生产型企业成本管理制度

PAGE生产型企业成本管理制度一、总则（一）目的本成本管理制度旨在规范公司生产经营过程中的成本管理行为，加强成本控制，降低生产成本，提高公司经济效益，确保公司可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有与生产经营活动相关的部门和环节，包括但不限于采购、生产、仓储、销售等部门。（三）基本原则1.成本效益原则在进行成本管理时，应权衡成本与效益的关系，确保成本管理措施能够带来经济效益的提升，避免盲目追求成本降低而忽视了产品质量和市场竞争力。2.全面性原则成本管理应涵盖公司生产经营的全过程，包括产品设计、原材料采购、生产制造、销售及售后服务等各个环节，确保对成本的全面控制。3.全员参与原则成本管理不仅仅是财务部门的工作，而是涉及公司各个部门和全体员工的共同责任。应通过培训、激励等方式，提高全体员工的成本意识，促使员工积极参与成本管理工作。4.权责对等原则明确各部门和岗位在成本管理中的职责和权限，使成本管理工作能够得到有效落实。同时，赋予相应的权力，以便各部门和岗位能够在职责范围内采取有效的成本管理措施。二、成本管理组织与职责（一）成本管理委员会1.组成成本管理委员会由公司高层管理人员、各相关部门负责人组成，公司总经理担任主任委员。2.职责负责制定公司成本管理的战略目标和方针政策。审议和批准公司成本管理制度、成本预算、成本分析报告等重要文件。协调各部门之间在成本管理工作中的关系，解决成本管理工作中的重大问题。对公司成本管理工作进行监督和考核。（二）成本管理部门1.财务部门负责制定公司成本核算方法和成本管理制度，并组织实施。负责编制公司年度成本预算，监控成本预算执行情况，定期进行成本分析和成本预测。负责审核各项成本费用支出，对成本费用进行控制和监督。负责与其他部门沟通协调成本管理工作，提供成本管理方面的专业支持和服务。2.采购部门负责制定采购计划，选择合格的供应商，确保原材料的质量和供应稳定性。负责与供应商进行谈判，争取合理的采购价格，降低采购成本。负责对采购成本进行核算和分析，控制采购费用支出。3.生产部门负责制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。负责控制生产过程中的各项成本费用，如原材料消耗、人工成本、设备维护费用等。负责对生产过程中的成本数据进行统计和分析，及时发现并解决成本管理中存在的问题。4.仓储部门负责制定库存管理制度，合理控制库存水平，降低库存成本。负责对库存物资进行管理，确保物资的安全和完好，减少物资损耗。负责对库存成本进行核算和分析，定期盘点库存物资，及时处理积压物资。5.销售部门负责制定销售策略，开拓市场，提高产品销售量和销售额。同时，在销售过程中要关注产品价格对成本和利润的影响，避免因不合理的价格策略导致成本上升。负责收集市场信息，分析市场价格动态，为公司成本管理提供参考依据。三、成本核算（一）成本核算对象根据公司生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象为公司生产的各类产品。（二）成本核算方法采用品种法进行成本核算，即以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。（三）成本项目设置1.直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.直接人工指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费设备修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性和修理期间停工损失等。（四）成本核算流程1.材料成本核算采购部门根据采购发票、入库单等原始凭证，记录采购成本，并将相关信息传递给财务部门。财务部门根据采购成本和材料入库数量，计算材料单位成本，并将材料成本分配到各产品成本核算对象中。2.人工成本核算人力资源部门根据考勤记录、工资计算表等原始凭证，计算员工工资、奖金、福利等薪酬费用，并将相关信息传递给财务部门。财务部门根据薪酬费用和产品生产工时等信息，计算直接人工成本，并将其分配到各产品成本核算对象中。3.制造费用核算生产部门根据各项费用发生的原始凭证，记录制造费用，并将相关信息传递给财务部门。财务部门根据制造费用的性质和分配标准，将制造费用分配到各产品成本核算对象中。4.产品成本计算财务部门根据材料成本、人工成本和制造费用的分配结果，计算各产品的总成本和单位成本，并编制成本计算单。（五）成本核算要求1.成本核算应遵循权责发生制原则、配比原则、一贯性原则等会计核算原则，确保成本信息的准确性和可靠性。2.成本核算应及时、准确地记录各项成本费用的发生情况，不得漏记、错记或延迟记录。3.成本核算应定期进行结账和对账工作，确保账账相符、账实相符。4.成本核算应建立健全成本核算档案，妥善保管成本核算凭证、账簿、报表等资料，以备查阅和审计。四、成本预算（一）成本预算编制原则1.以销定产原则根据市场需求和销售预测，确定产品生产数量，进而编制成本预算，确保产品生产与市场需求相匹配。2.零基预算原则在编制成本预算时，不考虑以往年度的成本水平，以零为基础，从实际需要出发，分析各项成本费用的合理性和必要性，编制预算。3.弹性预算原则考虑到市场变化、生产经营活动的不确定性等因素，成本预算应具有一定的弹性，能够根据实际情况进行调整。（二）成本预算编制流程1.预算准备阶段成立成本预算编制小组，由财务部门牵头，各相关部门参与。收集和整理与成本预算相关的资料，包括历史成本数据、市场价格信息、生产计划、销售预测等。制定成本预算编制的方法和程序，明确各部门在预算编制中的职责和分工。2.预算编制阶段各部门根据预算编制要求，结合本部门的实际情况，编制本部门的成本预算草案。财务部门对各部门的成本预算草案进行汇总和审核，分析预算的合理性和可行性。成本预算编制小组根据财务部门的审核意见，对各部门的成本预算草案进行调整和完善，形成公司年度成本预算草案。3.预算审批阶段公司成本预算草案提交成本管理委员会审议。成本管理委员会对成本预算草案进行审核，提出修改意见和建议。根据成本管理委员会的意见，对成本预算草案进行修改和完善，形成正式的公司年度成本预算，报公司总经理审批。4.预算下达阶段公司总经理审批通过后，将年度成本预算下达给各部门执行。（三）成本预算执行与控制1.各部门应严格按照公司下达的成本预算执行，确保各项成本费用支出在预算范围内。2.财务部门应定期监控成本预算执行情况，及时发现预算执行过程中存在的问题，并向相关部门反馈。3.对于成本预算执行过程中出现的偏差，各部门应分析原因，采取有效措施进行调整和纠正，确保成本预算的顺利执行。4.建立成本预算预警机制，当成本费用支出接近或超过预算时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施控制成本。（四）成本预算调整1.在成本预算执行过程中，如遇市场环境、生产经营条件等发生重大变化，导致原成本预算无法执行时，各部门应及时提出成本预算调整申请。2.成本预算调整申请应包括调整的原因、调整的内容、调整后的预算指标等，并附相关证明材料。3.财务部门对成本预算调整申请进行审核，分析调整的合理性和必要性。4.成本预算调整申请经成本管理委员会审议通过后，报公司总经理审批。5.公司总经理审批通过后，下达成本预算调整通知，各部门按照调整后的成本预算执行。五、成本控制（一）采购成本控制1.供应商管理建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商，确保原材料的质量和供应稳定性。与供应商建立长期合作关系，通过谈判争取合理的采购价格和付款条件。2.采购计划管理根据生产计划和库存情况，合理制定采购计划，避免盲目采购和库存积压。加强采购计划的执行和监控，确保采购任务按时完成。3.采购价格控制定期收集市场价格信息，分析市场价格动态，为采购决策提供参考依据。在采购过程中，通过招标、询价、谈判等方式，争取最优惠的采购价格。建立采购价格审核机制，对采购价格进行审核，确保采购价格合理。（二）生产成本控制1.生产计划管理制定科学合理的生产计划，合理安排生产任务，避免生产过剩或不足。加强生产计划的执行和监控，确保生产任务按时完成。2.生产过程控制优化生产工艺流程，提高生产效率，降低生产成本。加强对生产设备的维护和管理，确保设备正常运行，减少设备故障停机时间。控制生产过程中的原材料消耗、人工成本、能源消耗等各项成本费用，降低生产成本。3.质量成本控制建立质量管理体系，加强产品质量控制，确保产品质量符合标准要求。加强对质量问题的分析和处理，减少因质量问题导致的返工、返修等成本损失。开展质量改进活动，不断提高产品质量，降低质量成本。（三）库存成本控制1.库存管理制度建立健全库存管理制度，合理控制库存水平，避免库存积压或缺货。制定库存定额，明确各类物资的合理库存数量，并定期进行盘点和调整。2.库存成本核算准确核算库存成本，包括采购成本、仓储成本、资金占用成本等。定期对库存成本进行分析，优化库存结构，降低库存成本。3.库存物资管理加强对库存物资的管理，确保物资的安全和完好，减少物资损耗。及时处理积压物资，降低库存资金占用。（四）销售成本控制1.销售策略制定根据市场需求和公司产品特点，制定合理的销售策略，提高产品销售量和销售额。在销售过程中，要关注产品价格对成本和利润的影响，避免因不合理的价格策略导致成本上升。2.销售费用控制制定销售费用预算，严格控制销售费用支出，确保销售费用在预算范围内。加强对销售费用的审核和监控，杜绝不合理的销售费用支出。3.客户信用管理建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，合理确定客户信用额度。加强对客户应收账款的管理，及时催收账款，降低坏账损失。六、成本分析（一）成本分析目的通过对成本数据的分析，揭示成本变动的原因和规律，为成本管理决策提供依据，帮助公司发现成本管理中存在的问题，采取有效措施进行改进，提高成本管理水平。（二）成本分析内容1.成本构成分析分析各项成本费用在总成本中的占比，了解成本结构，找出成本控制的重点。2.成本变动分析对比不同时期的成本数据，分析成本的变动情况，找出成本变动的原因。3.成本效益分析分析成本与效益之间的关系，评估成本管理措施的实施效果，为成本管理决策提供参考。4.成本趋势分析通过对历史成本数据的分析，预测成本的发展趋势，为成本预算编制和成本控制提供依据。（三）成本分析方法1.比较分析法将实际成本与预算成本、历史成本、同行业成本等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法计算各项成本费用与相关指标的比率，如成本利润率、产值成本率等，分析成本效益情况。3.因素分析法确定影响成本的各种因素，并分析各因素对成本的影响程度，以便采取针对性的措施进行成本控制。（四）成本分析报告1.财务部门定期编制成本分析报告，向公司管理层和各相关部门汇报成本管理情况。2.成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、内容、结果及建议等内容，做到数据准确、分析透彻、建议可行。3.公司管理层应根据成本分析报告，及时做出决策，采取有效措施进行成本管理和控制。七、成本考核（一）成本考核目的通过建立成本考核制度，对各部门和员工的成本管理工作进行评价和考核，激励各部门和员工积极参与成本管理，提高成本管理水平，实现公司成本管理目标。（二）成本考核对象成本考核对象为公司内部各与生产经营活动相关的部门和员工。（三）成本考核指标1.成本预算完成率考核各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本/预算成本×100%。2.成本降低率考核各部门在成本控制方面的工作成效，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。3.质量成本率考核各部门在产品质量控制方面的工作成效，计算公式为：质量成本率=质量成本/产品销售收入×100%。4.库存周转率考核各部门在库存管理方面的工作成效，计算公式为：库存周转率=产品销售成本/平均库存余额。（四）成本考核周期成本考核周期为月度、季度和年度。月度和季度考核主要对成本预算执行情况和成本控制效果进行考核，年度考核对各部门和员工的成本管理工作进行全面评价和考核。（五）成本考核程序1.制定考核方案财务部门根据公司成本管理目标和各部门职责，制定成本考核方案，明确考核指标、考核方法、考