培训效果等）附录Y：企业内部审计制度实施审计工作考核记录（含考核时间、考核内容、考核结果、考核建议等）附录Z：企业内部审计制度实施审计工作评估报告（含评估时间、评估内容、评估结果、评估建议等）附录AA：企业内部审计制度实施审计工作风险评估表（含风险类型、影响程度、发生概率、应对措施等）附录AB：企业内部审计制度实施审计工作质量控制流程图（示意图）附录AC：企业内部审计制度实施审计工作质量控制标准（含质量控制指标、质量控制方法、质量控制措施等）附录AD：企业内部审计制度实施审计工作质量控制工具（含质量控制表、质量控制检查表、质量控制评分表等）附录AE：企业内部审计制度实施审计工作质量控制方法（含质量控制方法、质量控制工具、质量控制流程等）附录AF：企业内部审计制度实施审计工作质量控制指标（含质量控制指标、质量控制方法、质量控制工具等）附录AG：企业内部审计制度实施审计工作质量控制记录（含质量控制记录、质量控制检查记录、质量控制评分记录等）附录AH：企业内部审计制度实施审计工作质量控制报告（含质量控制报告、质量控制检查报告、质量控制评分报告等）附录：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AJ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AK：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AL：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AM：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AN：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AO：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AP：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AQ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AR：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AS：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AT：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AU：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AV：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AW：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AX：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AY：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AZ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AA：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AB：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AC：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AD：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AE：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AF：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AG：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AH：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AJ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AK：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AL：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AM：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AN：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AO：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AP：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AQ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AR：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AS：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AT：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AU：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AV：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AW：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AX：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AY：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AZ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AA：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AB：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AC：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AD：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AE：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AF：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AG：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AH：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AJ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AK：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AL：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AM：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AN：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AO：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AP：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AQ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AR：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AS：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AT：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AU：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AV：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AW：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AX：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AY：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AZ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AA：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AB：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AC：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AD：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AE：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AF：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AG：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AH：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AJ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AK：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AL：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AM：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AN：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AO：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AP：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AQ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AR：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AS：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AT：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AU：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AV：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AW：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AX：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AY：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AZ：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AA：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AB：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AC：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录AD：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估报告（含质量控制评估报告、质量控制评估检查报告、质量控制评估评分报告等）附录AE：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估表（含质量控制评估内容、质量控制评估方法、质量控制评估结果等）附录AF：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估工具（含质量控制评估表、质量控制评估工具、质量控制评估方法等）附录AG：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估标准（含质量控制评估标准、质量控制评估方法、质量控制评估工具等）附录AH：企业内部审计制度实施审计工作质量控制评估记录（含质量控制评估记录、质量控制评估检查记录、质量控制评估评分记录等）附录：企业内部