浅谈企业财务管理制度的制定、执行和完善

PAGEPAGE9题目：浅谈企业财务管理制度的制定、执行和完善目录论文摘要（中文）…………6一、前言……………………7二、如何制定企业财务管理制度…………7（一）制定财务管理制度的原则…………7（二）企业财务管理制度的常见内容……………………8三、如何做好财务管理制度的执行………10（一）做好财务管理制度的培训讲解工作………………10（二）加强领导管理，提高企业员工素质………………10（三）奖惩分明，使制度更具有权威性…………………11（四）建立有效的沟通机制，解决冲突…………………11四、企业财务管理制度的完善—以深圳玩美假期公司为例进行分析…11五、结论……………………14参考文献…………………15致谢………………………16摘要在现代企业发展进步中，财务管理是现代企业的重要组成部分，这在一定程度上使财务管理制度变得越来越重要，并成为了企业普遍关注的焦点性话题，加强企业财务管理制度的建立，可以为企业注入源源不断的生机与活力。本文首先对制定财务管理制度的原则进行了探讨，并提出了建立和执行企业内部财务管理制度主要措施：学习、掌握国家和上级有关规章制度，注重全面规范会计工作和企业经营行为，增强制度的科学性、合理性和可操作性等，其次对如何保证财务管理制度的执行提出了措施：做好宣传，加强管理，严格考核，建立好内部工作沟通的机制等，最后以实际企业为例，分析完善制度的出发点以及具体方法。关键词：财务管理；制度；企业发展；前言在经济全球化的市场条件下，管理是决定企业的生存与发展的重要因素，管理要依靠制度，才能井然有序。建立财务管理制度是提高企业核心竞争力的有效措施，如果企业缺失内部财务管理制度，会导致财务管理混乱和内部监督机制的欠缺，甚至出现假账或账外设账的现象。良好的财务管理制度能够充分利用企业资金，解决资金管理中的难题，促进资金的顺利流动，从而达到提高企业效率的目的。通过对财务管理制度的研究和制定有效的措施，我们可以有效地改善现状，因此企业管理，特别是建立一个完善的财务管理制度，变得越来越重要。二、如何制定企业财务管理制度（一）制定财务管理制度的原则企业制定财务管理制度，能有效加强内部监督，防范经营风险，提高企业效率。具体来说，建立企业财务管理制度应遵循以下原则：合法性原则。《会计学原理》，许义生著，西南财经大学出版社，2011年1《会计学原理》，许义生著，西南财经大学出版社，2011年12月，《第—节现代财务会计的主要法规》。整体性原则。《建立企业财务内控体系的论述》，赵振著，现代营销，2011年第7期。企业财务管理制度涉及企业财务会计工作的各个方面的控制，这就要求制度不仅要符合企业的长期规划，还要考虑企业的短期目标。因此，在建立财务管理制度时，应着眼于全局，注重总体实施效果。《建立企业财务内控体系的论述》，赵振著，现代营销，2011年第7期。针对性原则。企业财务管理制度的建立应立足于企业的实际情况，针对企业财务会计工作中存在的薄弱环节和容易出错的细节问题，有针对性的制定财务管理制度，确保各个环节和细节得到有效控制，确保财务会计工作顺利进行。适应性原则。企业自身发展特点与管理制度需要相适应，要做好设计和运行的成本与运营效益之间的平衡，从而使成本与收益达到理想结合的状态，充分保障企业内部财务管理制度设计的质量。不同的企业在组织形式、经营模式、规模大小等方面都各具特色，因此，企业在内部财务管理制度的设计时，要分析好自身企业的发展特点、财务情况，从而再结合国家统一的规定，设计出具有企业特色的财务管理制度。适用性原则。《企业财务管理制度设计的步骤和要点》，王辉武著，中国农业会计，2004年第6期。企业财务管理制度应便于各部门和员工在实践中使用，所以这个制度应具有可操作性和可行性，通俗来讲，就是制度不能“飘在空中”，而是要“接地气”，概括为《企业财务管理制度设计的步骤和要点》，王辉武著，中国农业会计，2004年第6期。权责利相结合的原则。企业的财务活动涉及多个方面，因此，在实施财务管理的同时，要把企业人员的权力、责任和利益结合起来，也就是说，要做好企业内部各部门的职责分工，将需要承担的责任明确落实到每个人身上，而物质利益的分配将以承担的财务责任为基础。与此同时，企业财务管理制度的完善是一个不断改进的过程，要根据企业的实际发展进行责任利益之间的调整，不断调动起员工积极性，促进企业发展和经济效益提高的同时保证企业内部财务制度稳定、连续的完善设计。企业财务管理制度的常见内容企业在制定财务制度时，可以参照同行业其他企业的制度模式，但我们不能复制照搬，其他企业的制度不一定适用于本企业。这就要求制定财务制度的人必须了解企业的整体情况，当然这并不是说财务制度是靠领导者一个人来完成的，一个合适有效的制度一定是一个团队共同完成的结果。特别是在企业初创期的时候，财务管理制度不能过于繁琐，否则在执行的过程会遇到很多困难，反而不利于企业整体的工作效率。大企业在制定财务管理制度时，注重面面俱到，细致入微，尽量降低企业的财务风险，但中小企业与大企业不同，它们规模小，制定和执行比较灵活。因此，企业管理者在制定财务管理制度时，必须根据自身的需要进行制定，以充分发挥财务管理制度的导向作用，引导企业走向正确的方向。不同规模的企业，财务管理制度涉及到的范围不同，但一些制度是有共性的，大概如下：1、总则。总则首先要说明制定财务管理制度的目的是规范企业财务工作，发挥财务在企业管理和创造经济效益中的作用，便于企业各部门对财务部工作进行有效的监督，维护企业及员工相关的合法权益。其次要说明制定制度的依据来源于国家相关的法律法规，遵守制度是每个员工的义务，而不是企业凭空给员工施加工作压力。2、财务部组织架构及岗位职责。一般来说，企业财务部门的职位可以概括分类为主管领导，会计，出纳，其中主管领导负责选拔、培训和考核财会人员，完成企业成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和评估，支持企业投融资管理，监督各部门开拓资源，减少支出，提高经济效益。会计岗位负责核算企业的各账目明细，财务制度的监督执行，各种会计档案和业务报表及合同的整理保管，税务申报及清算，要做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时。出纳负责对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，做好资金日报表，严格审核现金收付凭证，保证帐实相符。财务部门岗位职责定义需清晰完整，细致周到，这在一定程度上可以避免出现问题无从定责的情况。3、现金支票管理和固定资产管理。现金的收支，支票的购买、填写和保存应安排专人负责，同时，负责现金支票管理的员工应建立健全现金日记账、银行存款日记账和支票登记簿，保证帐实相符，细致完整《建立企业会计内部控制制度的探讨》，陈金昌著，北方经贸，2006年第12期。。固定资产管理对固定资产的定义及分类，采购程序，折旧方法，保管及清查盘点要作出具体说明，其中固定资产的保管和盘点工作一般由行政部门负责，财务部协助工作。《建立企业会计内部控制制度的探讨》，陈金昌著，北方经贸，2006年第12期。4、资金申请审批与费用报销管理。资金申请的审批要根据资金的大小及用途，安排不同的审批人及审批流程，对货币资金支付的审批建立以“谁批准，谁负责”为原则的责任追究制度，审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的货币资金负责任，保证企业货币资金的安全《企业会计制度设计》，赵岩崔国萍著，立信会计出版社，2009年2月，《第四章企业内部控制制度设计》。。费用报销制度应明确费用的分类及标准、费用发票的要求、费用审核的重点、各部门提交费用报销的最晚时间节点等，不管是资金申请审批还是费用报销，都会涉及到填写或粘贴单据作为会计的原始凭证，所以财务部要制作出一些单据样板，供员工参考，避免因单据提交不规范导致企业损失或降低工作效率。《企业会计制度设计》，赵岩崔国萍著，立信会计出版社，2009年2月，《第四章企业内部控制制度设计》。5、往来账务管理。企业与上下游业务的往来账务有应收应付，预收预付等。应收账款是企业经营所得，是企业持续发展的重要资金来源，那么，在财务管理制度中就要写明账款的收款方式和规定，对于月结付款客户或者欠款客户，由会计建立应收账款管理台帐，列出明细给到有关人员及时跟进账款的结算情况，同时，明确应收账款的责任，财务部门承担核算监督的组织协调责任，业务部门承担控制清理的组织责任《加强企业应收账款管理的探讨》，马仁秋著，中国市场，2014年第34期。。应付账款是围绕企业经营收入进行必要采购所产生的成本费用，财务部要按时与采购部或供应商核对应付款明细，按合同约定及时汇款，避免不必要的违约金，同时对供货市场，供应商情况，原物料质量、价格、数量、进销数据、库存和耗用等情况汇总提供数据分析给到企业领导，帮助企业做出更好的成本控制决策。如果企业有预收账款，说明企业具有稳定的市场地位、商品质量和信誉，对预收款项的管理，应严格控制资金的流动，预收款项只能用于企业主营业务，要杜绝挪作他用的行为，但并不是说只能把这笔钱放在银行生利息，最好的办法是扩大再生产，充分发挥其作用，避免浪费。预付账款的管理制度着重强调跟踪预付款项的使用情况，如发生付款后进货量不足等情况造成公司多付款或供应商欠款，财务部要责成具体经办人员尽快追回，必要时应采用法律手段追回。《加强企业应收账款管理的探讨》，马仁秋著，中国市场，2014年第34期。6、票据印鉴和会计档案管理。票据包含发票和收据，票据的申领及回收要做好台账登记，票据的使用范围和具体使用规定根据不同的业务一一列明。银行印鉴、财务印鉴、发票印鉴分开保管，领导个人印鉴自行保管。会计档案有凭证类，账簿类，报表类，合同协议等，应设专人负责保存并定期将财务部归档的会计资料整理装订后按顺序立卷登记，各种会计档案的保管期限应分别作出规定，同时制定好查阅和复印会计档案的审批流程。以上六大方面的财务管理制度内容，是大中小企业都应该注意到并写进企业的财务管理制度的，但对大型及上市企业，还应该按企业实际所需制定全面预算、投资融资、成本控制、报表披露，税收筹划等管理制度。三、如何做好财务管理制度的执行（一）做好财务管理制度的培训讲解工作首先，要让企业各部门知道，财务部已经制定了专门的财务管理制度，该制度的顺利实施需要各部门的配合和监督。同时，与各部门领导协调时间，由财务部指定人员对企业其他员工进行财务管理制度的宣讲培训，让员工明白在工作中需要财务部门参与时，应该遵循什么原则，走什么流程。通过多次培训，使企业员工能够更好地了解财务工作的内容，充分认识财务管理制度的重要性、必要性和现实意义。（二）加强领导管理，提高企业员工素质《浅谈建立健全企业内部财务管理制度》，曹玉洁赵辉王媛元著，现代经济信息，2013年第19期。财务管理制度的有效执行，企业领导首先要带头遵守财务制度，以身作则，不允许任何人凌驾于制度之上，领导坚持“用制度管人，而不是人管人”，会让管理工作起到事半功倍的效果。其次要带领好财务管理团队，财务管理团队的素质、态度、方法和水平直接影响财务管理实施的效果。同时，企业全体员工也是企业各项工作取得成功和财务管理有力执行的基础，员工素制高，各项财务指标的实施和考核就容易，财务规章制度的实施和执行就相对顺利，所以，提高企业员工的素质，也是管理层应该要注意的地方。《浅谈建立健全企业内部财务管理制度》，曹玉洁赵辉王媛元著，现代经济信息，2013年第19期。（三）做到奖惩分明，使制度更具有权威性财务管理制度宣布执行后，如果对违反制度的行为不作出惩戒，那么制度对员工来说无关痛痒，长此以往会形同虚设，达不到制定的初衷。另一方面，虽说遵守制度是员工的义务，但制度并不能保证全面的完善，对于在制度执行中，善于思考发现，能提出问题和提供解决方案的员工，也要适当的进行奖励，这样也能提高员工工作的积极性。《新会计制度下的财务管理模式研究》，张荣昌著，中国市场，2016年第31期。因此，奖惩制度也是更好地执行财务管理制度的辅助工具。财务部可以在与人力资源部沟通后，把这个奖惩制度单独做出来或者把制度执行的情况纳入员工综合考核评分体系，都可以达到使制度更加具有权威性的效果。《新会计制度下的财务管理模式研究》，张荣昌著，中国市场，2016年第31期。（四）建立有效的沟通机制，解决冲突财务工作贯穿了企业的大部分日常业务，在实施财务管理制度的过程中，由于制度普遍要求细致严格，没有完全理解财务工作内容的员工难免会与财务部发生沟通不畅，甚至发生负面冲突，如果出现这些问题，企业也需要建立有效的沟通机制来解决，避免冲突的扩大。建立有效的沟通机制，可以有效地解决企业内部的沟通冲突，让企业凝心聚力。《浅谈沟通在人力资源管理中的应用》，于莉著，现代经济信息，2010年第9期。常见的比较正式的沟通渠道有月会、周会、座谈会，非正式的沟通渠道有电子邮件、周末旅游、小型聚会等，无论是通过哪种形式沟通，目的是要让员工用自己喜欢的方式说出对制度的意见和建议，帮助财务部更好的完善制度。《浅谈沟通在人力资源管理中的应用》，于莉著，现代经济信息，2010年第9期。四、企业财务管理制度的完善—以深圳玩美假期公司为例进行分析玩美假期（深圳）股份有限企业（以下简称玩美）是一家综合性国际旅游企业，主营业务涵盖团队游、自由行、包团定制及目的地玩乐等出境旅游服务。旗下拥有玩美假期、桔子私家团、玩加等旅游品牌，产品线丰富多样，接待游客已超过100多万人次，业务覆盖全国30多个城市。近年来，随着中国出境游人数的激增，企业的规模和经营范围也在不断扩大，因此，企业计划利用自身的优势筹备上市，但由于是民营企业，在过去的发展过程中忽视了内部控制制度、财务风险和财务人员素质等方面的问题，而对销售部门的重视太多，导致财务管理只是形式化，财务管理制度滞后。在会计事务所入驻企业进行审计后，针对企业财务管理制度中薄弱处进行了完善指导，具体方面如下：1、加强市场环境分析，完善风险控制体系。因为企业的业务收入全部来自于旅游销售，而销售受外部环境的影响较大.且企业正筹备上市，由于财务部是企业经营数据的汇集地，能利用过去和现在的数据，分析评估企业未来发展的趋势，因此在企业财务管理的建设中强化了风险控制体系的建设，具体包含风险预测、风险控制、风险评价与总结。《企业风险导向内部审计—风险管理活动(系统)的再确认与咨询》，赵丽芳张伟著，会计之友，2011《企业风险导向内部审计—风险管理活动(系统)的再确认与咨询》，赵丽芳张伟著，会计之友，2011年第10期。2、建立应收账款跟踪制度。旅游企业有两个客户来源，一种是同业交客，一种是企业直接收客，玩美起家靠的是同业销售这块业务，后面才设立不同的子品牌去市场直接收客，所以企业的销售额中有70%左右来源于同业，同业的账款一般是半月结或月结，而企业的上游供应商比较特殊，它们都是带有一点垄断性质的航空企业和酒店，以及风景名胜区。供应商大部分要求企业缴纳预付款和保证金，才能保证企业在旅游旺季的销售额不会因为上游资源紧张而减小。应收账款之前是由企业财务部门对好账后负责催账，但催收效果不理想，导致了企业资金回笼困难，账上现金流紧张。在此背景下，将原有的财务部门催收应收账款的规定，改变为销售人员为主、财务人员为辅的催收机制，并将应收账款催收的及时性与有效性作为销售人员业绩考核的主要指标。同时，财务人员将应收账款账龄分析表及回款进度表交由经理，由经理召开会议进行讨论决策，按照绩效考核标准及配套奖惩措施，对达不到要求的销售人员采取惩罚，对达到目标的销售人员予以适当奖励。3、强化企业内部审计职能。玩美企业为了加强几个重要城市的市场深度开发，计划在深圳以外的武汉，上海，重庆设立办事处，办事处人员规模20-30人，由办事处领导独立管理，为了有效监督深圳总部和各办事处的工作情况，在总部设立专门的审计部门，配备专业审计人员。审计内容主要是日常业务活动，例如销售业务流转程序是否符合标准，是否存在违规操作和违反合同管理制度的行为以及是否存在违规赊销和违规提供优惠服务的现象，财务支出包括工资总额标准、固定资产请购和支付佣金招待费的规范性、企业资金是否违规拆借以及物资采购的必要性。最后，审计内容还包括财务经理的尽责性、应收账款管理的执行是否合乎规定等。对审核过程中发现的问题，按照成本效益原则，及时采取补救措施，制定相应的监督措施，确保整改的实施。4、提高财务结算管理效益。玩美企业自行开发的OA系统1.0版本主要用于企业发布内部公告，人事考勤，销售计划共享，企业财务结算的工作还是以电子或纸质版的报表单据为主，这种结算方式效率低，成本也高，对此，企业开始在1.0版本上开发2.0版的OA系统，把财务结算管理的功能做进新版本OA系统，借助办公网络化的0A系统进行企业各种款项的结算管理，以此规范企业总部及办事处对内和对外的资金流动、费用报销以及固定资产请购等的审核程序，实现资金的动态监控；同时，针对上市过程中涉及投融资的重大项目设立预警系统，以此保证企