行政事业单位审计常见问题100问2025年版

一、预决算编制管理（7

问）1.问题：部门预算未明确本国产品采购标准，未标注境内组件成本占比◦审计方法：抽取

30%

以上货物类项目采购预算明细表，交叉比对政府采购本国产品相关规定，核查境内组件成本占比标注完整性，重点核验电子设备、医疗器械等类别◦定性依据：《政府采购法实施条例》（国务院令第

658

号）第十条：“政府采购应当采购本国货物、工程和服务。所称本国货物、工程和服务的界定，依照国务院财政部门的规定执行”◦处理意见：15

个工作日内修订预算文本，补充本国产品采购清单及占比测算说明；未达标部分按差额核减预算额度，财政部门同步开展复核2.问题：项目预算缺失中小企业款项支付专项条款，未明确付款时限与比例◦审计方法：逐份核查项目预算编制说明及附件，对照《保障中小企业款项支付条例》，检查是否包含“60

日内付款”“预付款比例≥30%”

等核心条款◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第六条：“机关、事业单位和大型企业不得要求中小企业接受不合理的付款期限、方式、条件和违约责任等交易条件，不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项”◦处理意见：7

日内补编专项条款，将付款履约率纳入项目绩效目标（权重不低于

20%）；报同级财政部门备案，未备案项目暂停资金拨付3.问题：决算公开文本未披露本国产品采购执行数据，比例核算不完整◦审计方法：比对决算公开专栏内容与采购验收台账，核查“本国产品实际采购额

/

总采购额”

等核心指标披露情况，抽查

10

个以上项目验证数据真实性◦定性依据：《预决算公开管理暂行办法》（财预〔2016〕135

号）第十一条：“部门决算公开内容应当包括本部门职责、机构设置情况、决算收支总额和分项数额、机关运行经费情况等，涉及政府采购的应当公开相关执行情况”◦处理意见：3

个工作日内通过政府门户网站补充公开；约谈财务负责人，将披露完整性纳入年度政务公开考核，扣减相应分值4.问题：结转结余资金未执行“一年评估、两年盘活”

新规，沉淀资金未清理◦审计方法：穿透核查预算管理系统结转资金台账，按资金类别统计超

1

年未评估、超

2

年未盘活的资金规模，追溯盘活审批流程完整性◦定性依据：《预算法实施条例》（国务院令第

729

号）第六十二条：“结转资金是指预算安排项目的支出年度终了时尚未执行完毕，或者因故未执行但下一年度需要按原用途继续使用的资金。连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理”◦处理意见：30

日内完成超期资金清查，收回沉淀资金纳入本级预算重新安排；对未及时启动盘活程序的科室负责人予以通报批评5.问题：公共服务类项目绩效目标未设置服务对象满意度指标，或指标不可量化◦审计方法：审查项目绩效申报表，对照《政府绩效评价管理办法》核心指标体系，核查是否包含“服务对象满意度≥90%”

等可量化指标及数据采集方式◦定性依据：《政府绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10

号）第五条：“绩效评价指标体系应当科学合理，突出结果导向，涵盖决策、过程、产出、效益等方面，充分体现不同评价对象的特点”◦处理意见：暂停资金拨付，10

日内补充绩效目标；引入第三方机构开展满意度调查，调查结果作为资金拨付依据6.问题：环保类政府性基金预算未单列绿色采购项目，未明确节能产品比例◦审计方法：核查基金预算报表“绿色采购专栏”，对照《政府采购品目分类目录》，核验节能、环保产品采购明细及占比◦定性依据：《政府性基金管理暂行办法》（财综〔2010〕80

号）第二十条：“政府性基金预算支出应当严格按照批准的预算执行，确保专款专用，重点保障节能环保等法定支出需求”◦处理意见：15

日内补编绿色采购明细表，明确节能产品型号及采购比例；报本级人大常委会备案，未备案不得启动采购7.问题：部门决算资产数据与国有资产台账不一致，折旧核算存在差异◦审计方法：比对决算资产负债表与国有资产智慧监管平台数据，重点核查固定资产原值、累计折旧金额差异率（应≤1%），追溯差异成因◦定性依据：《部门决算管理办法》（财预〔2013〕288

号）第十五条：“部门决算数据应当真实、准确、完整，与会计账簿记录、资产管理信息系统数据保持一致”◦处理意见：20

日内追溯调整决算报表，建立

“资产

-

财务”

月度核对机制；组织财务及资产管理人员开展系统对接培训，考核合格方可上岗二、预算收支管理（7

问）8.问题：迟延支付中小企业款项超

60

日，未支付违约金◦审计方法：抽取中小企业付款凭证（样本量≥20

笔），按

“合同约定付款日起算至实际支付日”

计算周期，核查违约金计提与支付情况◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第八条：“机关、事业单位从中小企业采购货物、工程、服务，应当自货物、工程、服务交付之日起

30

日内支付款项；合同另有约定的，付款期限最长不得超过

60

日。逾期支付的，应当按照合同约定支付违约金”◦处理意见：立即支付欠款及违约金（违约金自逾期日起算）；对分管财务领导予以诫勉谈话，建立付款时限预警系统（提前

5

日提醒）9.问题：无合同约定情况下，以等待决算审计为由拒付中小企业工程款◦审计方法：核查工程合同条款与付款拒付函，确认是否存在“以审计结果为结算依据”

的约定，测算拒付时长及资金占用成本◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第十条：“机关、事业单位和大型企业不得以法定代表人或者主要负责人变更、履行内部付款流程，或者在合同未作约定的情况下以等待竣工验收批复、决算审计等为由，拒绝或者迟延支付中小企业款项”◦处理意见：7

日内支付款项及逾期违约金；向企业出具书面致歉函，建立

“合同条款

-

付款进度”

双审核机制10.问题：国有资产处置收入未全额上缴国库，或逾期缴库◦审计方法：比对资产处置合同成交价、银行收款凭证与非税收入缴款书，核查缴库金额完整性及到账时限（应≤5

个工作日）◦定性依据：《企业国有资产交易操作规则》（国资发产权〔2022〕36

号）第三十五条：“国有资产处置收入应当全额上缴国库，纳入预算管理。交易双方应当按照合同约定及时办理价款结算”◦处理意见：3

日内追缴差额资金及滞纳金；追究资产管理员及财务复核人责任，纳入年度绩效考核负面清单11.问题：财政资金用于采购境内组件成本占比＜50%

的非本国产品◦审计方法：核查采购合同、产品检测报告及发票，按“境内组件成本

/

产品总成本”

计算占比，确认是否符合本国产品标准◦定性依据：《政府采购法实施条例》（国务院令第

658

号）第十条：“政府采购应当采购本国货物、工程和服务。所称本国货物、工程和服务的界定，依照国务院财政部门的规定执行”◦处理意见：15

日内追回违规资金；取消供应商

1

年投标资格，重新组织合规采购；对采购负责人予以记过处分12.问题：往来款项挂账超

3

年未开展专项审计，未按规定核销◦审计方法：筛查“其他应收款”“其他应付款”

明细账，对超

3

年挂账项目逐笔核实成因，核查是否完成专项审计及审批手续◦定性依据：《政府会计制度——

行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25

号）规定：“对于超过规定年限、确认无法收回的应收款项，应当按照规定报经批准后予以核销”◦处理意见：60

日内完成专项审计及核销审批；建立

“季度筛查、年度清理”

机制，对已核销款项建立备查台账13.问题：2025

年起非税收入未通过财政电子收缴系统入库，存在手工缴库情况◦审计方法：比对非税收入台账与财政电子收缴平台数据，核查手工缴库金额及占比（应

=0），追溯未接入系统原因◦定性依据：《非税收入管理办法》（财税〔2016〕33

号）第十六条：“非税收入收缴实行国库集中收缴制度。各级财政部门应当加快推进非税收入收缴电子化管理，逐步降低手工收缴比例”◦处理意见：立即接入财政电子收缴系统；3

日内补录历史手工缴库数据；组织财务人员开展系统操作培训，考核通过率须达

100%14.问题：挪用中小企业专项付款资金用于支付培训费，挤占涉企资金◦审计方法：穿透核查资金拨付凭证与预算指标，追踪中小企业专项款流向，确认是否存在向培训机构划转资金的情况◦定性依据：《预算法》第五十七条：“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。不得截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入”◦处理意见：3

日内追回挪用资金优先支付中小企业；对财务负责人予以记过处分，扣减单位下年度培训费预算

10%三、预决算公开（6

问）15.问题：未公开本国产品采购预算占比及测算依据，公开内容不完整◦审计方法：核查政府门户网站“预决算公开专栏”，对照《预决算公开清单》，确认是否包含

“本国产品采购预算额、总采购预算额、占比及测算说明”◦定性依据：《政府采购信息公开管理办法》（财政部令第

101

号）第九条：“政府采购信息应当按照财政部规定的格式编制，做到内容真实、准确、完整”◦处理意见：2

个工作日内补充公开；发布情况说明并附测算依据；纳入政务公开年度考核，扣减

5

分

/

项16.问题：决算未披露中小企业付款履约率，未公开逾期付款明细◦审计方法：核查决算公开文本“涉企服务”

专栏，检查是否包含

“付款履约率（达标笔数

/

总笔数）、逾期付款笔数及整改情况”

等指标◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第十八条：“机关、事业单位应当于每年

3

月

31

日前将上一年度逾期尚未支付中小企业款项的合同数量、金额等信息通过网站、报刊等便于公众知晓的方式公开”◦处理意见：15

日内补充公开；建立

“季度履约率公示”

制度，纳入中小企业维权服务平台监管17.问题：一般公共预算支出公开未细化到项级科目，分类层级不足◦审计方法：抽取公开报表中的“基本支出”“项目支出”

明细，比对《政府收支分类科目》，核查是否按项级科目列示（编码为

7

位）◦定性依据：《预决算公开管理暂行办法》（财预〔2016〕135

号）第十条：“一般公共预算支出应当按功能分类细化到项级科目，按经济分类细化到款级科目”◦处理意见：5

日内重新公开细化报表；对经办人员予以通报批评；开展收支分类科目培训，确保准确率达

100%18.问题：国有资产处置信息公示期限不足

20

个工作日，披露内容不全◦审计方法：核查产权交易平台公告记录，确认公示起始日至截止日是否≥20

个工作日，是否包含

“资产原值、评估值、处置方式”

等核心信息◦定性依据：《企业国有资产交易操作规则》（国资发产权〔2022〕36

号）第九条：“产权转让项目首次正式信息披露的期限不得少于

20

个工作日，披露内容应当符合本规则规定”◦处理意见：延长公示期限补足

20

个工作日；重新组织交易，对处置经办人予以警告处分；建立公示内容审核台账19.问题：重点项目绩效报告未附第三方评价报告，公开内容缺失◦审计方法：核查决算公开附件，确认

500

万元以上项目是否附第三方机构出具的绩效评价报告（含满意度调查结果）◦定性依据：《政府信息公开条例》（国务院令第

711

号）第二十条：“行政机关应当依照本条例第十九条的规定，主动公开本行政机关的下列政府信息：（五）办理行政许可和其他对外管理服务事项的依据、条件、程序以及办理结果；（六）实施行政处罚、行政强制的依据、条件、程序以及本行政机关认为具有一定社会影响的行政处罚决定”◦处理意见：10

日内公开第三方报告全文；接受社会质询并书面答复；将报告公开情况纳入绩效评价考核20.问题：涉密信息未经市级以上保密部门审核即脱密公开，存在泄密风险◦审计方法：核查涉密信息公开前的审查记录，聘请市级保密部门复核脱密处理流程，确认是否取得《涉密信息脱密审核意见书》◦定性依据：《政府信息公开条例》（国务院令第

711

号）第十四条：“依法确定为国家秘密的政府信息，法律、行政法规禁止公开的政府信息，以及公开后可能危及国家安全、公共安全、经济安全、社会稳定的政府信息，不予公开”◦处理意见：立即撤回公开内容；7

日内重新开展脱密审查并取得审核意见；对审查责任人予以记过处分，开展保密教育培训四、公务接待管理（6

问）21.问题：接待清单未标注派出单位公函唯一编号，无法溯源匹配◦审计方法：抽查

30%

以上接待费报销凭证，核查接待清单是否标注公函编号，交叉比对公函与清单的接待事由、人数一致性◦定性依据：《党政机关公务接待管理规定》（中办发〔2013〕22

号）第七条：“公务接待实行公函制度。凡无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。接待单位应当填写接待清单，由相关负责人审签”◦处理意见：5

日内追回报销资金；限期补正手续，建立

“公函

-

清单”

核销台账；对财务报销审核人予以警告22.问题：工作餐提供进口高档酒水，违反廉洁接待规定◦审计方法：核查餐饮发票明细、菜单及采购凭证，确认是否包含单价≥500

元的进口酒水，排除外交接待等特殊情形◦定性依据：《中央八项规定精神实施细则》（中办发〔2017〕10

号）第十条：“工作餐不得提供高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水”◦处理意见：3

日内没收违规费用；对分管领导予以通报批评；组织全体干部开展廉洁接待专题培训23.问题：通过下属企业“业务活动费用”

科目转嫁接待费，隐匿支出◦审计方法：穿透核查下属企业财务报表，追踪“业务活动费用”

中异常餐饮、住宿支出，通过发票抬头、消费时间锁定实际承担主体◦定性依据：《党政机关公务接待管理规定》（中办发〔2013〕22

号）第十二条：“禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支”◦处理意见：15

日内追缴费用；约谈单位主要负责人，纳入党风廉政建设责任制考核；建立下属企业费用定期核查机制24.问题：陪餐人员包含非公务相关人员，超标准陪餐◦审计方法：比对接待清单、参会通知与人员编制册，确认陪餐人员是否为业务对接必要人员，核查陪餐人数是否超接待对象

1.5

倍◦定性依据：《党政机关公务接待管理规定》（中办发〔2013〕22

号）第十条：“陪餐人数严格控制，接待对象在

10

人以内的，陪餐人数不得超过

3

人；超过

10

人的，不得超过接待对象人数的三分之一”◦处理意见：3

日内核减无关人员餐费，由责任人自行承担；予以通报批评，建立陪餐人员事前审批制度25.问题：公务接待使用未备案场所，未纳入定点管理◦审计方法：核查接待场所名录与财政部门备案清单，实地抽查

10

个以上接待场所，确认是否取得《公务接待定点单位资质证书》◦定性依据：《党政机关公务接待管理规定》（中办发〔2013〕22

号）第十五条：“各级党政机关应当加强对公务接待经费的预算管理，合理限定接待费预算总额。公务接待费用应当全部纳入预算管理，单独列示”◦处理意见：立即终止与非备案场所合作；7

日内追回已支付费用；15

日内重新选定定点单位并备案26.问题：接待交通保障超职级标准，违规使用高档车辆◦审计方法：核查接待交通安排记录，对照《党政机关公务用车配备使用管理办法》，确认车辆排量、价格是否符合接待对象职级标准◦定性依据：《党政机关公务用车配备使用管理办法》（中办发〔2011〕2

号）第九条：“公务用车配备应当严格执行以下标准：一般公务用车配备排气量

1.8

升（含）以下、价格

18

万元以内的轿车”◦处理意见：3

日内追缴超标准费用；对经办人予以警示谈话；建立

“接待对象职级

-

车辆标准”

审批单制度五、因公出国管理（6

问）27.问题：经贸类出国团组中小企业代表占比不足，未达政策要求◦审计方法：核查出国任务批件与人员名单，按“中小企业代表人数

/

团组总人数”

计算占比，确认是否包含企业法定代表人或授权代表◦定性依据：《因公临时出国经费管理办法》（财行〔2013〕516

号）第六条：“出国团组应当严格按照规定的任务和人员组成派出，不得擅自增加人员或者改变行程”◦处理意见：立即取消出国资格，15

日内重新组团；对组织者予以诫勉谈话，核减下年度出国指标

1

个28.问题：住宿费超财政部国别标准

15%

以上，超支部分未审批◦审计方法：核查住宿费发票与《因公出国住宿费标准表》，计算超支比例，核查是否取得“特殊情况超支审批单”◦定性依据：《因公临时出国经费管理办法》（财行〔2013〕516

号）第十三条：“住宿费按规定标准执行，超标准部分由个人自理。因特殊情况确需超标准住宿的，须按程序报批”◦处理意见：5

日内核减超支部分，由个人承担；通报财务部门加强审核；建立

“费用标准

-

发票金额”

比对机制29.问题：境外行程包含非公务景点参观，变相旅游◦审计方法：核查出国行程单、活动记录与费用凭证，比对景点性质（是否为世界文化遗产等公务关联场所），确认是否存在旅游消费◦定性依据：《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13

号）第十三条：“严禁以考察、学习、培训、研讨、招商、参展等名义变相用公款出国（境）旅游”◦处理意见：7

日内追回相关费用；对责任人予以记过处分，取消次年出国资格；公开曝光典型案例30.问题：2025

年出国费用未使用芯片式公务卡结算，采用现金支付◦审计方法：核查费用支付凭证，确认是否使用芯片式公务卡，抽查银行交易记录验证结算方式合规性◦定性依据：《公务卡管理办法》（财库〔2012〕64

号）第二十条：“预算单位应当严格执行公务卡强制结算目录，凡目录规定的支出项目，必须使用公务卡结算”◦处理意见：10

日内整改支付方式；对财务人员予以通报批评；建立公务卡结算核查台账，每月核对交易数据31.问题：境外采购未报备计划，未提供本国产品替代方案◦审计方法：核查出国审批材料，确认是否附《境外采购计划备案表》及替代方案（含境内组件占比、价格差异分析）◦定性依据：《政府采购法》第十条：“政府采购应当采购本国货物、工程和服务。因特殊情况需要采购进口货物、工程和服务的，应当报经财政部门批准”◦处理意见：立即暂停出国任务；7

日内补报采购计划及替代方案；未通过论证的取消采购权限

6

个月32.问题：经贸类出国回国后未提交中小企业合作报告，无成效说明◦审计方法：核查出国总结材料，确认是否包含“与境外中小企业合作意向、达成成果等成效说明”◦定性依据：《因公临时出国经费管理办法》（财行〔2013〕516

号）第二十二条：“出国团组回国后，应当在

1

个月内提交出国总结报告”◦处理意见：7

日内补报合作成效报告；将报告完整性纳入出国任务考核；建立出国成果跟踪台账六、公务用车管理（6

问）33.问题：新能源公务用车占比不足，未达配备要求◦审计方法：核查公车台账与智慧监管平台数据，按“新能源车辆数

/

总公务车辆数”

计算占比，确认是否包含纯电动、插电式混合动力车型◦定性依据：《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71

号）第七条：“党政机关应当配备使用国产汽车，带头使用新能源汽车，按照规定逐步扩大新能源汽车配备比例”◦处理意见：1

年内完成车辆更新，新增车辆优先采购新能源车型；未达标部分暂停燃油补贴；约谈车管负责人34.问题：公车维修未通过定点机构，自行选择非备案单位◦审计方法：核查维修合同、结算凭证与财政部门备案的维修机构名录，确认维修单位资质及服务范围合规性◦定性依据：《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71

号）第十五条：“公务用车实行集中管理、统一调度，并建立健全公务用车使用登记和统计报告制度。公务用车维修、保险应当通过政府集中采购方式实施”◦处理意见：10

日内追回非定点维修费用；终止与非备案机构合作；建立维修机构事前审核机制（附备案证明）35.问题：公车加油卡违规用于私人车辆，燃油费超支◦审计方法：比对加油卡消费记录与公车

GPS

轨迹，核查加油时间、地点与公车使用记录的匹配性，统计私人用车加油金额◦定性依据：《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71

号）第二十条：“严禁公车私用、私车公养，不得违规借用、占用下级单位或者其他单位的车辆，不得违规接受企业事业单位或者个人提供的车辆”◦处理意见：3

日内追缴私车加油费用；对持卡人予以记过处分；建立加油卡

“一车一卡”

绑定及消费预警制度（单日加油超

50

升自动预警）36.问题：超编制配备公务用车，未按规定报批◦审计方法：核查公车编制批复文件与实际车辆台账，比对车辆型号、数量与编制标准，追溯超编车辆购置审批手续◦定性依据：《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71

号）第七条：“党政机关公务用车实行编制管理。车辆编制根据机构设置、人员编制和工作需要等因素确定”◦处理意见：30

日内完成超编车辆处置（拍卖或调拨至缺编单位）；对购车审批人予以通报批评；重新核定公车编制并报财政部门备案37.问题：公车处置未通过产权交易平台公开交易，协议转让给关联方◦审计方法：核查车辆处置合同、评估报告与交易记录，确认是否通过省级产权交易平台公开竞价，交易价格是否低于评估值

10%

以上◦定性依据：《企业国有资产交易操作规则》（国资发产权〔2022〕36

号）第三十条：“企业国有资产转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制”◦处理意见：立即终止协议转让；15

日内重新通过平台公开交易；对处置负责人予以记大过处分，扣减年度绩效工资38.问题：公车使用未录入智慧监管平台，行驶轨迹缺失◦审计方法：核查公车

GPS

定位系统数据与监管平台记录，统计未录入轨迹的出车次数及里程，追溯未录入原因（设备故障或人为未上传）◦定性依据：《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71

号）第十六条：“党政机关应当建立公务用车管理台账，加强对公务用车使用登记、调度、维护等环节的管理。逐步推进公务用车信息化管理，实现对车辆使用的实时监控”◦处理意见：5

日内补录缺失轨迹数据；对车管人员予以警告；建立

“出车必登记、轨迹必上传”

考核机制（月度未达标扣减绩效）七、会议费管理（6

问）39.问题：会议费超标准开支，列支高档文具等非必要费用◦审计方法：核查会议费报销凭证与明细清单，对照《中央和国家机关会议费管理办法》，核查是否包含单价≥200

元的文具、纪念品等非必要支出◦定性依据：《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214

号）第十四条：“会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。严禁列支与会议无关的费用”◦处理意见：3

日内核减违规费用，由责任人个人承担；对财务审核人予以通报批评；建立会议费明细审核清单制度（附禁止列支项目清单）40.问题：在五星级酒店召开一类会议，场所超标◦审计方法：核查会议通知、酒店合作协议与付款凭证，确认会议类别（一类

/

二类

/

三类）与酒店星级是否匹配（一类会议可使用四星级及以下酒店）◦定性依据：《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214

号）第二十三条：“会议场所应当优先选择单位内部会议室、礼堂等，确需租用外部场所的，一类会议场所不得超过四星级饭店标准，二类、三类会议场所不得超过三星级饭店标准”◦处理意见：7

日内追回超标费用；约谈会议组织者；建立会议场所审批备案制度（附星级证明及价格比对表）41.问题：会议费以“办公用品”

名义虚列支出，套取资金◦审计方法：穿透核查会议费发票与物资采购清单，确认是否实际采购办公用品（如数量、规格与会议需求匹配度），追踪资金流向是否转入个人账户◦定性依据：《预算法》第七十二条：“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：（一）未依照本法规定，编制、报送预算草案、预算调整方案、决算草案和部门预算、决算以及批复预算、决算的；（二）违反本法规定，进行预算调整的；（三）未依照本法规定对有关预算事项进行公开和说明的”◦处理意见：10

日内全额追回套取资金；对责任人予以记过处分；移送纪检监察机关进一步调查42.问题：跨年度会议费未按权责发生制核算，延迟列支◦审计方法：核查会议合同约定的举办时间与费用列支年度，确认跨年度会议费是否按受益期分摊（如跨年举办

6

个月的会议，当年仅列支

50%），是否存在跨年一次性列支情况◦定性依据：《政府会计制度——

行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25

号）规定：“凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入当期损益”◦处理意见：15

日内调整会计账目，按权责发生制分摊费用；组织财务人员开展政府会计准则培训；纳入财务合规性年度考核43.问题：会议代表食宿费超标准，超标部分由单位承担◦审计方法：核查参会人员签到表与食宿费结算单，对照《中央和国家机关会议费管理办法》中的人均食宿标准，计算超标金额及单位承担比例◦定性依据：《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214

号）第十八条：“参会人员住宿费按会议费标准执行，超标准部分由个人自理。会议举办单位不得承担参会人员的往返交通费”◦处理意见：5

日内追缴单位承担的超标费用；对会议组织者予以警示谈话；建立参会人员费用自理告知制度（会前签订费用承担承诺书）44.问题：会议费未通过国库集中支付结算，采用现金支付◦审计方法：核查会议费支付凭证，确认是否通过国库集中支付系统或公务卡结算，统计现金支付金额及占比（应≤0）◦定性依据：《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214

号）第二十条：“会议费支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行，以银行转账或公务卡方式结算，禁止以现金方式结算”◦处理意见：3

日内整改支付方式；对财务人员予以通报批评；建立会议费非现金结算核查机制（月度抽查支付凭证）八、培训费管理（6

问）45.问题：培训费超

500

元

/

人

/

天标准，未履行报批手续◦审计方法：核查培训费预算批复与结算凭证，按“总费用

/

参训人数

/

培训天数”

计算人均日标准，确认超标准部分是否取得财政部门

“特殊情况审批单”◦定性依据：《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2016〕540

号）第十一条：“培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。综合定额标准为

500

元

/

人

/

天，其中住宿费

340

元

/

人

/

天，伙食费

100

元

/

人

/

天，场地、资料、交通费

50

元

/

人

/

天，其他费用

10

元

/

人

/

天”◦处理意见：7

日内核减超标准费用；对培训组织者予以警告；建立培训费超标准事前审批制度（超标准

10%

以上须报分管领导签字）46.问题：培训期间组织旅游活动，费用计入培训费◦审计方法：核查培训行程安排与费用明细，确认是否包含景点参观、旅游考察等非培训内容，追踪相关费用（如门票、导游费）是否列支培训费◦定性依据：《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2016〕540

号）第十八条：“严禁在培训费中列支旅游、娱乐、宴请、赠送纪念品等费用，严禁组织与培训无关的参观活动，严禁以培训名义组织公款旅游”◦处理意见：3

日内追回违规费用；对培训负责人予以记过处分；公开曝光典型案例，纳入单位党风廉政警示案例库47.问题：邀请外部讲师讲课费超标准，未代扣代缴个税◦审计方法：核查讲师聘用协议与付款凭证，对照《中央和国家机关培训费管理办法》中的讲课费标准（副高级以下≤1000

元

/

半天），确认超标准金额及个税代扣代缴情况◦定性依据：《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2016〕540

号）第十四条：“讲课费执行以下标准（税后）：副高级技术职称专业人员每半天最高不超过

1000

元，正高级技术职称专业人员每半天最高不超过

2000

元，院士、全国知名专家每半天一般不超过

3000

元”◦处理意见：5

日内补缴个税及滞纳金（按

20%

劳务报酬税率）；追回超标准讲课费；对财务人员予以通报批评，扣减月度绩效48.问题：培训费未在指定培训机构举办，自行选择高收费机构◦审计方法：核查培训合同与财政部门备案的培训机构名录，确认是否在党校、行政学院等定点机构范围内，计算非定点机构收费与定点机构的价差◦定性依据：《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2016〕540

号）第二十条：“各单位组织培训应优先选择党校、行政学院、干部学院、社会主义学院、国家教育行政学院以及组织人事部门认可的其他培训机构承办”◦处理意见：15

日内追回超标准费用；终止与非定点机构合作；建立培训机构备案审核机制（附定点机构名单及收费标准）49.问题：以培训费名义购买办公设备，虚列支出◦审计方法：核查培训费发票与采购清单，确认是否包含电脑、打印机等办公设备，追踪设备入库记录及实际使用部门（是否与培训无关）◦定性依据：《预算法实施条例》（国务院令第

729

号）第六十七条：“各级政府、各部门、各单位不得截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入，不得虚列支出，不得擅自改变预算支出的用途”◦处理意见：10

日内追回资金并退回设备（无法退回的按原值折旧抵扣）；对责任人予以记大过处分；纳入年度审计重点关注对象50.问题：培训资料费占比超培训费

15%，资料采购未公开◦审计方法：核查培训资料采购合同与费用明细，计算资料费占总培训费的比例（应≤15%），确认采购过程是否通过单位内部公开询价◦定性依据：《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2016〕540

号）第十二条：“培训资料费是指培训期间必要的资料及办公用品费，占培训费的比例不得超过

15%”◦处理意见：5

日内核减超比例费用；补公开资料采购过程（附询价记录）；建立培训资料费比例控制机制（超

10%

预警）九、差旅费管理（6

问）51.问题：超标准乘坐交通工具，软卧改乘商务座未报批◦审计方法：核查差旅审批单与交通票据，对照《中央和国家机关差旅费管理办法》，确认乘坐舱位等级与职级是否匹配（司局级及以下乘高铁二等座），超标准部分是否取得“特殊情况审批单”◦定性依据：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531

号）第七条：“出差人员应当按规定等级乘坐交通工具。司局级及以下人员乘坐火车硬席、高铁

/

动车二等座，轮船三等舱，飞机经济舱”◦处理意见：3

日内追缴超标准费用；对经办人予以警告；建立差旅交通标准事前核验制度（订票前由财务部门审核职级标准）52.问题：差旅费报销无公务出差审批单，凭证不全◦审计方法：抽查差旅费报销凭证（样本量≥30

笔），核查是否附出差审批单（含出差事由、地点、天数、审批人签字），审批手续是否完整◦定性依据：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531

号）第二十二条：“出差人员应当严格按规定开支差旅费，费用由所在单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁。出差人员差旅活动结束后应当及时办理报销手续，报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证”◦处理意见：7

日内追回报销资金；限期补正审批手续；对财务审核人予以通报批评，扣减年度考核分数53.问题：出差期间绕道回家探亲，额外费用计入差旅费◦审计方法：比对差旅审批行程（如“北京

-

上海”）与交通票据（如

“北京

-

杭州

-

上海”），核查是否存在绕道行程，计算探亲产生的额外交通、住宿费用◦定性依据：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531

号）第二十四条：“出差人员出差期间因私绕道的，绕道期间发生的交通、住宿等费用由个人自理，不得报销”◦处理意见：5

日内追缴额外费用；对出差人予以警示谈话；建立差旅行程与票据比对审核机制（重点核查非直达交通）54.问题：住宿费超标准报销，开具虚假发票多报费用◦审计方法：核查住宿费发票与酒店官网同期价格，比对出差天数与住宿天数（如出差

3

天报销

5

天），确认是否存在虚开发票、多报费用情况◦定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第

587

号）第二十二条：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”◦处理意见：10

日内追回多报费用；对责任人予以记过处分；移送税务机关查处，纳入发票使用异常名单55.问题：差旅费报销未使用公务卡结算，采用现金支付◦审计方法：核查差旅费支付凭证（交通费、住宿费），统计现金支付金额及占比，确认是否符合公务卡强制结算目录要求（交通、住宿均为强制结算项目）◦定性依据：《公务卡管理办法》（财库〔2012〕64

号）第十五条：“预算单位应当在公务卡强制结算目录所规定的范围内，严格使用公务卡结算，不得使用现金结算”◦处理意见：3

日内整改支付方式；对财务人员予以警告；建立差旅费非现金结算考核机制（现金支付占比超

5%

扣减绩效）56.问题：跨部门出差费用由下属单位承担，转嫁费用◦审计方法：核查差旅费报销凭证与资金来源（如发票抬头为下属单位），确认是否由下属单位或服务对象支付差旅费用，追踪费用转嫁流程（如内部转账通知单）◦定性依据：《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531

号）第二十二条：“出差人员应当严格按规定开支差旅费，费用由所在单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁”◦处理意见：15

日内追缴费用并退还下属单位；约谈单位主要负责人；建立差旅费用本级承担责任制（签订费用自理承诺书）十、国有资产管理（7

问）57.问题：固定资产未贴码登记，未纳入智慧监管平台◦审计方法：实地盘点固定资产（样本量≥50

项，含电子设备、家具），核查是否粘贴唯一识别码（如资产二维码），比对实物与国有资产监管平台数据一致性（差异率应≤1%）◦定性依据：《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第

738

号）第十四条：“各部门及其所属单位应当加强对固定资产的管理，建立健全固定资产购建、使用、处置等管理制度，按照规定设置固定资产台账，进行明细核算”◦处理意见：30

日内完成资产贴码与平台录入；对资产管理员予以通报批评；建立资产定期盘点机制（每季度

1

次，出具盘点报告）58.问题：对外出租国有资产未公开招租，租金低于市场价格◦审计方法：核查资产租赁合同、评估报告与招租记录，确认是否通过产权交易平台公开招租，租金价格是否低于评估值

10%

以上（如评估月租金

1

万元，合同月租金

8000

元）◦定性依据：《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第

738

号）第二十八条：“行政事业性国有资产出租、出借应当严格履行审批程序，原则上实行公开招租。出租、出借的资产应当依法签订合同，明确租赁期限、租金标准、用途等内容”◦处理意见：15

日内重新公开招租；按评估值追缴租金差额（追溯至合同签订日）；对资产处置负责人予以记过处分59.问题：固定资产处置未进行资产评估，低价转让◦审计方法：核查处置资产清单（如电脑、车辆）、处置合同与评估报告，确认账面原值≥50

万元的资产是否开展评估，转让价格是否低于评估值◦定性依据：《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第

738

号）第三十条：“行政事业性国有资产处置应当按照公开、公平、公正和竞争、择优的原则进行，处置方式包括出售、出让、转让、置换、报废、报损等。资产处置价格应当以经核准或者备案的资产评估结果为基础确定”◦处理意见：30

日内追回资产或按评估值补足差额款项；重新组织评估与处置；对决策人予以记大过处分，扣减年度绩效60.问题：无形资产未登记入账，专利权疏于管理◦审计方法：核查科研项目成果（如专利证书）、软件采购合同（如办公软件、专业软件），确认专利权、著作权等无形资产是否登记入账，是否建立使用与维护台账（如专利年费缴纳记录）◦定性依据：《政府会计准则第

4

号

——

无形资产》（财会〔2016〕12

号）第二条：“无形资产是指政府会计主体控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等”◦处理意见：20

日内完成无形资产清查与入账；建立无形资产专项管理台账（含使用年限、摊销金额）；组织资产管理人员开展准则培训61.问题：资产清查盘点未形成书面报告，差异未处理◦审计方法：核查年度资产清查资料，确认是否形成书面报告（含清查范围、方法、结果、差异成因），盘盈盘亏资产是否按规定报财政部门审批处理◦定性依据：《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第

738

号）第十五条：“各部门及其所属单位应当定期或者不定期对资产进行盘点、清查，做到账实相符。对资产盘盈、盘亏应当按照规定程序处理”◦处理意见：15

日内补编清查报告；按权限报批处理差异（盘盈资产计入其他收入，盘亏资产按规定核销）；对资产清查负责人予以警告62.问题：对外投资未履行审批程序，投资收益未上缴◦审计方法：核查长期股权投资台账与投资协议（如对下属企业投资），确认是否取得财政部门“对外投资审批单”，投资收益（如分红）是否足额上缴国库◦定性依据：《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第

738

号）第二十九条：“行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。事业单位对外投资应当履行审批程序，合理选择投资项目，规范投资行为，不得以任何形式用占有、使用的国有资产从事股票、期货、基金、企业债券等投资”◦处理意见：30

日内追回投资收益并上缴国库；终止违规投资（无法终止的按规定备案）；对决策层予以通报批评，纳入党风廉政考核63.问题：固定资产折旧计提错误，未按规定年限计提◦审计方法：核查固定资产明细账与折旧计算表，对照《政府会计准则第

3

号

——

固定资产》中的折旧年限（如电子设备

5

年、家具

10

年），确认折旧年限与方法（平均年限法）是否合规，计算累计折旧差异◦定性依据：《政府会计准则第

3

号

——

固定资产》（财会〔2016〕12

号）第十五条：“政府会计主体应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用年限。固定资产的使用年限一经确定，不得随意变更”◦处理意见：20

日内追溯调整折旧金额（调整累计折旧科目）；组织财务人员开展准则培训；建立折旧计提复核机制（每月由财务负责人审核）十一、会计核算管理（7

问）64.问题：会计凭证附件不全，报销无明细清单◦审计方法：抽查会计凭证（样本量≥50

份，含费用报销、采购付款），核查是否附费用明细清单（如餐饮明细、采购清单）、验收证明（如固定资产验收单），附件与凭证内容是否一致（如发票金额与清单金额匹配）◦定性依据：《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19

号）第四十八条：“原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额”◦处理意见：10

日内补正缺失附件（无法补正的核减报销金额）；对会计人员予以警告；建立凭证附件完整性审核制度（报销单需标注附件份数）65.问题：应付账款未按中小企业类型分类核算，付款跟踪缺失◦审计方法：核查应付账款明细账与合同台账，确认是否按“中型企业、小型企业、微型企业”

设置三级科目，是否标注付款时限（如

“应付

A

小微企业货款，合同约定

10

月付款”）◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第十四条：“机关、事业单位和大型企业应当按照合同约定，按时足额支付中小企业款项。机关、事业单位应当于每年

3

月

31

日前将上一年度逾期尚未支付中小企业款项的合同数量、金额等信息通过网站、报刊等便于公众知晓的方式公开”◦处理意见：15

日内调整会计核算体系（新增三级科目）；补记

2025

年以来中小企业付款明细；建立付款时限预警台账（逾期前

5

日提醒）66.问题：国有资产处置收入误入“其他收入”

科目，未缴国库◦审计方法：核查处置收入凭证（如固定资产出售发票）与明细账，确认是否误入“其他收入”

而非

“应缴财政款”，追溯资金流向（如是否转入单位自有账户使用）◦定性依据：《政府会计制度——

行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25

号）“应缴财政款”

科目说明：“核算单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项，如国有资产处置收入”◦处理意见：3

日内调整会计账目（借记

“其他收入”，贷记

“应缴财政款”）；7

日内补缴财政款项及滞纳金（按日加收

0.5‰）；对会计人员予以通报批评67.问题：电子凭证未按规定归档，缺失电子签名或时间戳◦审计方法：核查会计档案系统，确认电子发票、电子支付凭证是否按“永久保存”

要求归档，是否包含有效的电子签名（如开票方电子签章）和时间戳（如生成时间）◦定性依据：《会计档案管理办法》（财政部国家档案局令第

79

号）第十条：“电子会计档案应当与其元数据一并归档，确保电子会计档案的真实、完整、可用、安全。电子会计档案归档时，应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定”◦处理意见：15

日内补归档缺失凭证（无法补正的联系对方重开）；30

日内建立电子档案管理系统（具备电子签名验证功能）；对档案员予以追责，扣减月度绩效68.问题：“维修费”

科目核算非备案机构支出，科目使用违规◦审计方法：核查“维修费”

明细账与凭证，比对财政部门备案的维修机构名录，确认支出是否为非备案机构产生（如私人维修店），统计违规金额◦定性依据：《政府收支分类科目》（财预〔2024〕138

号）“维修费”

科目说明：“反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金”◦处理意见：10

日内调整会计科目（转入

“其他商品和服务支出”）；核减违规支出金额（不得税前扣除）；建立维修机构事前审核机制（维修前需确认机构备案资质）69.问题：资产负债表未编制附注，未披露重大事项◦审计方法：核查财务报表（月度

/

年度），确认是否按规定编制附注，是否包含

“资产处置损益、政府采购执行情况、应付账款账龄分析”

等重大事项说明◦定性依据：《政府会计准则第

9

号

——

财务报表编制和列报》（财会〔2018〕37

号）第二十条：“财务报表附注应当对财务报表中列示的项目进行详细说明，对未列示的重要项目进行补充说明，以及对未能在财务报表中列示项目的说明等”◦处理意见：20

日内补编附注，追溯补充上年度内容；组织财务人员开展报表编制培训（附附注编制模板）；纳入财务报告质量考核（附注缺失扣减考核分数）70.问题：工会经费未按《工会会计制度》核算，科目不符◦审计方法：核查工会账簿，确认是否使用“职工活动支出”“维权支出”“业务支出”

等新科目，是否按权责发生制核算（如计提应付工会经费）◦定性依据：《工会会计制度》（财会〔2021〕7

号）第一条：“为了规范工会会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国工会法》等法律法规，制定本制度”◦处理意见：30

日内调整工会账目（按新科目重分类）；补记

2025

年以来收支明细；对工会财务人员开展专项培训（考核合格方可上岗）十二、津贴补贴管理（6

问）71.问题：违规发放新能源公车补贴超核定标准，多发金额◦审计方法：核查补贴发放表与地方公车补贴标准（如省级机关厅局级

1690

元

/

月），确认按车辆续航里程核算的补贴是否超标准，统计多发金额（如多发

500

元

/

月

/

车）◦定性依据：《违规发放津贴补贴行为处分规定》（监察部人社部财政部审计署令第

31

号）第五条：“有下列行为之一的，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：（一）违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的；（二）超过规定标准、范围发放津贴补贴的”◦处理意见：5

日内追回超标准部分（追溯至发放当月）；对审核人予以警示谈话；建立补贴发放公示制度（每月在单位内网公示）72.问题：以“培训费”

名义虚列支出，套取资金发放补贴◦审计方法：穿透核查培训费明细账与发票（如虚假培训发票），追溯资金流向（如转入个人账户），核查是否实际举办培训（无签到表、无培训记录）◦定性依据：《违规发放津贴补贴行为处分规定》（监察部人社部财政部审计署令第

31

号）第七条：“以发放津贴补贴的形式，变相发放福利、奖金的，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”◦处理意见：7

日内全额追回资金；对责任人予以记过处分；移送纪检监察机关进一步调查（涉嫌贪污的移交司法机关）73.问题：中小企业服务补贴未公开发放明细，存在暗箱操作◦审计方法：核查补贴发放记录（如银行转账凭证）与单位官网公开内容，确认是否包含“企业名称、补贴金额、发放依据（如服务合同）”

等明细，抽查

10

家企业验证真实性（如是否实际提供服务）◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第十七条：“机关、事业单位应当公开中小企业款项支付情况，接受社会监督。大型企业应当将逾期尚未支付中小企业款项的合同数量、金额等信息纳入企业年度报告，通过企业信用信息公示系统向社会公示”◦处理意见：10

日内公开补贴明细（公示期不少于

7

个工作日）；接受企业监督，书面答复质疑（3

个工作日内）；建立公开备案机制（公开后报财政部门备案）74.问题：以电子红包形式发放节日补贴，规避监管◦审计方法：核查财务支付记录（如单位账户转个人微信

/

支付宝）与微信、支付宝流水，确认是否通过个人账号向干部职工发放电子红包（如春节红包），追溯资金来源（如公用经费）◦定性依据：《中央八项规定精神实施细则》（中办发〔2017〕10

号）第八条：“严禁以各种名义发放津贴、补贴、奖金和实物，严禁通过电子红包、购物卡、有价证券等方式变相发放福利，严禁公款购买、赠送贺年卡、烟花爆竹等年货节礼”◦处理意见：3

日内全额追回资金；对责任人予以记大过处分；公开曝光，纳入党风廉政黑名单（1

年内不得评优）75.问题：津贴补贴未全额代扣代缴个人所得税，少缴税款◦审计方法：核查补贴发放表（如公车补贴、通讯补贴）与个税申报系统数据，确认是否将全部津贴补贴计入应纳税所得额，计算少缴税款金额（按综合所得税率

3%-45%）◦定性依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额”◦处理意见：5

日内补缴个税及滞纳金（按日加收

0.05%）；对财务人员予以通报批评；整改申报流程（实现系统自动计税，避免漏报）76.问题：从国有资产处置收入中提取资金发放补贴，违规使用◦审计方法：比对处置收入缴款凭证（如固定资产出售收款）与补贴发放表，确认资金流向关联性（如处置收入到账后次日发放补贴），核查是否存在“坐支”

处置收入情况◦定性依据：《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第

738

号）第三十一条：“国有资产处置收入应当上缴国库，纳入预算管理，严禁截留、挪用、坐支或者擅自减收、免收、缓收”◦处理意见：7

日内全额追回资金（上缴国库）；追究单位主要领导责任（诫勉谈话）；纳入党风廉政建设责任制考核，扣减相应分值十三、财政管理（7

问）77.问题：转移支付资金未优先支付中小企业，付款占比不足◦审计方法：核查转移支付资金拨付台账（如中央对地方专项转移支付），按“支付中小企业金额

/

转移支付总金额”

计算占比（应≥60%），抽查

10

笔支付验证优先级（是否优先支付中小企业）◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第十六条：“机关、事业单位使用财政资金从中小企业采购货物、工程、服务的，应当严格按照批准的预算执行，不得无预算、超预算采购。政府投资项目所需资金应当按照国家有关规定确保落实到位，不得由施工单位垫资建设”◦处理意见：15

日内调整资金用途，补足付款金额（优先支付拖欠中小企业款项）；约谈财政部门负责人；建立转移支付资金涉企付款监测机制（月度统计占比）78.问题：2025

年国库支付未使用电子签章，仍采用手工盖章◦审计方法：核查国库支付凭证（如财政直接支付凭证），确认是否使用财政部门统一制发的电子签章（如

CA

证书），抽查

20

笔支付验证签章有效性（是否可通过系统验证）◦定性依据：《国库集中支付业务电子化管理暂行办法》（财库〔2013〕173

号）第十条：“国库集中支付业务电子化管理应当使用符合国家有关规定的电子签章，确保电子凭证的真实性、完整性和不可否认性。电子签章的使用范围包括财政部门、预算单位、代理银行等参与国库集中支付业务的机构”◦处理意见：立即启用电子签章；3

日内补盖往期凭证电子签章（系统追溯补录）；组织财务人员开展签章使用培训（考核通过率

100%）79.问题：财政专户资金沉淀超

1

年未盘活，资金使用效率低◦审计方法：核查财政专户资金台账（如社保基金专户、教育收费专户），统计上一年度

11

月前入账且未使用的资金规模，确认是否按规定纳入本级预算重新统筹（如调入一般公共预算）◦定性依据：《预算法实施条例》（国务院令第

729

号）第六十三条：“结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出实际完成数和结转资金后剩余的资金。结余资金应当全额上缴国库，由本级政府统筹安排使用”◦处理意见：30

日内收回沉淀资金重新安排（优先用于民生支出）；补缴滞纳金（按日加收

0.5‰）；建立专户资金

“季度盘点、年度盘活”

机制（每年

12

月清理）80.问题：政府采购未对中小企业产品执行价格扣除，评审违规◦审计方法：核查采购评审报告与打分表，确认对小型和微型企业产品是否给予

6%-10%

价格扣除（如投标价

100

万元，扣除后按

90

万元评审），计算评审得分差异（未扣除导致中小企业得分偏低）◦定性依据：《政府采购促进中小企业发展管理办法》（财库〔2020〕46

号）第五条：“对于非专门面向中小企业的采购项目，采购人或者采购代理机构应当在采购文件中作出规定，对小型和微型企业产品的价格给予

6%—10%

的扣除，用扣除后的价格参与评审，具体扣除比例由采购人或者采购代理机构确定”◦处理意见：7

日内重新组织评审（按规定扣除价格）；对评审专家予以警告，暂停评审资格

6

个月；建立价格扣除审核机制（评审前由采购代理机构核对）81.问题：未按季度开展预算绩效动态监控，监控频次不足◦审计方法：核查绩效监控报告（2025

年各季度），确认是否每季度出具监控报告，是否包含

“预算执行率（应≥80%）、绩效目标完成度（如服务对象满意度）”

等指标，是否对偏差超

10%

的项目预警◦定性依据：《政府绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10

号）第二十二条：“各级财政部门和预算部门应当加强绩效监控，动态掌握绩效目标实现情况，及时发现并纠正绩效运行偏差，推动绩效目标如期实现。绩效监控一般采取目标比较法，用定量分析和定性分析相结合的方式，对比分析绩效目标完成情况与预期目标的差异”◦处理意见：15

日内补做缺失季度的监控报告；对未达标的项目核减

10%

预算（如项目预算

100

万元，核减至

90

万元）；建立季度监控通报制度（每季度末向分管领导汇报）82.问题：向未备案企业支付财政补贴，审核流程缺失◦审计方法：核查补贴支付凭证（如银行转账）与财政部门备案的企业名录（如高新技术企业、小微企业备案名单），确认企业是否在备案有效期内，核查是否取得“补贴资格审核表”（含审核人签字）◦定性依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第

427

号）第六条：“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金的；（二）截留、挪用财政资金的”◦处理意见：5

日内追回补贴资金；取消企业备案资格（3

年内不得申请补贴）；对审核人予以记过处分，扣减年度绩效83.问题：国有资产交易资金未通过产权交易平台结算，直接划转◦审计方法：核查交易资金流水（如股权转让款、资产出售款）与产权交易平台结算记录，确认是否通过平台专用账户结算，是否存在交易双方直接划转资金情况（如单位账户转卖方个人账户）◦定性依据：《企业国有资产交易操作规则》（国资发产权〔2022〕36

号）第三十二条：“交易资金应当通过产权交易机构结算账户进行结算，不得由交易双方自行直接结算。产权交易机构应当建立交易资金结算管理制度，确保交易资金安全”◦处理意见：7

日内追缴交易资金重新结算（转入平台账户）；对经办人予以记过处分；建立平台结算强制约束机制（交易合同中明确平台结算条款）十四、预算执行监督（7

问）84.问题：月度预算执行分析未包含政策执行指标，分析不全面◦审计方法：核查

2025

年以来的月度分析报告，确认是否包含

“本国产品采购占比、中小企业付款履约率、绿色采购执行率”

等政策指标，是否有偏差分析（如未达标原因）及整改措施◦定性依据：《预算法实施条例》（国务院令第

729

号）第五十九条：“政府财政部门应当加强对预算执行的分析，按照本级人民代表大会常务委员会的要求，报告预算执行情况。预算执行分析应当包括预算收支完成情况、重点支出项目执行情况、财政政策执行情况等内容”◦处理意见：5

日内补做缺失月份的分析报告（附政策指标补充说明）；建立月度分析模板（含

5

项核心政策指标）；对负责人予以通报批评85.问题：预算调整超

5%

未报人大常委会批准，程序违规◦审计方法：核查预算调整方案（如基本支出调整、项目支出调整）与批复文件，计算调整金额占原预算的比例（如原预算

1000

万元，调整

60

万元，占比

6%），确认是否取得人大常委会《预算调整批复书》◦定性依据：《预算法》第六十九条：“在预算执行中，各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。预算调整方案应当说明预算调整的理由、项目和数额。中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准”◦处理意见：立即撤销违规调整（恢复原预算）；15

日内补报审批手续（提交人大常委会审议）；追究决策层责任（诫勉谈话），纳入年度考核负面清单86.问题：未按月监控中小企业付款履约情况，逾期未预警◦审计方法：核查监控台账（2025

年各月），确认是否每月跟踪中小企业付款进度（如

“应付账款

-

中小企业”

科目余额变化），对逾期≤30

日的是否启动黄色预警，逾期＞60

日的是否启动红色预警并追责◦定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第

728

号）第十五条：“机关、事业单位和大型企业应当及时支付中小企业款项，不得违约拖欠。国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门应当建立便利畅通的渠道，受理对机关、事业单位和大型企业拒绝或者迟延支付中小企业款项的投诉”◦处理意见：立即开展专项监控，建立履约台账（含企业名称、逾期天数、未付金额）；对逾期超

60

日的责任人追责（警告处分）；建立

“月度监控、季度通报”

制度（每季度向财政部门报备）87.问题：本国产品采购比例未达要求未启动预警，整改滞后◦审计方法：核查采购执行统计数据（2025

年累计），确认累计采购比例异常时（如＜50%）是否启动预警，是否有整改方案（如增加本国产品采购项目）◦定性依据：《政府采购法》第十条：“政府采购应当采购本国货物、工程和服务。所称本国货物、工程和服务的界定，依照国务院财政部门的规定执行。确需采购进口产品的，应当在采购活动开始前报经主管预算单位同意后，向同级财政部门申请审核”◦处理意见：立即启动红色预警（比例＜50%）；30

日内提交整改方案（明确

3

个月内采购本国产品金额）；未达标的核减下年度采购预算

20%（如原预算

500

万元，核减至

400

万元）88.问题：内部审计未覆盖新能源资产、电子凭证等新领域◦审计方法：核查

2025

年内部审计计划与报告，确认是否包含新能源资产管理（如车辆、光伏设备）、电子凭证归档（如电子发票、电子支付）等新政策领域，抽查审计工作底稿（是否有相关审计程序记录）◦定性依据：《行政事业单位内部审计工作规定》（审计署令第

11

号）第十条：“内部审计机构应当围绕本单位主要业务活动和内部控制，确定审计重点，开展审计工作。内部审计应当关注下列事项：（一）贯彻落实国家重大政策措施情况；（二）财政财务收支的真实、合法和效益情况；（三）内部控制的健全性和有效性；（四）国有资产的安全完整和使用效益；（五）本单位领导人员履行经济责任情况”◦处理意见：30

日内补做专项审计（新能源资产、电子凭证各

1

份）；调整

2025

年审计计划（新增

2

项新领域审计任务）；组织内审人员开展新领域审计培训（邀请专家授课）89.问题：预算执行差异率超

10%

未提交专项说明，原因不明◦审计方法：比对各科目预算指标（如“商品和服务支出

-

培训费”）与实际执行数，计算差异率（如预算

100

万元，实际支出

85

万元，差异率

-15%），确认差异超

10%

的是否有书面说明及佐证材料（如合同变更、项目取消证明）◦定性依据：《预算法实施条例》（国务院令第

729

号）第六十条：“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，不得擅自改变预算支出的用途。各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等规定编制本部门、本单位预算草案”◦处理意见：10

日内提交专项说明（附佐证材料）；未合理说明的核减下年度对应科目预算

10%（如培训费核减

10

万元）；纳入预算执行考核（差异率超

10%

扣减考核分数）90.问题：未接入省级预算执行智慧监控平台，监管缺失◦审计方法：核查系统对接日志（如财政一体化平台对接记录），确认是否与省级预算执行智慧监控平台实现实时联通（数据同步延迟≤24

小时），是否能接收预警信息（如超预算支出预警）并反馈整改结果◦定性依据：《预算管理一体化规范》（财预〔2020〕10

号）第四十一条：“各级财政部门应当建立预算执行动态监控机制，运用信息化手段实现对预算执行的实时监控，重点监控预算资金拨付、使用和绩效目标实现情况，及时发现和纠正预算执行中的问题”◦处理意见：30

日内完成系统对接（由信息科负责技术调试）；对未对接期间执行情况开展专项审计（委托第三方机构）；对信息科负责人予以约谈，限期完成整改十五、政府采购管理（10

问）91.问题：政府采购本国产品总体占比不足，未达政策要求•审计方法：汇总

2025

年采购数据，按

“本国产品采购额

/

总采购额”

计算占比，分类统计货物（应≥70%）、服务（应≥50%）、工程（应≥60%）类占比；核查是否存在拆分项目、设定不合理技术参数规避本国产品采购的情形（如仅标注进口品牌型号）•定性依据：《政府采购法》第十条：“政府采购应当采购本国货物、工程和服务。所称本国货物、工程和服务的界定，依照国务院财政部门的规定执行”•处理意见：30

日内制定整改方案，明确

3

个月内新增本国产品采购金额不低于

50

万元；约谈采购负责人；建立本国产品采购跟踪台账（月度统计占比）92.问题：采购文件设置不合理门槛，排斥中小企业参与•审计方法：核查采购文件中的资质要求（如“需

5

年以上行业经验”）、业绩门槛（如

“近

3

年单项合同金额超

100

万元”）、技术参数（如仅指定特定品牌技术指标），判断是否超出项目实际需求，是否存在歧视性条款•定性依据：《政府采购促进中小企业发展管理办法》（财库〔2020〕46

号）第五条：“采购人或者采购代理机构不得在采购文件中设置下列条款排斥中小企业：（一）设定与项目无关的资质要求；（二）设定明显超出项目实际需要的业绩门槛；（三）限定或者指定特定的专利、商标、品牌、供应商”•处理意见：立即修改采购文件，删除歧视性条款；已启动采购程序的暂停采购，重新组织采购；对文件编制人予以警告处分93.问题：未按规定采用公开招标方式，擅自改用竞争性谈判•审计方法：核查采购项目金额（如货物类超

200

万元、服务类超

400

万元）是否达到公开招标限额标准；查看是否取得财政部门

“采用非公开招标方式”

的审批文件，审批理由是否符合法定情形（如只能从唯一供应商处采购）•定性依据：《政府采购法实施条例》（国务院令第

658

号）第二十八条：“在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外”•处理意见：责令终止竞争性谈判程序，重新采用公开招标；对采购负责人予以通报批评；建立采购方式审批复核机制（需财务、审计部门联合审核）94.问题：采购合同条款与招标文件不一致，擅自变更核心内容•审计方法：比对采购合同与招标文件，重点核查标的规格、数量、价款、履约期限、付款方式等核心条款；查看是否存在未经审批擅自增加合同金额（如超招标文件约定

10%

以上）、变更服务范围的情况•定性依据：《政府采购法》（主席令第

14

号）第四十九条：“政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协