培训教育公司财务制度

PAGE培训教育公司财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范培训教育公司（以下简称“公司”）的财务行为，加强财务管理和监督，确保公司财务工作的规范化、科学化、精细化，保障公司的稳健运营和可持续发展，保护投资者、债权人及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各分支机构、全资子公司、控股子公司等纳入公司财务核算体系的所有单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。3.完整性原则：全面涵盖公司财务活动的各个方面，确保财务信息的完整性和准确性。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，为公司决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：在进行财务核算时，充分估计可能发生的风险和损失，合理计提资产减值准备，避免高估资产和收益，低估负债和费用。7.重要性原则：对于重要的交易或事项，应当单独、详细地反映；对于不重要的交易或事项，可以简化处理。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的财务人员，根据公司业务规模和管理要求，合理设置财务岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的高效运转。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.岗位职责：财务经理：全面负责公司财务管理工作，制定财务战略和预算计划，组织财务核算和财务分析，协调与内外部相关部门的关系，确保公司财务目标的实现。会计主管：协助财务经理开展财务管理工作，负责财务核算的组织和实施，审核会计凭证和财务报表，监督财务制度的执行情况，对财务工作进行日常管理和指导。会计：按照国家统一的会计制度和公司财务制度的规定，进行会计核算，编制会计凭证和财务报表，负责财务数据的录入和保管，协助办理税务申报和缴纳等工作。出纳：负责公司现金收付、银行结算等资金管理工作，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券和有关印章，定期盘点现金，确保资金安全。（三）会计人员交接1.交接程序：会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计主管监交；会计主管办理交接手续，由财务经理监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。2.交接内容：交接双方应按照移交清册逐项移交，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等。交接双方应在移交清册上签名或盖章，并注明交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名等事项。三、财务核算（一）会计核算基础1.会计期间：公司以公历年度作为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：公司以人民币为记账本位币。3.会计计量属性：公司采用历史成本计量属性进行会计核算，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，也可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量属性。（二）会计凭证1.凭证种类：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。2.凭证填制：会计人员应根据审核无误的原始凭证，按照国家统一的会计制度规定的会计科目和记账方法，及时、准确地填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容，并加盖制单、审核、记账等人员的印章。3.凭证审核：会计主管应定期对会计凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。对于审核发现的问题，应及时要求制单人进行更正或补充。（三）会计账簿1.账簿种类：公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等总括核算资料；明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料；日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账；其他辅助性账簿是为了满足某些特殊需要而设置的账簿，如备查账簿等。2.账簿登记：会计人员应按照国家统一的会计制度规定的记账方法和程序，及时、准确地登记会计账簿。账簿登记应做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿核对：会计人员应定期进行账簿核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。账账核对是指总账与明细账、日记账之间的核对；账证核对是指账簿记录与会计凭证之间的核对；账实核对是指账簿记录与实物资产、货币资金、往来款项等实际情况之间的核对。（四）财务报表1.报表种类：公司按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.报表编制：财务部门应按照规定的格式、内容和编制方法，定期编制财务报表。编制财务报表时，应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报表审核：财务经理应定期对财务报表进行审核，审核内容包括报表的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。对于审核发现的问题，应及时要求编制人员进行更正或补充。审核无误的财务报表应加盖公司公章，并由法定代表人、财务经理等签字或盖章。四、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则：公司预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合公司战略规划和年度经营目标，科学合理地编制预算。2.预算编制方法：公司采用零基预算和滚动预算相结合的方法编制预算。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法；滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.预算编制程序：公司预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。每年第四季度，公司财务部门应根据公司战略规划和年度经营目标，提出下一年度预算编制的总体要求和框架，并向各部门下达预算编制通知。各部门应根据公司预算编制要求，结合本部门实际情况，编制本部门预算草案，并报送公司财务部门。公司财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，提出综合平衡意见，报公司预算管理委员会审议。公司预算管理委员会审议通过后，将预算草案报公司董事会审批。公司董事会审批通过后，由公司财务部门下达正式预算。（二）预算执行1.预算执行责任：公司各部门是预算执行的责任主体，应按照公司下达的预算指标，认真组织实施，确保预算的严格执行。2.预算执行监控：公司财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应包括调整的原因、调整的内容、调整的金额等，并附相关证明材料。预算调整申请经公司预算管理委员会审议通过后，报公司董事会审批。公司董事会审批通过后，由公司财务部门下达预算调整通知。（三）预算考核1.考核指标：公司建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核。预算考核指标主要包括预算完成率、预算执行偏差率、费用控制率等。2.考核方法：公司财务部门应定期对各部门预算执行情况进行统计和分析，按照预算考核指标进行打分和排名，并将考核结果报公司预算管理委员会审议。公司预算管理委员会审议通过后，将考核结果通报各部门，并作为公司绩效评价和奖惩的依据。3.奖惩措施：公司对预算执行情况较好的部门给予奖励，对预算执行情况较差的部门进行处罚。奖励措施包括奖金、荣誉称号等；处罚措施包括扣减绩效奖金、警告、通报批评等。五、收入管理（一）收入确认原则1.培训收入：公司按照提供培训服务的进度确认培训收入。对于在同一会计年度内开始并完成的培训业务，在培训服务完成时确认收入；对于跨年度的培训业务，在资产负债表日按照提供培训服务的完工进度确认收入。2.教材销售收入：公司在教材发出并收到货款或取得收款权利时确认教材销售收入。3.其他收入：公司按照相关合同或协议约定的收款时间和金额确认其他收入。（二）收入核算1.收入核算科目：公司设置“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目核算收入。“主营业务收入”科目核算公司提供培训服务等主营业务取得的收入；“其他业务收入”科目核算公司销售教材、提供咨询服务等其他业务取得的收入。2.收入核算方法：公司按照国家统一的会计制度规定的会计科目和记账方法，对收入进行核算。收入核算应做到及时、准确、完整，确保收入信息的真实性和可靠性。（三）收入管理措施1.合同管理：公司应加强合同管理，签订的合同应明确双方的权利和义务，特别是收入的确认方式、收款时间、金额等条款。合同签订后，应及时将合同副本送交财务部门备案。2.收款管理：公司应加强收款管理，建立健全收款制度，明确收款流程和责任。财务部门应及时跟踪款项的回收情况，对于逾期未收回的款项，应及时采取措施进行催收。3.发票管理：公司应加强发票管理，按照国家税收法律法规的规定开具发票。发票开具应做到真实、准确、完整，确保发票的合法性和有效性。六、成本费用管理（一）成本费用分类1.培训成本：包括教师薪酬、教材费用、场地租赁费用、设备购置费用等与培训业务直接相关的成本。2.管理费用：包括管理人员薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费等公司行政管理部门发生的费用。3.销售费用：包括市场推广费用、销售人员薪酬、广告宣传费用等公司销售部门发生的费用。4.财务费用：包括利息支出、手续费、汇兑损益等公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。（二）成本费用核算1.成本费用核算原则：公司按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，将成本费用合理地分摊到各个会计期间和相关业务中。2.成本费用核算方法：公司按照国家统一的会计制度规定的会计科目和记账方法，对成本费用进行核算。成本费用核算应做到及时、准确、完整，确保成本费用信息的真实性和可靠性。（三）成本费用控制1.成本费用预算控制：公司应加强成本费用预算控制，将成本费用预算分解到各部门和各项目中，并严格按照预算执行。2.成本费用审批控制：公司应建立成本费用审批制度，明确成本费用的审批流程和权限。对于重大成本费用支出，应实行集体决策审批。3.成本费用分析控制：公司应定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中存在的问题和原因，并采取有效措施加以改进。七、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：公司应严格按照国家现金管理规定，控制现金的使用范围和限额。现金收支应做到日清月结，确保现金的安全。2.银行存款管理：公司应加强银行存款管理，定期核对银行账户余额，及时清理未达账项。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。3.票据管理：公司应加强票据管理，包括支票、汇票、本票、发票等。票据的购买、保管、使用、核销等应严格按照规定进行，确保票据的安全和有效。（二）应收账款管理1.应收账款核算：公司应按照国家统一的会计制度规定，对应收账款进行核算。应收账款应按照客户名称进行明细核算，及时反映应收账款的增减变动情况。2.应收账款催收：公司应加强应收账款催收工作，建立健全应收账款催收制度，明确催收责任和流程。对于逾期未收回的应收账款，应及时采取措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。3.应收账款坏账准备：公司应按照国家统一的会计制度规定，对应收账款计提坏账准备。坏账准备的计提应根据应收账款的账龄、客户信用状况等因素进行合理估计，确保坏账准备的计提充分、合理。（三）存货管理1.存货分类：公司存货主要包括教材、教具、办公用品等。2.存货核算：公司应按照国家统一的会计制度规定，对存货进行核算。存货核算应做到及时、准确、完整，确保存货信息的真实性和可靠性。3.存货盘点：公司应定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。存货盘点应制定详细的盘点计划，明确盘点范围、方法、时间等。盘点结束后，应及时编制盘点报告，对盘盈、盘亏等情况进行分析和处理。（四）固定资产管理1.固定资产分类：公司固定资产主要包括房屋及建筑物、办公设备、教学设备等。2.固定资产核算：公司应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行核算。固定资产核算应做到及时、准确、完整，确保固定资产信息的真实性和可靠性。3.固定资产折旧：公司应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查：公司应定期对固定资产进行清查，确