医疗卫生机构财务管理规范

医疗卫生机构财务管理规范第1章总则1.1财务管理的总体原则财务管理应遵循“依法合规、规范运作、风险可控、效益优先”的基本原则，确保医疗卫生机构的财务活动符合国家法律法规及行业标准。财务管理需遵循“权责清晰、职责明确、流程规范、监督有效”的原则，确保各项财务活动有据可依、有章可循。财务管理应以“服务医疗、保障运行、促进发展”为目标，通过科学合理的财务规划和资源配置，提升机构的运营效率和资金使用效益。财务管理应遵循“公开透明、规范透明、风险可控、动态调整”的原则，确保财务信息真实、准确、完整，接受内外部监督。财务管理应结合医疗卫生机构的性质、规模、业务特点，制定符合实际的财务管理制度，确保财务管理的灵活性与适应性。1.2财务管理的组织架构医疗卫生机构应设立独立的财务管理部门，明确其职责范围，确保财务工作的专业化、规范化和独立性。财务管理部门应配备专业人员，包括会计、出纳、审计、预算等岗位，形成分工明确、协作顺畅的组织体系。财务管理应建立“领导负责、部门协同、岗位清晰、职责明确”的组织架构，确保财务决策与执行的高效衔接。财务管理应配备专职财务人员，确保财务信息的及时性、准确性与完整性，避免因信息滞后或错误导致的管理风险。财务管理应建立财务岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的合规性与有效性。1.3财务管理制度的制定与执行医疗卫生机构应根据国家相关法律法规和行业标准，制定符合自身实际的财务管理制度，确保制度的科学性、可操作性和可执行性。财务管理制度应包括预算管理、资金管理、成本控制、资产配置、财务报告等核心内容，确保各项财务活动有章可循。财务管理制度应定期修订和完善，结合机构的发展战略和实际运行情况，确保制度的动态调整和持续优化。财务管理制度应由财务管理部门牵头制定，经机构管理层审批后实施，并通过培训和宣传确保相关人员的理解与执行。财务管理制度应纳入机构的管理体系，与机构的绩效考核、内部审计、合规管理等机制相衔接，形成闭环管理。1.4财务信息的归集与报送的具体内容医疗卫生机构应按月或按季归集财务信息，包括收入、支出、资产、负债、损益等核心财务数据，确保数据的真实性和完整性。财务信息应按规定的格式和时间报送至上级主管部门或财政监管部门，确保信息的及时性与规范性。财务信息报送应包括财务报表、预算执行情况、财务分析报告、专项审计报告等，确保信息全面、准确、详实。财务信息报送应遵循“真实性、完整性、准确性、及时性”的原则，避免因信息缺失或错误导致的管理风险。财务信息报送应结合机构的财务目标和战略规划，定期进行财务分析，为机构的决策和管理提供数据支持。第2章资金管理1.1资金来源的管理与使用资金来源的管理应遵循“收支两条线”原则，确保财政拨款、自筹资金及社会捐赠等多渠道资金合法合规使用，避免资金混用或挪用。医疗卫生机构需建立资金来源台账，定期核对资金流向，确保资金使用与预算计划一致，符合《医疗卫生机构财务管理制度》要求。资金来源的使用需严格遵循《医疗保障基金使用监督管理条例》，确保医保基金、公共卫生专项基金等专项资金专款专用，防止挤占、截留或违规使用。对于社会资本投入的医疗项目，应签订正式合同，明确资金用途、使用期限及退出机制，确保资金使用透明、可追溯。资金来源的管理需结合机构实际运营情况，合理配置资金，避免资金闲置或浪费，提升资金使用效率。1.2资金预算与决算的管理资金预算应以实际收支为基础，结合年度工作计划和财务预测，科学编制预算方案，确保预算与实际收支匹配。预算编制需遵循“分级分类”原则，细化到科室、项目、人员等层面，确保预算编制的全面性和可执行性。资金决算应按月或按季度进行，定期核对实际收支与预算差异，分析原因并提出调整建议，确保预算执行的准确性。资金决算需遵循《政府收支分类科目》和《医疗机构财务会计制度》，确保数据真实、完整、可比。预算与决算管理应纳入机构绩效考核体系，作为财务管理和资源配置的重要依据。1.3资金支付的管理与监督资金支付应严格执行“先审批、后支付”原则，确保支付流程合法合规，防止违规支付或超预算支付。资金支付需通过银行账户进行，确保资金流向可追溯，避免现金支付带来的风险。资金支付应结合《医疗保障基金支付管理办法》，确保医保基金支付符合医保目录和支付标准，防止违规使用。资金支付需建立支付审批台账，定期检查支付记录，确保支付行为透明、可监督。资金支付管理应与机构内部控制制度相结合，强化责任追究机制，防范财务风险。1.4资金使用的绩效评估的具体内容资金使用绩效评估应围绕资金使用效率、资金使用效益和资金使用合规性展开，确保资金使用符合医疗卫生服务的公益性目标。评估内容应包括资金使用率、资金利用率、资金使用成本等指标，结合实际支出与预算对比分析资金使用效果。资金使用绩效评估应纳入机构年度绩效考核体系，作为医院评优评先和资源配置的重要依据。评估结果应形成书面报告，反馈给相关部门，并作为后续资金管理的参考依据。资金使用绩效评估应结合实际工作情况，动态调整评估指标，确保评估内容与机构实际运营相匹配。第3章会计核算1.1会计科目与账户的设置会计科目是反映医疗卫生机构经济活动内容的分类核算项目，应根据《医院会计制度》和《基层医疗卫生机构财务制度》进行设置，确保科目设置科学、合理，符合会计信息质量要求。会计账户是用于记录和反映经济业务的工具，需按照《企业会计准则》和《事业单位会计制度》规范设置，确保账簿记录真实、完整、准确。常见的会计科目包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类，如固定资产、银行存款、应收账款、医疗收入、药品支出等，需根据机构实际业务进行细化分类。会计账户的设置应遵循“统一标准、分级管理、动态调整”的原则，确保会计信息的可比性和一致性，便于财务分析和决策支持。临床科室、医技科室和行政管理部门应分别设置相应的会计科目，确保各业务板块的财务信息独立核算，同时实现整体财务数据的汇总与分析。1.2会计凭证的填制与审核会计凭证是记录经济业务发生情况的书面证明，应按照《会计基础工作规范》和《医疗机构会计制度》要求，填制原始凭证和记账凭证。原始凭证包括医疗收费票据、药品入库单、医疗业务单据等，需确保内容真实、完整，符合财务法规和医院管理制度。记账凭证应根据原始凭证编制，内容应包括经济业务摘要、会计科目、金额、填制日期、经手人签字等，确保凭证要素齐全、规范。会计凭证的审核应由会计人员、出纳人员和主管领导共同进行，确保凭证的真实性、合法性、完整性，防止错账、漏账和虚假记载。审核无误的会计凭证是进行会计核算的基础，需定期进行凭证归档和分类整理，确保凭证资料的完整性和可追溯性。1.3会计账簿的登记与管理会计账簿是记录会计凭证所包含经济业务的载体，应按照《企业会计准则》和《事业单位会计制度》规范设置，确保账簿记录真实、完整、准确。账簿的登记应遵循“一笔一结”原则，即每笔经济业务发生后，应立即登记入账，确保账实相符、账账相符。账簿的登记需使用统一的会计账簿格式，如总账、明细账、日记账等，确保账簿记录清晰、易于查阅和分析。账簿的管理应实行“定期核对”制度，定期与实物资产、银行对账单等进行核对，确保账实相符，防止账簿记录错误或遗漏。会计账簿的保管应按照《会计档案管理办法》要求，定期归档保存，确保会计信息的长期可查性和安全性。1.4会计报表的编制与报送会计报表是反映医疗卫生机构财务状况和经营成果的书面文件，应按照《企业会计准则》和《事业单位财务规则》编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。资产负债表反映医院资产、负债和净资产的结构和变动情况，需根据医院实际资产状况进行分类核算，确保数据真实、完整。利润表反映医院的收入、费用和利润情况，需按照《医院会计制度》规定，分项列示收入、支出、盈亏等信息，确保数据准确、及时。现金流量表反映医院现金的流入和流出情况，需按照《事业单位财务规则》要求，分项列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。会计报表的编制与报送应按照《医疗机构财务报告制度》规定，定期编制并提交上级主管部门，确保财务信息的及时性和规范性。第4章财务分析与监督4.1财务分析的指标与方法财务分析主要采用资产负债率、流动比率、速动比率等财务指标，用于评估医疗卫生机构的偿债能力和运营效率。根据《医院财务制度》（财政部令第102号），这些指标是衡量医院财务状况的核心依据。财务分析常用的方法包括比率分析、趋势分析和对比分析。例如，通过对比近三年的收入与支出数据，可以判断医院的财务增长趋势和管理成效。采用杜邦分析法可以分解财务回报率，进一步分析盈利能力、资产效率和权益回报率等关键指标。该方法由杜邦提出，广泛应用于企业财务分析领域。财务分析还涉及现金流量分析，重点考察医院的现金流入与流出情况，确保资金链安全。根据《公立医院财务风险管理指南》，现金流量分析是防范财务风险的重要手段。财务分析需结合医院的业务特点，如医疗收入占比、药品耗材成本等，制定针对性的分析指标和方法。4.2财务分析的报告与反馈财务分析报告应包含财务状况、经营成果、风险预警等内容，并以图表、数据表格等方式呈现，便于管理层快速掌握关键信息。报告需定期发布，如季度或年度财务分析报告，确保信息及时性与准确性。根据《医疗机构财务报告制度》，报告应包含财务数据、分析结论及改进建议。财务分析结果需反馈给相关部门，如财务部门、管理层及审计部门，以促进财务管理的持续优化。报告中应提出具体改进建议，如优化预算编制、加强成本控制、提升资金使用效率等，以指导实际工作。财务分析需结合实际业务情况，如医疗收入增长、药品价格波动等，确保分析结果具有现实指导意义。4.3财务监督的职责与机制财务监督主要由医院财务管理部门负责，其职责包括审核收支、监督预算执行、检查财务合规性等。根据《医疗机构财务监督办法》，财务监督是保障资金安全的重要环节。财务监督机制通常包括内部审计、财务稽核、专项检查等，确保各项财务活动符合法律法规和医院规章制度。财务监督需与医院的绩效管理、内部控制体系相结合，形成闭环管理，提升财务管理的规范性和有效性。财务监督应定期开展，如每季度或年度进行专项检查，确保财务数据真实、完整、合规。财务监督结果应作为考核医院管理层的重要依据，推动财务管理水平的持续提升。4.4财务风险的识别与控制的具体内容财务风险主要包括偿债风险、现金流风险、投资风险等。根据《公立医院财务风险管理指南》，偿债风险是指医院无法按时偿还债务的可能性。财务风险识别需结合医院的财务数据、业务状况及外部环境，如药品价格波动、医保政策变化等，进行风险预警。财务风险控制措施包括优化预算编制、加强成本控制、建立风险预警机制等。例如，通过动态监控药品采购成本，降低财务支出风险。财务风险控制应与医院的内部控制体系相结合，确保各项财务活动符合规范，防范违规操作带来的财务损失。财务风险控制还需建立应急预案，如发生重大财务危机时，制定相应的应对方案，确保医院资金安全和运营稳定。第5章财务审计与评估5.1财务审计的组织与实施财务审计是医疗卫生机构内部控制的重要组成部分，通常由财政部门或第三方审计机构实施，遵循《医疗卫生机构财务审计管理办法》等相关法规。审计工作通常包括预算执行、收支结余、资产使用及财务报告的真实性、完整性等核心内容，确保资金使用合规、透明。审计流程一般包括前期准备、现场审计、资料核查、问题整改及报告撰写等环节，需结合机构实际情况制定详细审计计划。审计过程中，审计人员需运用专业工具如财务分析软件、审计抽样等，确保审计结果的准确性和科学性。审计结果需形成正式报告，并向管理层及相关部门反馈，为后续财务决策提供依据。5.2财务审计的报告与整改审计报告应包含审计发现的问题、原因分析、整改建议及后续监督措施，确保问题得到闭环处理。对于审计中发现的违规行为，机构需在规定时间内完成整改，并向审计部门提交整改报告，确保整改落实到位。整改过程中，机构需建立责任追究机制，明确责任人及整改期限，避免问题反复发生。审计部门应定期跟踪整改进展，确保问题整改符合相关法规要求，防止类似问题再次出现。整改后，机构需对整改情况进行评估，确保问题真正解决，财务管理水平得到提升。5.3财务评估的指标与标准财务评估通常采用定量与定性相结合的方式，包括财务健康度、资金使用效率、资产管理水平等指标。根据《医疗卫生机构财务评估指南》，财务评估指标主要包括收入增长率、支出控制率、资产周转率、负债率等。评估标准需符合国家或行业规范，如《公立医院财务评价指标体系》中规定的各项指标权重与评分标准。评估结果需与机构绩效考核、资源配置及政策执行效果挂钩，为决策提供科学依据。评估过程中，需结合历史数据与当前财务状况，综合分析机构财务运行的整体情况。5.4财务评估的反馈与改进审核结果反馈应通过书面报告或会议形式向管理层及相关部门传达，确保信息透明、责任明确。评估反馈需提出具体改进建议，如优化预算编制、加强内控管理、完善财务信息化建设等。机构需根据评估结果制定改进计划，并定期开展再评估，确保改进措施有效落实。改进措施需纳入机构年度工作计划，与绩效考核、资源配置及政策执行相结合。评估与改进机制应持续优化，形成闭环管理，推动医疗卫生机构财务管理水平不断提升。第6章财务信息化管理6.1财务信息系统的建设与管理财务信息系统的建设应遵循“统一标准、分层部署、模块化设计”的原则，确保系统与医院业务流程无缝对接，符合《医疗卫生机构财务信息化建设指南》要求。系统需具备数据采集、处理、存储、分析和应用等功能，支持多平台、多终端访问，满足《医院财务信息化管理规范》中对数据安全与系统稳定性的要求。信息系统建设应结合医院实际业务需求，采用模块化架构，便于后期功能扩展与维护，同时遵循国家关于医疗信息系统互联互通的标准。建设过程中需建立完善的管理制度和操作规范，明确系统使用权限、数据权限和维护责任，确保系统运行的合规性与安全性。系统应定期进行性能评估与优化，确保其在高并发、大数据量下的稳定运行，符合《医疗信息化系统性能评估标准》的相关指标。6.2财务数据的采集与处理财务数据的采集应覆盖医院所有业务环节，包括收入、支出、资产、负债等核心数据，确保数据来源的全面性和准确性。数据采集需采用标准化格式，如XML、JSON或数据库结构，便于后续数据处理与分析，符合《医疗卫生机构财务数据标准》的要求。数据处理应采用数据清洗、去重、归一化等技术，确保数据质量，减少数据冗余与错误，提升财务分析的效率与准确性。数据处理过程中需建立数据质量评估机制，定期进行数据校验与审计，确保数据的完整性与一致性，符合《医疗数据质量管理规范》的相关规定。数据处理结果应形成结构化报告，便于财务人员进行决策支持，同时为医保支付、绩效考核等提供数据支撑。6.3财务信息的存储与安全财务信息应存储于安全、可靠的数据库系统中，采用加密技术保护数据，确保信息在传输与存储过程中的安全性。数据库应具备高可用性与容灾能力，支持多节点备份与恢复，符合《医疗信息系统安全规范》中关于数据备份与恢复的要求。存储系统需满足国家关于医疗数据安全的法律法规，如《网络安全法》和《医疗数据保护条例》，确保数据不被非法访问或篡改。存储过程中应建立访问控制机制，区分用户权限，确保敏感财务数据仅限授权人员访问，符合《医疗卫生机构信息安全管理办法》的相关规定。存储系统应定期进行安全审计与漏洞检查，确保系统持续符合安全标准，防范潜在风险。6.4财务信息的应用与共享财务信息应应用于医院的预算管理、成本控制、绩效考核等核心业务，支持财务决策的科学性与准确性。信息共享应遵循“统一平台、分级授权、权限可控”的原则，确保不同部门与人员在合法范围内访问所需数据，提升信息利用效率。应用系统应支持多维度的数据分析，如预算执行率、费用结构分析、收支比等，为医院管理层提供数据支持。财务信息共享需符合《医疗信息化数据共享规范》，确保数据交换的格式、内容与安全，避免数据泄露与重复录入。应用与共享应结合医院实际业务需求，定期优化系统功能，提升财务信息的实用价值与用户体验。第7章附则1.1本规范的适用范围本规范适用于各级医疗卫生机构的财务管理活动，包括医院、基层医疗机构、卫生服务中心等所有依法注册并开展医疗活动的单