印花税培训课件

印花税培训课件20XX汇报人：XX目录01印花税概述02印花税的征收范围03印花税的计算方法04印花税的申报与缴纳05印花税的会计处理06印花税的案例分析印花税概述PART01印花税定义印花税定义印花税是对经济活动中书立、领受具有法律效力凭证的行为所征收的税种。税率与税目印花税税率分五档，从0.05‰到1‰，依合同类型及应税行为确定。01印花税税率印花税税目含合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类，共17个明细。02印花税税目纳税义务人01纳税主体范围境内书立、领受应税凭证的单位和个人均为纳税义务人02境外凭证纳税境外书立但在境内使用的应税凭证，使用人需依法纳税印花税的征收范围PART02应税凭证种类包括买卖、借款、租赁等合同，按金额计税合同类凭证资金账簿、营业执照等，按件或金额计税账簿与证照类涵盖土地、房屋、股权等转移书据，按交易金额计税产权转移类010203免税凭证范围免税凭证范围应税凭证副本抄本、外国使馆馆舍凭证、军警部队凭证等八类凭证免征印花税。特殊情况处理境外书立但境内使用应税凭证，如境内不动产交易、股权转让等需缴税。境外书立境内使用01未履行应税合同或产权转移书据，已缴印花税不予退还或抵缴。未履行合同处理02印花税的计算方法PART03计税依据合同金额计税以合同所载金额作为印花税计税基础，按比例计算税额。凭证数量计税部分凭证按件数计税，如每件固定税额，与金额无关。税额计算公式应纳税额=计税金额×适用比例税率比例税率计算应纳税额=凭证件数×固定税额定额税率计算税额减免计算减免税额=应纳税额×减免比例，应纳税额=计税金额×适用税率。减免公式解析01符合政策的小微企业合同、科研投资等交易，可享减免优惠。减免条件应用02印花税的申报与缴纳PART04申报期限季度终了之日起15日内申报，如第一季度4月15日前。按季申报期限年度终了之日起15日内申报，如2024年税款1月15日前。按年申报期限纳税义务发生之日起15日内申报，如合同签订次日起算。按次申报期限缴纳方式简介：印花税缴纳含贴花、开票、汇总及核定四种方式。缴纳方式01简介：应税凭证上贴足印花税票，骑缝处注销，不得重用。贴花纳税02简介：大额税额开缴款书，频繁业务可按期汇总申报。开票与汇总03违章处理01违章处理未申报处罚未按时申报印花税，将面临税务机关的罚款及滞纳金处罚。02少缴税款处理若发现少缴印花税，需及时补缴并可能接受税务机关的额外处罚。印花税的会计处理PART05记账方法借记“管理费用”或“税金及附加”，贷记“应交税费—应交印花税”常规记账分录借记“应交税费—应交印花税”，贷记“银行存款”实际缴纳分录财务报表反映印花税通常计入“税金及附加”，影响利润表，准确反映企业税费支出。财务报表反映税务筹划建议拆分合同金额、明确税目，利用低税率条款降低税负合同条款优化小额费用直接计入当期损益，大额支出采用递延法分摊成本会计处理选择印花税的案例分析PART06典型案例介绍某公司签订大额合同未贴印花，被税务机关查处并补缴税款及罚款。合同印花税案例投资者买卖股票未按规定缴纳印花税，导致交易成本增加且面临法律风险。证券交易印花税案例分析方法从案例背景、税法应用、结果评估三方面，逐步深入分析。分析步骤详解选取具有代表性、典型性的印花税案例，确保分析价值。案例选取原则风险防范提示01合同审核要点仔细