2025年注会会计练习题测练习题与答案

2025年注会会计练习题测练习题与答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元（不考虑增值税），设备安装时领用原材料一批，价值20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元，设备安装时支付有关人员薪酬5万元。该固定资产的入账价值为（）万元。A.535B.500C.592.6D.565答案：A解析：固定资产的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+人员薪酬=500+10+20+5=535（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。2.乙公司于2025年3月1日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。买方于2025年3月9日付款，乙公司实际收到的款项为（）万元。A.111B.113C.110.74D.100答案：A解析：3月1日销售时确认应收账款=100+13=113（万元）。买方在3月9日付款，符合2/10的现金折扣条件（10天内付款享受2%的折扣），现金折扣=100×2%=2（万元）。实际收到的款项=113-2=111（万元）。3.丙公司2025年年初“坏账准备”科目的贷方余额为10万元，当年实际发生坏账损失5万元，年末应收账款的余额为600万元，经减值测试，估计应收账款的未来现金流量现值为580万元。不考虑其他因素，丙公司2025年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.15C.20D.5答案：B解析：年末应收账款的账面价值=600-已计提坏账准备。年初坏账准备贷方余额10万元，实际发生坏账损失5万元时，借记“坏账准备”5万元，此时坏账准备余额=10-5=5（万元）。年末应收账款预计未来现金流量现值为580万元，而应收账款余额为600万元，所以年末应有的坏账准备余额=600-580=20（万元）。则年末应计提的坏账准备金额=20-5=15（万元）。4.丁公司2025年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2025年年末，该无形资产的可收回金额为60万元。不考虑其他因素，2025年年末该无形资产的账面价值为（）万元。A.80B.60C.100D.120答案：B解析：2025年无形资产的摊销额=100÷5=20（万元），2025年年末无形资产的账面价值=100-20=80（万元）。但可收回金额为60万元，根据资产减值的规定，当资产的账面价值高于其可收回金额时，要计提减值准备，计提减值准备后无形资产的账面价值为可收回金额60万元。5.戊公司2025年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：（1）当期计提存货跌价准备20万元；（2）支付违反环保法规定的罚款10万元。不考虑其他因素，戊公司2025年应交所得税为（）万元。A.125B.130C.135D.120答案：C解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。计提存货跌价准备20万元，税法不认可，应调增应纳税所得额；支付的罚款10万元，税法也不允许在税前扣除，应调增应纳税所得额。所以应纳税所得额=500+20+10=530（万元），应交所得税=530×25%=132.5（万元）（此处可能出题数据有小偏差，最接近的是135万元，按正确计算逻辑应是132.5万元）。二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.入库前的挑选整理费D.进口关税答案：ACD解析：选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本。选项A采购过程中的运输费、选项C入库前的挑选整理费和选项D进口关税都应计入存货成本。2.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核答案：ABD解析：选项C错误，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。选项A、B、D的说法均正确。3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项D自用房地产不属于投资性房地产。4.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产C.使用寿命有限的无形资产，应当在使用寿命内系统合理摊销D.使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试答案：ABCD解析：以上四个选项关于无形资产的说法都是正确的。无形资产具有没有实物形态、可辨认、非货币性等特征；自创商誉等不符合无形资产确认条件；使用寿命有限的无形资产要进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销但要进行减值测试。5.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告发放现金股利C.用盈余公积转增资本D.盈余公积弥补亏损答案：BC解析：选项A，提取法定盈余公积，是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额。借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积。选项B，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，会减少留存收益。选项C，用盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”，会减少留存收益。选项D，盈余公积弥补亏损，是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额。借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏。三、填空题1.企业持有的应收账款，在资产负债表日应按照（）计算预计未来现金流量现值，其账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提（）。答案：摊余成本；坏账准备解析：应收账款属于以摊余成本计量的金融资产，在资产负债表日要按摊余成本计算预计未来现金流量现值。当账面价值高于预计未来现金流量现值时，表明应收账款发生了减值，应计提坏账准备。2.固定资产的折旧方法包括（）、（）、双倍余额递减法和年数总和法。答案：年限平均法；工作量法解析：年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内；工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。它们与双倍余额递减法、年数总和法都是常见的固定资产折旧方法。3.企业取得的政府补助，应当区分（）和（）分别进行会计处理。答案：与资产相关的政府补助；与收益相关的政府补助解析：与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。两者的会计处理方式有所不同。4.企业发生的非货币性资产交换，满足（）和（）两个条件时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。答案：该项交换具有商业实质；换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量解析：只有同时满足这两个条件，非货币性资产交换才可以采用公允价值计量模式，以公允价值和应支付的相关税费确定换入资产成本。5.企业在资产负债表日，应当按照（）对交易性金融资产进行后续计量，其公允价值变动计入（）。答案：公允价值；公允价值变动损益解析：交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，在资产负债表日要按公允价值进行后续计量，公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。四、判断题1.企业为建造固定资产而借入的专门借款，在借款费用资本化期间内，发生的符合资本化条件的借款费用，应当全部计入固定资产成本。（）答案：正确解析：在借款费用资本化期间内，建造固定资产的专门借款发生的符合资本化条件的借款费用，要予以资本化，计入固定资产成本。2.存货的可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）答案：正确解析：这是存货可变现净值的正确定义，企业在确定存货是否发生减值时，需要根据该定义计算可变现净值，并与存货成本进行比较。3.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值。（）答案：正确解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，冲减长期股权投资的账面价值。4.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）答案：错误解析：企业的收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是企业非日常活动形成的利得，不属于收入的范畴。5.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（）答案：正确解析：短期薪酬是企业在职工提供服务的期间应支付的报酬，应在该期间确认为负债，根据职工服务的受益对象，分别计入当期损益（如管理费用、销售费用等）或相关资产成本（如生产成本、制造费用等）。五、解答题1.甲公司2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入乙公司于2024年1月1日发行的面值为1000万元、期限为5年、票面年利率为6%、每年1月5日支付上年度利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款1050万元（包括已到付息期但尚未领取的债券利息60万元），另支付交易费用5万元。（2）1月5日，收到乙公司支付的债券利息60万元。（3）12月31日，确认该债券的实际利息收入。该债券的实际年利率为5%。要求：（1）编制甲公司1月1日购入债券的会计分录。（2）编制甲公司1月5日收到债券利息的会计分录。（3）计算甲公司12月31日应确认的实际利息收入，并编制相关会计分录。答案：（1）1月1日购入债券时：已到付息期但尚未领取的债券利息=1000×6%=60（万元）债券的初始入账价值=1050-60+5=995（万元）借：债权投资——成本1000应收利息60贷：银行存款1055债权投资——利息调整5（2）1月5日收到债券利息时：借：银行存款60贷：应收利息60（3）12月31日应确认的实际利息收入=995×5%=49.75（万元）应收利息=1000×6%=60（万元）利息调整摊销额=60-49.75=10.25（万元）借：应收利息60贷：投资收益49.75债权投资——利息调整10.252.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月1日，乙公司与丙公司签订一项销售合同，向丙公司销售一批商品，合同约定的售价为500万元（不含增值税），成本为350万元。商品已发出，乙公司已开具增值税专用发票。根据合同约定，丙公司有权在收到商品后的3个月内退货。截至6月30日，乙公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。要求：（1）编制乙公司6月1日销售商品的会计分录。（2）编制乙公司6月30日确认预计负债和应收退货成本的会计分录。答案：（1）6月1日销售商品时：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350（2）6月30日确认预计负债和应收退货成本：预计退货部分的收入=500×10%=50（万元）预计退货部分的成本=350×10%=35（万元）借：主营业务收入50贷：预计负债——应付退货款50借：应收退货成本35贷：主营业务成本353.丙公司2025年1月1日开始自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出300万元，不符合资本化条件的支出200万元。2025年12月31日，该无形资产达到预定用途。预计使用年限为10年，采用直线法摊销。要求：（1）编制丙公司研究开发无形资产的相关会计分录。（2）计算该无形资产2025年应摊销的金额，并编制相关会计分录。答案：（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出100贷：银行存款等100开发阶段不符合资本化条件支出：借：研发支出——费用化支出200贷：