2025年中级审计师题库《理论与实务》测题库答案

2025年中级审计师题库《理论与实务》测题库答案一、单项选择题1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答案：D解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，选项A错误；内部审计人员也需要保持独立性，选项B错误；社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务，选项C错误；独立性是审计的本质特征，选项D正确。2.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据答案：C解析：选项A是审计实施阶段的工作；选项B是审计实施阶段的准备工作；选项D是审计实施阶段的工作；编制审计工作方案是国家审计计划阶段的主要工作，选项C正确。3.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A.人力资源制度B.组织结构C.风险评估D.凭证与记录控制答案：D解析：选项A、B属于控制环境要素；选项C是内部控制的一个要素，但不属于控制活动要素；凭证与记录控制属于控制活动要素，选项D正确。4.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的是（）。A.口头证据比书面证据更可靠B.外部证据比内部证据更可靠C.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠D.内部控制薄弱时形成的审计证据比内部控制有效时形成的审计证据更可靠答案：B解析：书面证据比口头证据更可靠，选项A错误；外部证据比内部证据更可靠，选项B正确；从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠，选项C错误；内部控制有效时形成的审计证据比内部控制薄弱时形成的审计证据更可靠，选项D错误。5.下列各项中，属于详查法缺点的是（）。A.审计成本高B.审计效率高C.能够使审计质量有可靠保证D.不易出现遗漏答案：A解析：详查法的优点是能够使审计质量有可靠保证，不易出现遗漏，但缺点是审计成本高、审计效率低，选项A正确，选项B错误；选项C、D是详查法的优点。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计作用的有（）。A.促进经济高质量发展B.促进全面深化改革C.促进权力规范运行D.促进反腐倡廉E.提高企业经济效益答案：ABCD解析：审计的作用包括促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉等，选项A、B、C、D正确；提高企业经济效益不是审计的主要作用，选项E错误。2.下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有（）。A.检查审计整改情况B.对审计事项作出评价C.公布审计结果D.对审计发现的问题提出处理处罚意见E.编制审计工作底稿答案：ABCD解析：编制审计工作底稿是审计实施阶段的工作，选项E错误；检查审计整改情况、对审计事项作出评价、公布审计结果、对审计发现的问题提出处理处罚意见都属于国家审计报告阶段的工作，选项A、B、C、D正确。3.下列各项中，属于内部控制五要素中控制环境要素内容的有（）。A.管理当局的观念和经营风格B.员工的素质C.职责分工控制D.业务授权控制E.董事会及其所属审计委员会答案：ABE解析：职责分工控制和业务授权控制属于控制活动要素的内容，选项C、D错误；管理当局的观念和经营风格、员工的素质、董事会及其所属审计委员会都属于控制环境要素的内容，选项A、B、E正确。4.下列各项中，属于审计人员收集审计证据的方法有（）。A.观察B.检查C.询问D.重新计算E.函证答案：ABCDE解析：审计人员收集审计证据的方法包括观察、检查、询问、重新计算、函证等，选项A、B、C、D、E都正确。5.下列各项中，属于分析方法的有（）。A.比率分析B.比较分析C.趋势分析D.因素分析E.风险分析答案：ABCD解析：分析方法包括比率分析、比较分析、趋势分析、因素分析等，选项A、B、C、D正确；风险分析不属于分析方法，选项E错误。三、填空题1.审计的本质特征是（独立性）。解析：独立性是审计区别于其他经济监督形式的本质特征，它保证了审计工作的客观、公正。2.国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和（审计机关的审计报告）。解析：国家审计在报告阶段会形成审计组的审计报告和审计机关的审计报告，二者在内容和效力等方面有所不同。3.内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、（促进企业实现发展战略）。解析：这是内部控制的五个重要目标，涵盖了企业经营管理的多个方面，促进企业实现发展战略是内部控制的高层次目标。4.审计证据按其来源不同可分为内部证据、（外部证据）和亲历证据。解析：内部证据来自被审计单位内部，外部证据来自被审计单位外部，亲历证据是审计人员通过自身工作获得的证据。5.审计抽样可分为统计抽样和（非统计抽样）。解析：统计抽样是运用概率论和数理统计方法确定样本规模和选取样本，非统计抽样则主要依靠审计人员的经验和判断来确定样本。四、判断题1.审计就是查账。（×）解析：审计不仅仅是查账，查账只是审计的一种手段。审计是一项具有独立性的经济监督活动，它通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，其范围和内容更为广泛。2.国家审计机关的审计报告具有法律效力。（√）解析：国家审计机关的审计报告是审计机关对审计事项作出评价、提出处理处罚意见等的重要文件，具有法律效力，被审计单位需要按照审计报告的要求进行整改和落实。3.内部控制越健全，审计风险就越低。（√）解析：健全的内部控制可以有效防止和发现错误与舞弊，减少审计人员面临的风险，所以内部控制越健全，审计风险相对越低。4.审计证据的数量越多越好。（×）解析：审计证据需要在数量和质量之间取得平衡。虽然一定数量的审计证据有助于支持审计结论，但过多的低质量证据并不能提高审计证据的可靠性，关键是要保证审计证据的质量。5.详查法适用于规模较小、业务量较少的被审计单位。（√）解析：由于详查法需要对被审计单位的全部业务和资料进行详细审查，工作量大、成本高，所以对于规模较小、业务量较少的被审计单位比较适用。五、解答题1.简述审计的职能。答案：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济监督职能：是审计的基本职能，它是指审计机构和审计人员通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动进行审查，监督其是否符合国家的法律法规、政策制度等，是否存在违法违规行为和浪费现象等，以保证被审计单位经济活动的合法性和合规性。经济评价职能：是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动的效益性、效率性和效果性进行评价，包括对其经营管理水平、内部控制制度的有效性等方面进行评估，提出改进建议，以促进被审计单位提高经济效益和管理水平。经济鉴证职能：是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表等经济资料进行审查和验证，确定其真实性、合法性和公允性，并出具审计报告，为社会公众、投资者、债权人等提供鉴证服务，以增强他们对被审计单位经济信息的信任程度。2.简述国家审计的审计程序。答案：国家审计的审计程序包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。计划阶段：编制年度审计项目计划，确定审计项目和审计重点。组成审计组，明确审计人员的分工和职责。编制审计工作方案，对审计的目标、范围、内容、方法等作出具体安排。实施阶段：进驻被审计单位，进行初步调查，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度。对内部控制制度进行测试，评估其有效性。运用各种审计方法收集审计证据，如检查、观察、询问、函证等。编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。报告阶段：对审计事项作出评价，撰写审计组的审计报告。征求被审计单位的意见，根据被审计单位的反馈意见对审计报告进行修改。审计机关对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告。对审计发现的问题提出处理处罚意见，送达被审计单位执行。公布审计结果，接受社会监督。检查审计整改情况，督促被审计单位落实审计意见和建议。3.简述内部控制的局限性。答案：内部控制存在以下局限性：成本效益原则的限制：内部控制的设计和执行需要一定的成本，企业在设计内部控制制度时需要考虑成本效益原则，可能会因为成本过高而放弃一些有效的控制措施，从而导致内部控制存在一定的局限性。人为因素的影响：内部控制是由人来设计和执行的，人的素质、能力、职业道德等因素会影响内部控制的有效性。如果员工缺乏诚信、故意违反内部控制制度或者管理层滥用职权，内部控制就可能失效。例外情况的存在：内部控制制度通常是针对常规业务和事项制定的，对于一些例外情况可能无法有效覆盖。当出现特殊情况或突发事件时，内部控制可能无法及时发挥作用。内部控制的滞后性：内部控制制度需要根据企业的经营环境、业务流程等的变化进行调整和完善，但这种调整往往具有一定的滞后性，可能在企业经营情况发生变化后，内部控制制度仍然不能及时适应新的情况。串通舞弊的可能性：如果企业内部不同岗位的人员相互串通、勾结，共同实施舞弊行为，内部控制制度可能无法发现和防止这种情况的发生。4.简述审计证据的质量特征。答案：审计证据的质量特征主要包括充分性和适当性。充分性：是指审计证据的数量足以支持审计人员形成审计结论。审计证据的充分性受到错报风险的评估结果、审计证据的质量等因素的影响。错报风险越高，需要的审计证据可能越多；审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能相对减少。适当性：包括相关性和可靠性。相关性：是指审计证据与审计目标相关联，能够为审计结论提供支持。审计人员在收集审计证据时，需要确保所收集的证据与审计事项的认定相关，能够直接或间接地证明审计事项的真实性、合法性和效益性。可靠性：是指审计证据的可信程度。审计证据的可靠性受到其来源、性质等因素的影响。一般来说，从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠；书面证据比口头证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠等。5.简述审计抽样的基本步骤。答案：审计抽样的基本步骤如下：确定审计目标和总体：明确审计抽样的目标，确定审计对象的总体范围，确保总体的完整性和同质性。定义抽样单元：抽样单元是构成总体的个体项目，需要根据审计目标和总体特征合理定义抽样单元。确定样本规模：根据审计风险、可容忍误差、预计总体误差等因素，运用统计抽样或非统计抽样的方法确定样本规模。选取样本：可以采用随机选样、系统选样、分层选样等方法从总体中选取样本。对样本实施审计程序：按照既定的审计程序对选取的样本进行审查和测试，收集审计证据。评价样本结果：根据样本审查的结果，推断总体的特征，判断总体是否存在重大错报。如果样本结果显示总体存在重大错报的可能性较大，可能需要扩大样本规模或实施其他审计程序。形成审计结论：根据样本结果的评价，结合其他审计证据，对审计事项作出审计结论。六、案例分析题某审计组对甲公司2024年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现，甲公司销售部门负责销售业务的洽谈、合同签订和发货，财务部门负责收款。2.审计人员对甲公司的应收账款进行函证，共发出函证100份，收到回函80份。其中，有10份回函表示金额不符，经进一步调查，发现是由于销售部门在发货时多记了应收账款金额。3.审计人员在审查甲公司的固定资产时，发现甲公司存在未计提折旧的固定资产，经询问，财务人员解释是由于固定资产入账时间较晚，尚未到计提折旧的时间，但审计人员发现部分固定资产已经投入使用很长时间。4.审计人员在审查甲公司的成本费用时，发现甲公司将一些不应计入成本费用的支出计入了成本费用，导致成本费用虚增。要求：1.分析甲公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。2.针对应收账款函证中发现的问题，审计人员应采取哪些进一步的审计程序？3.针对固定资产未计提折旧的问题，审计人员应如何处理？4.针对成本费用虚增的问题，审计人员应如何处理？答案：1.甲公司内部控制存在的缺陷及改进建议：缺陷：销售部门负责销售业务的洽谈、合同签订和发货，缺乏有效的职责分离。这种职责集中可能导致销售部门为了业绩而随意发货、签订合同，增加了销售风险和舞弊的可能性。改进建议：应将销售业务的洽谈、合同签订和发货职责进行分离。例如，设立专门的合同管理部门负责合同的签订和审核，发货部门根据审核通过的合同进行发货，这样可以相互制约，降低风险。2.针对应收账款函证中发现的问题，审计人员应采取的进一步审计程序：检查销售合同、发货单、发票等原始凭证，核实销售业务的真实性和准确性，确定多记应收账款的具体金额和原因。对销售部门的业务流程进行详细审查，检查是否存在内部控制漏洞，是否存在故意多记应收账款以虚增业绩的情况。扩大函证范围，对其他应收账款进行函证，以确定是否存在类似问题。与销售部门相关人员进行沟通，了解多记应收账款的具体情况，获取相关人员的陈述和解释。3.针对固定资产未计提折旧的问题，审计人员应采取以下处理措施：检查固定资产的入账凭证和相关资料，确定固定资产的实际投入使用时间。根据企业会计准则和甲公司的会计政策，计算应计提的折旧金额。与财务人员进行沟通，要求其对未计提折旧的情况作出合理