央企财务制度汇编

PAGE央企财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度汇编旨在规范中央企业（以下简称“央企”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，实现国有资产保值增值，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于所有央企及其所属各级全资、控股子企业。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，不留财务管理漏洞。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，为企业决策提供及时有效的支持。5.效益性原则：追求资金使用效益最大化，合理配置资源，降低成本费用。二、财务机构与人员（一）财务机构设置1.央企应设置独立的财务管理部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员。2.财务管理部门应根据企业实际情况，合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得国家规定的会计从业资格证书，并具备良好的职业道德。2.企业应定期对财务人员进行培训和考核，提高财务人员业务素质和职业道德水平。（三）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织领导企业的财务管理工作，制定财务战略和规划。参与企业重大决策，提供财务支持和风险评估。组织编制和执行财务预算，控制财务收支，确保企业财务目标实现。加强财务内部控制，防范财务风险。负责与外部金融机构、税务机关等沟通协调，维护企业良好财务形象。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，确保财务数据准确无误。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人开展财务分析和预算编制工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保账实相符。三、会计核算（一）会计政策选择1.央企应根据国家统一会计制度和企业实际情况，选择合适的会计政策，并保持会计政策的一致性和连贯性。2.会计政策变更应符合相关法律法规规定，并按规定进行审批和披露。（二）会计科目设置1.企业应按照国家统一会计制度的规定，结合企业实际情况，设置会计科目。2.会计科目设置应满足企业财务核算和管理需要，便于编制财务报表和进行财务分析。（三）会计凭证编制1.会计凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计凭证内容真实、完整、准确。2.记账凭证应注明经济业务事项的内容摘要、会计科目、金额、记账方向等，并由记账人员、审核人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。（四）会计账簿登记1.企业应按照国家统一会计制度的规定和会计业务需要，设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。3.记账人员应定期核对会计账簿记录与实物、款项及有关资料，确保账账相符、账实相符、账证相符、账表相符。（五）财务报表编制1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应按照规定的时间和方式向有关部门报送财务报表，并对财务报表进行分析和说明，为企业决策提供依据。四、财务预算（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据企业收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：统筹考虑企业各项业务活动，合理分配资源，避免资源浪费。3.稳健性原则：充分考虑市场风险和不确定性，预算编制应留有余地，确保企业财务稳健。4.全员参与原则：预算编制应广泛征求各部门意见，确保预算的科学性和可行性。（二）预算编制流程1.下达预算编制通知：企业财务管理部门根据企业战略规划和年度经营目标，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知要求，结合本部门业务情况，编制本部门年度预算草案，并报送财务管理部门。3.财务管理部门审核汇总：财务管理部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制企业年度预算草案，并提交企业预算管理委员会审议。4.预算管理委员会审议：企业预算管理委员会对年度预算草案进行审议，提出修改意见，财务管理部门根据审议意见对预算草案进行修改完善。5.企业决策层审批：修改后的预算草案报企业决策层审批，经审批通过后正式下达执行。（三）预算执行与控制1.分解预算指标：企业应将年度预算指标分解到各部门、各月份，明确各部门、各月份的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务管理部门应定期对预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。3.预算调整：因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整应符合企业战略规划和年度经营目标，确保预算的严肃性。（四）预算分析与考核1.预算分析：企业应定期对预算执行情况进行分析，找出预算执行差异的原因，为企业决策提供依据。2.预算考核：企业应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。五、资金管理（一）资金筹集1.筹集原则：合理确定资金需求量，选择合适的筹资方式，降低筹资成本，控制筹资风险。2.筹资方式：包括股权筹资、债务筹资等。企业应根据自身实际情况，选择合适的筹资方式，并按照相关法律法规规定履行审批手续。3.筹资审批：重大筹资事项应报企业决策层审批，并按照规定进行信息披露。（二）资金使用1.资金支付审批：企业应建立严格的资金支付审批制度，明确资金支付的审批流程和审批权限。2.资金使用范围：资金应按照规定的用途使用，不得擅自改变资金用途。3.资金安全管理：加强资金安全管理，防范资金风险，确保资金安全。（三）资金结算1.结算方式选择：企业应根据业务情况，选择合适的资金结算方式，确保资金结算安全、快捷、高效。2.银行账户管理：规范银行账户管理，严格按照规定开立、使用和撤销银行账户。3.资金结算流程：明确资金结算流程，确保资金结算业务有序进行。（四）资金内部控制1.不相容岗位分离：资金管理岗位应与会计核算岗位、资金使用审批岗位等不相容岗位分离，确保资金安全。2.授权审批制度：建立健全授权审批制度，明确各岗位的审批权限，防止越权审批。3.内部审计监督：加强内部审计监督力度，定期对资金管理情况进行审计，及时发现和纠正存在的问题。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款、其他货币资金等。加强货币资金管理，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。建立应收及预付款项管理制度，加强催收力度，降低坏账风险。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。加强存货管理，合理确定存货储备量，降低存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：明确固定资产的定义和分类标准，便于固定资产管理。2.固定资产购置：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合企业生产经营需要。3.固定资产折旧：按照国家统一会计制度的规定，合理计提固定资产折旧，确保固定资产价值得到合理补偿。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规，处置收入及时足额入账。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：明确无形资产的定义和分类标准，包括专利权、商标权、著作权等。2.无形资产摊销：按照国家统一会计制度的规定，合理摊销无形资产，确保无形资产价值得到合理补偿。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规，处置收入及时足额入账。（四）资产清查1.企业应定期进行资产清查，确保资产账实相符。2.资产清查工作应制定详细的清查方案，明确清查范围、方法、时间要求等。3.对资产清查中发现的问题，应及时进行处理，并按照规定进行报告。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照权责发生制原则进行成本费用核算，确保成本费用核算准确。2.受益原则：成本费用应与收入相配比，合理分摊成本费用，确保成本费用核算合理。3.一致性原则：成本费用核算方法应保持一致，不得随意变更。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工、制造费用等。加强生产成本管理，降低生产成本。2.期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等。合理控制期间费用，提高企业经济效益。（三）成本费用控制1.制定成本费用控制目标：企业应根据自身实际情况，制定成本费用控制目标，并将目标分解到各部门、各环节。2.建立成本费用控制制度：建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的日常监控和分析，及时发现和解决成本费用控制中存在的问题。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动原因，为企业决策提供依据。同时，建立成本费用考核制度，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极控制成本费用。八、利润分配（一）利润分配原则1.依法分配原则：严格按照国家法律法规规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：兼顾国家、企业、投资者等各方利益，合理分配利润。3.积累与分配并重原则：注重企业积累，增强企业发展后劲，同时合理分配利润，回报投资者。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润。（三）利润分配决策1.企业应根据自身发展战略和财务状况，制定合理的利润分配政策。2.利润分配政策应经企业决策层审议通过，并按照规定进行信息披露。九、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证企业财务活动合法合规。2.确保财务信息真实、准确、完整。3.提高资金使用效益，防范财务风险。4.促进企业实现发展战略目标。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，不留内部控制漏洞。2.重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域，确保内部控制有效。3.制衡性原则：合理设置岗位，明确各岗位职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据企业内外部环境变化，及时调整内部控制制度，确保内部控制有效。（三）内部控制要素1.内部环境：包括治理结构、机构设置、企业文化等，为内部控制提供基础保障。2.风险评估：识别、评估企业面临的财务风险，为内部控制提供依据。3.控制活动：包括授权审批、不相容岗位分离、财产保护等控制措施，确保内部控制有效执行。4.信息与沟通：及时、准确地收集、传递财务信息，确保信息沟通顺畅。5.内部监督：对内部控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现和纠正存在的问题。（四）内部控制评价与审计1.内部控制评价：定期对企业内部控制制度的有效性进行评价，发现问题及时整改。2.内部审计：加强内部审计监督力度，定期对企业财务活动进行审计，及时发现和纠正存在的问题。十、财务风险管理（一）风险识别与评估1.企业应识别和评估可能面临的财务风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。2.建立财务风险评估指标体系，采用科学的评估方法，对财务风险进行量化评估。（二）风险应对策略1.风险规避：对于不可承受的财务风险，采取风险规避策略，避免风险发生。2.风险降低：通过采取风险控制措施，降低财务风险发生的可能性和影响程度。3.风险分担：将部分财务风险转移给其他方，如购买保险、签订担保合同等。4.风险承受：对于可承受的财务风险，企业采取风险承受策略，自行承担风险后果。（三）风险监控与预警1.建立财务风险监控机制，实时监控财务风险状况。2.设定财务风险预警指标，当指标达到预警值时，及时发出预警信号，采取相应的风险应对措施。十一、财务信息化管理（一）信息化建设目标1.提高财务工作效率和质量，实现财务信息的实时、准确、共享。2.加强财务内部控制，防范财务风险。3.为企业决策提供及时、有效的财务支持。（二）信息化系统建设1.企业应根据自身实际情况，选择合适的财务信息化系统，并确保系统的安全性、稳定性和可靠性。2.财务信息化系统应涵盖会计核算、财务预算、资金管理、资产管理等财务业务模块，实现财务业务一体化。（三）信息化系统应用与维护1.加强财务人员信息化培训，提高财务人员信息化应用水平。2.建立信息化系统维护管理制度，定期对系统进行