资产评估（第3版）课件 第9、10章 资产评估报告、我国资产评估行业管理

第九章资产评估报告学习目的与要求了解在编制报告过程中应有的社会责任,培养对社会的关注和贡献意识,进而塑造社会责任感。树立科学严谨的工作态度,求真务实地呈现评估过程和结果。掌握资产评估报告的结构、内容、编制要求、法律法规等方面的知识,为未来的从业和研究奠定坚实的理论基础。掌握我国对国有资产评估的特殊要求,以在未来的职业中更好地服务于国有资产的公平公正交易。资产评估报告的编制需要收集、整理和分析各种资产信息,并将其准确、清晰地呈现在报告中。通过学习本章的内容,提高报告撰写的技能。通过分析评估报告和估值报告的异同点,思考现阶段对估值报告的管理是否合理,以及如何完善相关制度,为资本市场的有序公平交易提供保障,进而培养批判性思维和独立思考能力。结构框架资产评估报告资产评估报告概念基本概念报告的基本内容制作步骤资产评估报告的制作要点资产评估报告的具体使用国有资产评估报告资产评估档案资产评估报告概念第一节第一节资产评估报告概念1.资产评估报告的基本概念资产评估报告的含义资产评估报告是指资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，根据委托履行必要的资产评估程序后，由资产评估机构对评估对象在评估基准日特定目的下的价值出具的专业报告。资产评估报告的作用资产评估报告的种类整体资产评估报告与单项资产评估报告完全型资产评估报告和限制型资产评估报告现实型评估报告、预测型评估报告和追溯型评估报告第一节资产评估报告概念2.资产评估报告的基本内容按照《资产评估执业准则———资产评估报告》的相关规定,资产评估报告的正文通常包括：①委托人及其他资产评估报告使用人⑧评估程序实施过程和情况②评估目的⑨评估假设③评估对象⑩评估结论④价值类型⑪

特别事项说明⑤评估基准日⑫资产评估报告使用限制说明⑥评估依据⑬资产评估报告日⑦评估方法⑭

资产评估专业人员签名和资产评估机构印章第一节资产评估报告概念3.资产评估报告的制作步骤①整理工作底稿和归集有关资料②汇总资产评估明细表的数字③分析和讨论初步的评估数据④编写评估报告⑤签发与送交资产评估报告4.资产评估报告的制作要点

资产评估报告制作的技术要点是指在资产评估报告制作过程中的主要技能要求,具体包括文字表达、格式与内容、复核与反馈等方面。5.资产评估报告的具体使用国有资产评估报告第二节第二节国有资产评估报告企业国有资产评估报告正文及相关附件资产评估说明资产评估明细表1.国有资产评估报告制度2.国有资产评估报告的基本内容第二节国有资产评估报告国有资产评估报告的基本内容标题及文号、目录、声明和摘要资产评估说明资产评估明细表正文绪言委托人、被评估单位和资产评估委托合同约定的其他评估报告使用人的概况评估目的评估对象和评估范围价值类型及其定义评估基准日评估依据评估方法评估程序的实施过程和情况评估假设评估结论特别事项说明评估报告使用限制说明评估报告日签字盖章附件第二节国有资产评估报告资产评估说明委托人、被评估单位各自的概况关于经济行为的说明关于评估对象与评估范围的说明关于评估基准日的说明可能影响评估工作的重大事项说明资产负债情况、未来经营和收益状况预测说明资料清单第二节国有资产评估报告资产评估明细表资产评估明细表是反映被评估资产评估前后的资产负债明细情况的表格。它是资产评估报告的组成部分，也是资产评估结果得到认可、评估目的的经济行为实现后调整账目的主要依据之一。资产评估档案

第三节第三节资产评估档案资产评估档案是指资产评估机构开展资产评估业务时形成的、反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。1.工作底稿的重要性强化评估质量控制，提升执业水平防范执业风险，维护资产评估师和评估机构的合法权益加强行业自律监管，规范执业行为规整数据，提升行业专业化程度和科学性第三节资产评估档案2.工作底稿的内容根据我国《资产评估准则———工作底稿》的要求,工作底稿通常包括管理类工作底稿和操作类工作底稿。第三节资产评估档案管理类①评估业务基本事项的记录②业务约定书③评估计划④评估业务执行过程中重大问题的处理记录⑤评估报告的审核记录操作类①现场调查记录与相关资料②收集的评估资料③评定估算过程记录第三节资产评估档案3.工作底稿的管理根据《资产评估执行准则———资产评估档案》的要求,资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案,并由所在资产评估机构按照国家有关法律、行政法规和准则规定妥善保管。重大或者特殊项目的归档不应当晚于评估结论使用有效期届满后30日。一般情况下,评估档案自资产评估报告日起保存期限不少于15年,法定业务不少于30年。

思考题1.资产评估报告的含义是什么?资产评估报告有哪些类型?2.资产评估报告有什么作用?3.根据现行评估准则,资产评估报告包括哪些内容?4.撰写资产评估报告有哪些步骤?应注意哪些事项?5.国有企业资产评估报告的特殊要求有哪些?6.资产评估报告和估值报告有什么区别?7.资产评估档案由哪些部分组成?编制工作底稿有什么作用?案例分析请阅读教材中的评估报告，并根据《企业国有资产评估报告指南》中对资产评估报告内容的相关规定对其缺陷进行分析，提出完善的建议(不考虑资产评估说明和资产评估明细表)。第十章我国资产评估行业管理学习目的与要求通过介绍我国资产评估行业的发展历程和成就,树立专业自信,增强历史使命感,坚定理想信念,传承匠人精神。通过了解资产评估执业行为需要承担的法律责任和行业对违规行为的自律惩戒,培养职业道德和自律意识,在未来的从业过程中能够遵循道德规范,保持职业操守。了解和认识我国资产评估行业的发展历程和取得的历史性成就。了解我国针对国有资产交易设计的评估制度和管理方法,及其在服务于国有企业深化改革方面的作用。通过学习资产评估行业的发展动态和技术变革,培养创新意识和创业理念,能够积极主动地学习新知识,掌握新技术,并能学以致用。培养法律素养、风险观念,提升风险防范能力结构框架我国资产评估行业管理我国资产评估行业发展历程萌芽准备阶段开始建立阶段治理整合阶段规范健全阶段高质量发展阶段我国资产评估行业的管理模式我国资产评估行业的管理内容我国国有资产评估管理法律责任与自律惩戒我国资产评估行业的发展历程第一节第一节我国资产评估行业的发展历程

20世纪80年代末90年代初，随着改革开放的深入和社会主义市场经济体制的逐步确立，我国资产评估行业应运而生。经过近30年的发展，资产评估行业已成为国家经济生活中不可或缺的中坚力量。纵观我国资产评估行业的发展历程，大致经历了五个阶段。第一节我国资产评估行业的发展历程第一节我国资产评估行业的发展历程新中国评估第一单走进原大连炼铁厂的档案室，两面墙边满满地立着几十个绿皮柜子，10年前就曾探寻“评估第一单”的原大连评估协会秘书长郑广乐对于评估早已轻车熟路。他解释说：“评估第一单的评估表原件已经找不到了，10年前费尽周折，只在当时的一张会计凭证后面找到了评估表的复印件。”原大连炼铁厂财务人员、现大连坤达铸铁管有限公司总会计师马耀学在几个大纸箱子里找出了“评估第一单”的复印件。这份手工制作的复印件只有十几页，比起现在的评估报告单薄很多，但却如同一声惊雷，在当时并不知评估为何物的中国，为大连炼铁厂的引进投资提供了合理的证明，使大连炼铁厂的资产总额增加了300余万元，更让大连炼铁厂一方在合资之后的股比从47%左右上升到60%以上。股比的上升为大连炼铁厂带来了合资之后生产经营管理的主控权。这薄薄的资产评估报告是当时新中国首屈一指的独一份。资产评估在国内的第一次亮相，就展示出了资产评估对国有资产保值增值的强大保障力量，为我国国有资产保值增值以及合资控股权的争夺提供了技术保障，让当时对资产评估懵懵懂懂的各界人士开始正视资产评估的力量。资料来源：高鹤.新中国评估第一单.中国会计报，2013-10-11.

第一节我国资产评估行业的发展历程1.萌芽准备阶段———我国资产评估行业在经济体制改革中诞生1988年，我国资产评估行业诞生的标志性元年1990年，《资产评估机构管理暂行办法》；组建资产评估中心，负责全国的国有资产评估工作。第一节我国资产评估行业的发展历程2.开始建立阶段———我国资产评行业估伴随管理体系初步建立1991年，《国有资产评估管理办法》是我国第一部对资产评估行业进行政府管理的最高行政法规，标志着我国资产评估行业走上了法制化的道路。1999年，脱钩改制，评估机构成为由资产评估师发起设立的独立执业、独立承担法律责任的社会中介机构。第一节我国资产评估行业的发展历程3.治理整合阶段——我国资产评估行业走上规范发展之路2004年，财政部发布《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》，标志着我国资产评估行业进入规范发展的阶段。第一节我国资产评估行业的发展历程4.规范健全阶段——我国资产评估行业迎来有法可依的新局面2016年，经第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议，正式通过《资产评估法》，自2016年12月1日起施行第一节我国资产评估行业的发展历程5.高质量发展阶段资产评估承担着为经济健康发展保驾护航的重担,在我国经济发展正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,要实现行业的高质量发展,促进行业转型升级,抓住数字经济时代契机是根本牵引。《“十四五”时期资产评估行业发展规划》明确将“数字化转型”列为“十四五”期间发展主要任务之一,提出要立足行业发展全局,运用互联网、大数据、云计算等数字技术,推进行业数字化转型。我国资产评估行业的管理模式第二节第二节我国资产评估行业的管理模式1.我国资产评估行业管理模式的变革30多年来,我国资产评估行业经历了行政监管,政府主导下的行业自律管理,行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的管理体制变化。行政监管阶段政府主导下的行业自律管理阶段行政监管、行业自律与机构自主管理相结合阶段第二节我国资产评估行业的管理模式2.我国资产评估行业管理模式的新特点构建“三位一体”的管理格局构建了“中国资产评估协会、地方协会、会员”三个层次的行业组织体系将五大市场主体纳入监管范围规范了评估专业人员、评估机构、评估行业协会、评估行政管理部门、委托人五大市场主体的权利和责任。分层管理三类资产评估专业人员纳入财政监督管理范围的资产评估专业人员包括三类,分别为资产评估师、其他专业领域评估师、具备资产评估专业知识和实践经验的资产评估专业人员,这三类人员基本涵盖了目前综合性资产评估机构的全部评估从业人员。协调六大专业领域的监管机制财政部、住房城乡建设部、国土资源部(现自然资源部)、商务部和银保监会五部门与各专业评估协会进行综合管理,总体呈现按专业分割的条块监管形态。形成评估行业的三级行政管理体系即中央、省、设区的市三级人民政府都有权行使监督管理权。监管重点从事前向事中、事后转变《资产评估法》取消了资产评估机构设立行政许可,放宽了设立条件,由前置审批改为备案管理,这意味着资产评估行业的监管重点从事前向事中、事后转变。我国资产评估行业的管理内容第三节第三节我国资产评估行业的管理内容1.资产评估人员的管理资产评估专业人员的管理资产评估师的管理2.资产评估机构的管理资产评估机构的设立条件资产评估机构的自主管理资产评估机构的备案管理资产评估机构从事证券评估业务许可证管理第三节我国资产评估行业的管理内容3.资产评估协会的管理4.监督检查和调査处理监督检查调查处理我国国有资产评估管理第四节第四节我国国有资产评估管理1.我国国有资产评估管理有关规定

企业国有资产评估管理需要进行资产评估的经济行为类型整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；以非货币资产对外投资；合并、分立、破产、解散；非上市公司国有股东股权比例变动；产权转让；资产转让、置换；整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；以非货币资产偿还债务；资产涉讼；收购非国有单位的资产；接受非国有单位以非货币资产出资；接受非国有单位以非货币资产抵债；法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。第四节我国国有资产评估管理行政单位和事业单位国有资产评估管理根据《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号),事业单位有下列情形之一的,应当对相关国有资产进行评估:

整体或者部分改制为企业;

以非货币性资产对外投资;

合并、分立、清算;

资产拍卖、转让、置换;

整体或者部分资产租赁给非国有单位;

确定涉讼资产价值;

法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。境外国有资产评估管理

第四节我国国有资产评估管理2.我国国有资产评估管理方式核准制和备案制评估结果使用要求我国国有资产评估项目审核与评审的依据第四节我国国有资产评估管理3.涉及国有资产评估的重要制度《企业国有资产法》

《国有资产评估管理办法》

《国有资产评估管理若干问题的规定》

《企业国有资产评估管理暂行办法》

《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》

《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》

《中央企业资产评估项目核准工作指引》

《企业国有资产评估项目备案工作指引》

法律责任与自律惩戒第五节第五节法律责任与自律惩戒我国目前规定资产评估法律责任的法律、法规和规章主要包括《资产评估法》《公司法》《证券法》《刑法》《国有资产评估管理办法》《国有资产评估违法行为处罚办法》等。1.行政责任《资产评估法》的有关规定《资产评估行业财政监督管理办法》的有关规定《国有资产评估管理办法》的有关规定《公司法》的有关规定《证券法》的有关规定第五节法律责任与自律惩戒2.民事责任《资产评估法》的有关规定《证券法》的有关规定司法解释的相关规定3.刑事责任《刑法》4.自律惩戒《资产评估法》的有关规定

《中国资产评估协会会员执业行为自律惩戒办法》第五节法律责任与自律惩戒5.诚信档案

为加强资产评估行业的诚信建设，提高资产评估行业的社会公信力，根据《中国资产评估协会会员诚信档案管理暂行办法》(2006年4月22日中国资产评估协会第三届常务