财务预算编制及执行监控规程

财务预算编制及执行监控规程一、引言财务预算管理是企业经营管理的核心环节之一，它不仅是企业战略目标分解与落地的重要工具，也是优化资源配置、提升运营效率、防范经营风险的有效手段。本规程旨在规范企业财务预算的编制流程、明确执行监控责任、确保预算目标的顺利实现，为企业的稳健发展提供坚实的财务保障。二、预算编制（一）预算编制的原则与依据预算编制应遵循以下原则：1.战略导向原则：预算编制必须紧密围绕企业的中长期发展战略和年度经营目标，确保资源投入与战略方向一致。2.全面性原则：预算应覆盖企业所有经营活动、所有部门及所有层级，实现全员、全过程、全方位的预算管理。3.审慎性原则：在预测收入、成本及费用时，应保持审慎态度，充分考虑市场波动及经营风险，避免过于乐观的估计。4.效益优先原则：以价值创造为核心，在资源有限的情况下，优先保障重点项目和高回报业务的资金需求。5.权责对等原则：明确各预算执行单位的责权利，确保预算目标的分解与执行责任相匹配。预算编制的主要依据包括：*企业的发展战略、年度经营计划及目标。*历史经营数据及同行业可比信息。*市场环境分析、行业发展趋势及竞争对手情况。*企业内部管理制度、技术更新计划及投资规划。*国家相关政策法规及财税制度。（二）预算编制的组织与分工企业应建立健全预算管理组织体系，通常包括：1.预算管理委员会：由企业高层领导、相关部门负责人组成，负责审定预算目标、政策和程序，协调解决预算编制和执行中的重大问题，审批预算方案及预算调整方案。2.预算管理办公室：通常设在财务部门，作为预算管理委员会的日常办事机构，负责预算编制的组织、指导、协调、汇总、初审及预算执行过程中的监控与分析。3.各预算执行单位：包括企业内部各业务部门、职能部门及下属单位，负责本单位预算的编制、执行、分析和控制。（三）预算编制的流程与方法1.预算编制流程：*预算目标下达：预算管理委员会根据企业战略和年度经营目标，确定年度预算总目标，并分解下达至各预算执行单位。*预算草案编制：各预算执行单位根据下达的预算目标和相关编制要求，结合自身实际情况，编制本单位详细的预算草案，包括业务预算、资本预算和财务预算。*预算汇总与初审：预算管理办公室对各单位上报的预算草案进行汇总、审核、协调和平衡，形成企业总体预算草案。*预算审议与批准：预算管理委员会对企业总体预算草案进行审议，提出修改意见，经修订完善后，提交企业最高决策机构（如董事会）审批。*预算分解与下达：经批准的预算方案，由预算管理办公室分解为具体的预算指标，正式下达至各预算执行单位。2.预算编制方法：企业应根据自身特点和不同预算项目的性质，选择合适的预算编制方法，常见的包括：*固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制预算。适用于业务量较为稳定的项目。*弹性预算法：在成本性态分析的基础上，根据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的具有伸缩性的预算。适用于业务量波动较大的项目。*滚动预算法：随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般以季度为滚动周期，逐期向后滚动。能保持预算的连续性和完整性，适应动态变化。*零基预算法：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。适用于需要重点控制或预算基础变化较大的费用项目。（四）预算编制的具体内容预算编制内容应全面覆盖企业经营活动，主要包括：1.经营预算：*销售预算：基于销售预测，包括销量、单价、销售额等。*生产预算（制造业）：根据销售预算及库存政策编制，包括生产量、材料耗用量等。*采购预算：根据生产预算或销售预算（商品流通企业）编制，包括采购量、采购金额等。*成本预算：包括直接材料、直接人工、制造费用预算等。*期间费用预算：包括销售费用、管理费用、财务费用预算。2.资本预算：*固定资产投资预算：如设备购置、厂房建设等。*无形资产投资预算：如技术引进、专利购买等。*长期股权投资预算。3.财务预算：*现金预算：反映预算期内现金收支、余缺及筹措与运用情况。*预计利润表：反映预算期内经营成果。*预计资产负债表：反映预算期末财务状况。*预计现金流量表：反映预算期内现金及现金等价物的流入和流出情况。三、预算的审批与下达预算草案经预算管理委员会审议并提交企业最高决策机构批准后，由预算管理办公室正式编制年度预算文件，并以书面形式下达至各预算执行单位。预算文件应明确各单位的预算目标、具体指标、执行要求及考核标准。四、预算执行与监控（一）预算执行的责任落实各预算执行单位是预算执行的责任主体，应将预算指标进一步分解落实到具体的责任人或岗位，明确执行责任。预算内的各项收支，必须严格按照预算执行。（二）预算执行过程中的控制1.日常控制：各单位应建立健全日常的预算执行控制制度，对各项经济业务的发生进行事前、事中和事后控制，确保支出符合预算范围和标准。2.授权审批控制：严格执行预算支出的授权审批程序，不同层级的审批人在授权范围内进行审批。对于超预算或预算外支出，应执行更为严格的审批流程。3.资金控制：财务部门应根据现金预算，合理安排资金的筹集与使用，确保企业资金链的安全与顺畅。（三）预算执行情况的日常监控1.数据收集与记录：各预算执行单位应及时、准确地记录预算执行情况，定期（如月度、季度）向预算管理办公室报送预算执行报告。2.差异分析：预算管理办公室及各执行单位应定期对预算执行情况进行分析，对比实际发生数与预算数，计算差异，分析差异产生的原因（如价格因素、数量因素、效率因素、外部环境变化等）。3.定期报告：预算管理办公室应按月、季、半年编制企业整体的预算执行情况报告，报送预算管理委员会。报告应包括预算执行进度、累计完成情况、主要差异及原因分析、存在的问题及改进建议等。五、预算调整与控制（一）预算调整的条件当市场环境、经营条件、国家政策法规等发生重大变化，或出现不可抗力因素，导致原预算目标难以实现或预算基础发生根本性改变时，可按规定程序申请预算调整。（二）预算调整的程序1.申请：预算执行单位因特殊情况需要调整预算时，应提交预算调整申请，详细说明调整的理由、调整的金额、调整后的预算指标及对经营目标的影响。2.审核：预算管理办公室对调整申请进行审核，分析其合理性与必要性，并提出审核意见。3.审议与批准：预算调整申请经预算管理办公室审核后，提交预算管理委员会审议，重大调整事项需报企业最高决策机构批准。4.下达与执行：经批准的预算调整方案，由预算管理办公室正式下达，各执行单位按调整后的预算执行。（三）预算调整的控制预算调整应遵循审慎、必要的原则，严格控制调整频率和幅度。调整方案应充分考虑对企业整体预算目标的影响，确保调整后的预算仍能支持年度经营目标的实现。六、预算分析与考核（一）预算分析预算分析是预算管理的重要环节，贯穿于预算执行的全过程。除了日常的差异分析外，在预算期末，应对预算的整体执行情况进行全面、深入的总结分析。分析内容包括：*预算目标的完成程度。*各项预算指标的执行情况及差异原因。*预算编制的准确性与合理性评估。*预算管理过程中存在的问题及经验教训。*对下期预算编制的改进建议。（二）预算考核预算考核是确保预算目标实现的重要保障。1.考核指标：应与预算目标挂钩，包括定量指标（如预算完成率、收入增长率、成本降低率等）和定性指标（如预算管理的规范性、差异分析的深度等）。2.考核周期：可按季度、半年度及年度进行。3.考核结果应用：预算考核结果应与各单位及相关责任人的绩效考核、薪酬奖惩、晋升等挂钩，充分调动其执行预算的积极性和主动性。七、附则本规程由企业财务部门（或预算管理办公室）负责解释。各企业可