林牧业合作社财务制度

PAGE林牧业合作社财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范林牧业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障合作社和成员的合法权益，促进合作社健康可持续发展。2.适用范围本制度适用于本林牧业合作社及其所属各部门、分支机构和全体成员。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果。准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，确保财务信息的可靠性。完整性原则：全面涵盖合作社的各项财务收支和经济活动，不得遗漏重要信息。及时性原则：及时进行财务核算和报告，为合作社的决策提供及时、有效的财务信息。民主管理原则：实行民主理财，定期向成员公开财务状况，接受成员监督。二、财务管理职责1.理事会职责负责制定和修订合作社财务管理制度，并组织实施。审议批准年度财务预算、决算方案。监督财务工作的执行情况，对重大财务事项进行决策。定期向成员大会报告财务工作情况。2.监事会职责监督合作社财务制度的执行情况。检查财务收支和会计核算的真实性、合法性和准确性。对财务工作提出意见和建议，对违规行为进行监督和纠正。3.财务人员职责负责财务核算、会计凭证编制、账簿登记等日常财务工作。定期编制财务报表，如实反映合作社财务状况和经营成果。严格执行财务制度，做好财务收支的审核和监督工作。负责财务档案的整理、归档和保管工作。三、财务预算管理1.预算编制每年年末，财务人员根据合作社的发展规划、经营目标和实际情况，编制下一年度财务预算草案。预算草案应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等内容，并详细说明各项预算的编制依据和计算方法。预算草案编制完成后，提交理事会审议，经成员大会批准后执行。2.预算执行各部门应严格按照批准的财务预算组织实施，确保预算的执行。财务人员应定期对预算执行情况进行跟踪和分析，及时发现问题并提出改进措施。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报理事会审议，经成员大会批准后进行调整。3.预算考核年末，对各部门的预算执行情况进行考核。考核内容包括预算完成率、成本控制情况、资金使用效益等指标。根据考核结果，对表现优秀的部门和个人进行奖励，对未完成预算任务的部门和个人进行相应的处罚。四、收入管理1.销售收入林产品销售收入：包括木材、水果、花卉等林产品的销售所得。销售部门应及时与客户签订销售合同，明确销售价格、数量、付款方式等条款，并按照合同约定及时收取货款。财务人员应根据销售发票和收款凭证进行账务处理，确保销售收入的准确记录。牧业产品销售收入：如肉类、蛋类、奶类等牧业产品的销售。销售过程中应严格执行相关质量标准和销售政策，做好销售记录和收款工作。财务部门要及时核算销售收入，确保收入及时足额入账。2.其他收入政府补助收入：合作社应积极争取政府对林牧业发展的扶持政策和资金补助。收到政府补助后，应按照相关规定进行账务处理，确保补助资金专款专用，并及时记录收入情况。如有需要，应向政府部门提供相关使用情况报告。捐赠收入：对于社会各界的捐赠，应开具合法有效的捐赠收据，并按照捐赠者的意愿和相关规定进行管理和使用。财务人员要准确记录捐赠收入，并定期向理事会报告捐赠资金的使用情况。利息收入：合作社银行存款等产生的利息收入，应及时入账，冲减财务费用。财务人员要定期核对银行账户信息，确保利息收入准确无误。五、成本费用管理1.成本核算对象林产品成本核算对象：根据不同林产品品种、生产批次等确定成本核算对象，归集和分配生产过程中发生的各项成本费用。牧业产品成本核算对象：按照牧业产品种类、养殖批次等进行成本核算，准确计算每一批次产品的生产成本。2.成本项目直接材料成本：包括种植养殖过程中使用的种子、化肥、饲料、兽药等原材料费用。采购部门应严格控制原材料采购成本，确保原材料质量符合要求。财务人员要根据采购发票和领用记录，准确核算直接材料成本。直接人工成本：指从事林牧业生产的人员工资、奖金、福利等费用。人力资源部门应按照考勤记录和工资核算标准，准确计算员工工资。财务人员要及时将工资费用分配到相应的成本核算对象中。制造费用：包括生产设备折旧、水电费、场地租金、生产工具购置等间接费用。应按照合理的分配方法将制造费用分摊到各成本核算对象中。财务人员要做好固定资产折旧计算、费用归集和分摊工作。3.费用管理管理费用：包括合作社管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。应严格控制管理费用支出，制定费用报销标准和审批流程。财务人员要对管理费用进行审核，确保费用支出合理合规。销售费用：如产品销售过程中的运输费、包装费、广告费等。销售部门应合理控制销售费用，提高销售效果。财务人员要对销售费用进行核算和监督，确保费用支出与销售业绩相匹配。财务费用：主要是指合作社在经营过程中发生的利息支出、手续费等。财务人员要准确计算财务费用，合理安排资金，降低财务成本。六、资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款等。应严格遵守现金管理规定，控制库存现金限额，定期进行现金盘点。加强银行账户管理，定期核对银行账目，确保货币资金安全。应收账款：销售产品或提供服务后，应及时催收账款，建立应收账款台账，跟踪账款回收情况。对于逾期未收回的账款，应分析原因，采取有效的催收措施。财务人员要定期对应收账款进行账龄分析，计提坏账准备。存货：包括林产品、牧业产品、原材料、低值易耗品等。应建立存货管理制度，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。加强存货出入库管理，严格控制存货损耗。财务人员要根据存货盘点结果，调整存货账面价值，及时处理盘盈盘亏情况。2.固定资产固定资产购置：根据合作社生产经营需要，编制固定资产购置计划，经理事会批准后实施。购置固定资产时，应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。财务人员要按照规定进行固定资产入账核算，准确计提折旧。固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。定期计算固定资产折旧额，并进行账务处理。财务人员要做好固定资产折旧台账记录，确保折旧计算准确无误。固定资产处置：固定资产报废、出售等处置时，应按照规定的程序进行审批。财务人员要根据处置结果进行账务处理，及时清理固定资产账目。3.无形资产无形资产包括土地使用权、商标权、专利权等。应按照相关法律法规和合同约定，对无形资产进行确认、计量和核算。财务人员要定期对无形资产进行评估，确保无形资产价值的准确性。无形资产摊销：根据无形资产的使用寿命和摊销方法，计算无形资产摊销额，并进行账务处理。财务人员要做好无形资产摊销台账记录，反映无形资产的摊销情况。七、负债管理1.短期负债短期借款：合作社因生产经营需要可向金融机构或其他单位借入短期借款。借款时应签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等条款。财务人员要按照借款合同约定及时计提利息，按时偿还借款本金和利息。应付账款：在采购原材料、设备等过程中形成的应付账款。应按照合同约定及时支付货款，维护合作社的商业信誉。财务人员要定期核对应付账款账目，确保账款余额准确无误。2.长期负债长期借款：用于合作社重大项目建设或长期发展的借款。借款审批程序应更加严格，确保借款资金合理使用。财务人员要按照长期借款合同约定，合理安排还款计划，做好利息计算和账务处理工作。长期应付款：如融资租赁固定资产形成的长期应付款等。应按照租赁合同约定，按时支付租金和相关费用。财务人员要准确核算长期应付款，及时记录还款情况。八、利润分配管理1.利润计算合作社在一个会计年度结束后，应按照国家财务制度和本社财务制度的规定，计算年度利润。利润计算公式为：利润=销售收入总成本费用+其他收入其他支出。财务人员要对各项收入、成本费用进行准确核算，确保利润计算结果真实可靠。2.利润分配顺序弥补以前年度亏损：如有以前年度未弥补的亏损，应首先用当年利润进行弥补。提取盈余公积：按照规定比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积主要用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。任意盈余公积由合作社根据自身发展需要决定提取比例和用途。向成员分配利润：根据成员的出资额、交易量（额）等因素，按照一定的分配办法向成员分配利润。分配方案应经成员大会审议通过后实施。3.利润分配方案制定每年年末，财务人员根据当年利润计算结果和合作社发展情况，编制利润分配草案。草案应详细说明利润分配的依据、顺序、比例和金额等内容。利润分配草案提交理事会审议，经成员大会批准后执行。财务人员要按照批准的利润分配方案进行账务处理，确保利润分配准确无误。九、财务报表与财务分析1.财务报表编制财务人员应按照国家统一的会计制度和本社财务制度的规定，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。资产负债表应反映合作社在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。利润表应展示合作社在一定会计期间的经营成果，如收入、成本、利润等。现金流量表应反映合作社在一定时期内现金的流入和流出情况。财务报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表数据准确、内容完整、勾稽关系正确。审核无误后，加盖合作社公章和财务负责人印章。2.财务报表报送定期向成员大会报送财务报表，向税务机关、工商行政管理部门等相关部门报送财务报表及相关纳税申报资料。报送时间应符合国家法律法规和相关部门的规定要求，确保及时、准确报送。3.财务分析定期对合作社的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况评价、存在问题及建议等内容。财务指标分析应涵盖偿债能力、盈利能力、营运能力等方面的指标，如资产负债率、净资产收益率、存货周转率等。通过财务分析，为合作社的决策提供依据，帮助管理层了解合作社的财务状况和经营情况，发现问题并提出改进措施，促进合作社健康发展。十、财务监督与审计1.内部监督监事会应定期对合作社财务制度的执行情况进行监督检查，检查财务收支的真实性、合法性和准确性。财务人员应定期进行内部自查，对发现的问题及时进行整改。内部监督检查应形成书面报告，提交理事会和监事会。2.外部审计每年聘请具有资质的会计师事务所对合作社进行年度审计。审计内容包括财务报表审计、内部控制审计等。审计报告应及时提交理事会和成员大会，对审计发现的问题，合作社应积极采取措施进行整改。十一、财务档案管理1.档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务分析报告、审计报告、合同协议、发票收据等与财务活动相关的资料。2.档案整理与归档财务人员应定期对财务档案进行整理，按照类别、年度等进行分类归档。会计凭证应按月装订成册，会计账