2025年会计师内部控制专题练习（含答案解析）

2025年会计师内部控制专题练习（含答案解析）第一部分：单项选择题（共20题，每题1分）1、内部控制五要素中，基础是？A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、内部监督答案：A解析：控制环境是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置等要素。风险评估是识别分析风险的过程，控制活动是具体措施，内部监督是持续评价机制，故B、C、D错误。2、下列属于预防性控制的是？A、定期对账B、资产盘点C、职责分离D、差异分析答案：C解析：预防性控制旨在防止错误发生，职责分离通过限制单人操作降低舞弊风险。A、B、D属于检查性控制，用于发现已发生的错误，故错误。3、内部控制缺陷按严重程度分，不包括？A、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷D、轻微缺陷答案：D解析：内部控制缺陷分为重大、重要、一般缺陷三类。轻微缺陷不属于规范分类，故D错误。4、穿行测试主要用于验证？A、控制设计有效性B、控制执行频率C、控制成本效益D、控制岗位设置答案：A解析：穿行测试通过追踪交易全流程，验证内部控制设计是否合理、能否防止或发现错报。B、C、D非穿行测试核心目的，故错误。5、不属于控制活动的是？A、预算控制B、绩效考评C、风险识别D、授权审批答案：C解析：控制活动包括授权审批、预算控制、绩效考评等具体措施。风险识别属于风险评估要素，故C错误。6、内部控制合理保证的“合理”是指？A、绝对有效B、成本效益平衡C、覆盖所有业务D、由管理层执行答案：B解析：合理保证强调成本与效益平衡，无法做到绝对有效或覆盖所有业务。A、C表述绝对，D与“合理”无关，故错误。7、内部监督的方式不包括？A、日常监督B、专项监督C、外部审计D、个别访谈答案：C解析：内部监督包括日常监督、专项监督及个别访谈等。外部审计属于外部监督，故C错误。8、与财务报告相关的内部控制核心是？A、保证资产安全B、提高经营效率C、确保信息真实D、促进战略实现答案：C解析：与财务报告相关的内部控制核心目标是确保财务信息真实完整。A、B、D是广义内部控制目标，非核心，故错误。9、不相容职务分离的关键是？A、一人多岗B、岗位轮换C、职责交叉D、权限重叠答案：B解析：不相容职务分离需通过岗位轮换降低舞弊风险。A、C、D会增加同一人处理多环节的可能，违背分离原则，故错误。10、内部控制评价的主体是？A、外部审计师B、企业董事会C、证券监管机构D、注册会计师答案：B解析：企业董事会或类似权力机构负责内部控制评价。A、D是外部审计主体，C是监管机构，故错误。11、控制缺陷整改的责任主体是？A、内部审计部门B、管理层C、独立董事D、外部咨询机构答案：B解析：管理层负责组织实施内部控制整改。A是监督部门，C、D无直接责任，故错误。12、不属于信息与沟通要素的是？A、财务系统B、内部报告C、风险清单D、员工培训答案：C解析：信息与沟通包括财务系统、内部报告、员工培训等。风险清单属于风险评估成果，故C错误。13、重大缺陷的判定标准不包括？A、影响财务报告重大错报B、涉及管理层舞弊C、造成重大资产损失D、偶尔出现执行偏差答案：D解析：重大缺陷需导致财务报告重大错报、管理层舞弊或重大资产损失。偶尔执行偏差属于一般缺陷，故D错误。14、穿行测试的样本量通常为？A、1-2个B、5-10个C、20-30个D、100个以上答案：A解析：穿行测试一般选取1-2个典型交易样本，以验证流程设计。B、C、D是细节测试样本量，故错误。15、内部控制审计的对象是？A、全部经营活动B、财务报告内部控制C、合规管理体系D、风险管理流程答案：B解析：内部控制审计主要针对财务报告相关的内部控制有效性。A、C、D范围超出，故错误。16、不属于控制环境要素的是？A、企业文化B、人力资源政策C、审计委员会D、风险应对策略答案：D解析：控制环境包括企业文化、人力资源政策、审计委员会等。风险应对策略属于风险评估要素，故D错误。17、检查性控制的作用是？A、防止错误发生B、发现已发生错误C、降低控制成本D、替代预防性控制答案：B解析：检查性控制通过后续核查发现已发生的错误。A是预防性控制作用，C、D表述错误，故错误。18、内部控制自我评价报告的披露要求是？A、仅内部使用B、随年报披露C、每季度披露D、重大缺陷时披露答案：B解析：企业需随年度财务报告披露内部控制自我评价报告。A、C、D不符合规范要求，故错误。19、不属于控制活动的是？A、财产保护控制B、运营分析控制C、风险预警控制D、绩效考评控制答案：C解析：控制活动包括财产保护、运营分析、绩效考评等。风险预警属于风险评估环节，故C错误。20、内部控制的局限性不包括？A、人为判断失误B、成本效益限制C、管理层凌驾D、制度绝对完善答案：D解析：内部控制受人为失误、成本限制、管理层凌驾等局限。D“绝对完善”与局限性矛盾，故错误。第二部分：多项选择题（共10题，每题2分）21、内部控制五要素包括？A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通E、内部监督答案：ABCDE解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，全选。本题考查五要素基本构成。22、属于预防性控制的有？A、授权审批制度B、职责分离措施C、资产定期盘点D、系统自动校验E、差异分析报告答案：ABD解析：预防性控制防止错误发生（授权、分离、自动校验）。C、E是检查性控制，用于发现错误，故错误。本题考查控制类型区分。23、内部控制目标包括？A、合理保证合法合规B、资产安全完整C、财务报告真实D、绝对避免风险E、提高经营效率答案：ABCE解析：目标包括合法合规、资产安全、财务报告真实、经营效率。D“绝对避免”不符合“合理保证”原则，故错误。本题考查目标核心内容。24、内部监督的方式有？A、日常监督B、专项监督C、穿行测试D、重新执行E、个别访谈答案：ABCE解析：内部监督包括日常、专项监督及个别访谈、穿行测试。D“重新执行”是控制测试方法，非监督方式，故错误。本题考查监督手段。25、不相容职务包括？A、授权批准与业务经办B、业务经办与会计记录C、会计记录与财产保管D、财产保管与稽核检查E、授权批准与稽核检查答案：ABCD解析：不相容职务需分离的包括授权与经办、经办与记录、记录与保管、保管与稽核。E“授权与稽核”可相容，故错误。本题考查职务分离原则。26、内部控制缺陷的认定标准包括？A、是否影响财务报告B、涉及金额大小C、发生频率高低D、管理层是否知情E、是否导致重大损失答案：ABCE解析：缺陷认定需考虑对财务报告影响、金额、频率、损失程度。D“管理层知情”非认定标准，故错误。本题考查缺陷判定依据。27、与财务报告相关的内部控制要素包括？A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通E、内部监督答案：ABCDE解析：财务报告相关内部控制需覆盖五要素，缺一不可。本题考查财务报告内控的全面性。28、属于控制活动的有？A、预算控制B、绩效考评C、风险识别D、授权审批E、运营分析答案：ABDE解析：控制活动包括预算、绩效、授权、运营分析。C“风险识别”属于风险评估，故错误。本题考查控制活动范围。29、内部控制的局限性表现为？A、人为失误可能B、成本效益约束C、管理层凌驾风险D、制度绝对有效E、外部环境变化答案：ABCE解析：局限性包括人为失误、成本限制、管理层凌驾、环境