濉溪县人民医院成本核算制度

濉溪县人民医院成本核算制度第一章总则第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《医院财务会计制度》及相关行业规范制定，同时参照濉溪县医疗卫生机构财务管理相关规定，结合医院内部精细化管理的实际需求，旨在通过建立科学、系统的成本核算体系，强化成本意识，防控专项风险，提升资源使用效率，促进医院可持续发展。本制度适用于医院所有部门、科室及全体员工，涵盖医疗、教学、科研、行政等各项经济业务活动。第二条本制度所指的核心术语如下：（一）“成本核算专项管理”指医院以成本对象为载体，通过归集、分配、控制、分析等手段，实现成本信息的精准反映与价值管理的系统性工作。（二）“成本核算风险”指因核算方法不科学、数据失真、流程执行不到位等导致的成本信息偏差、资源浪费或违规行为。（三）“成本合规”指成本核算活动必须符合国家法律法规、行业准则及医院内部制度，确保数据的真实性、准确性、完整性。第三条成本核算专项管理遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：所有业务环节均纳入成本核算范围，确保无死角、无遗漏。（二）责任到人原则：明确各层级、各部门的成本管理职责，实现全员参与。（三）风险导向原则：重点关注高成本、高风险环节，优先防控关键风险点。（四）持续改进原则：定期评估成本管理体系，优化核算方法与流程。第二章管理组织机构与职责第五条医院主要负责人对成本核算专项管理负总责，分管财务、运营的院领导为直接责任人，统筹决策、监督落实。第六条设立成本核算专项管理领导小组，由院领导牵头，财务部、医务部、护理部、信息科等部门负责人组成，履行以下职能：（一）制定成本核算专项管理制度及实施细则。（二）统筹协调跨部门成本核算工作，解决重大问题。（三）审批年度成本控制目标及重大成本项目。第七条财务部为成本核算专项管理的牵头部门，负责：（一）成本核算制度的建设与修订，组织开展培训宣贯。（二）建立成本数据库，优化核算模型与方法。（三）定期出具成本分析报告，为决策提供依据。第八条医务部、护理部等业务部门作为专责部门，负责：（一）配合财务部开展科室成本数据收集，确保业务操作的合规性。（二）优化诊疗、护理流程，控制单病种、单项目成本。（三）建立成本控制案例库，推广先进经验。第九条各科室及下属单位作为业务部门，承担主体责任，须：（一）指定成本核算联络员，负责本科室成本数据的日常管理。（二）开展内部成本控制，杜绝资源浪费与违规行为。（三）配合财务部完成成本核查与绩效考评。第十条基层执行岗位员工须履行以下合规操作责任：（一）签署岗位合规承诺书，明确个人在成本管理中的义务。（二）及时上报异常成本数据或潜在风险。（三）严格执行审批权限，不得擅自超范围操作。第三章成本核算重点内容与要求第十一条医疗成本核算医疗成本核算以诊疗项目、病种、科室为对象，必须遵循以下标准：（一）单病种成本核算须涵盖床位费、材料费、药品费、人力成本等主要项目，确保数据归集的完整性。（二）药品成本须按进销差价法核算，严禁虚列或分摊不当。（三）禁止将非医疗支出计入医疗成本，如行政办公费不得列入病区成本。第十二条药品成本管控药品成本实行“总量控制、分类管理”：（一）基本药物按采购均价核算，其他药品按实际成本计入。（二）严禁虚构药品使用量或调整进销差价。（三）定期开展药品库存盘点，滞销药品需制定促销方案，避免积压。第十三条固定资产成本分摊固定资产折旧须按科室使用面积或业务量分摊，具体要求如下：（一）大型设备（如CT、MRI）单独核算，按实际使用时数分摊。（二）闲置设备需注明原因，不得虚列折旧。（三）科室不得私自处置固定资产，须经院领导审批。第十四条人力成本管理人力成本包括基本工资、绩效工资、社保等，须符合以下规定：（一）编外人员成本须纳入科室预算，超预算需专项说明。（二）禁止虚增人员数量套取薪酬。（三）绩效考核结果与成本控制挂钩，超额成本部门负责人需述职。第十五条运营成本控制水、电、气等运营成本按实际消耗量分摊，禁止以下行为：（一）虚报水电表数或恶意浪费资源。（二）非医疗区域（如食堂、后勤）成本不得挤占医疗成本。（三）定期检查能耗设备，淘汰老旧高耗能设施。第十六条成本数据审核财务部每月对科室成本数据进行抽查，重点审核：（一）材料领用与实际消耗是否一致。（二）分摊标准是否合理，有无主观调整。（三）异常成本波动需附说明，不得隐瞒。第十七条合规性禁止行为成本核算环节严禁以下行为：（一）关联交易利益输送，如通过虚开发票套取资金。（二）违规转包医疗项目导致成本虚高。（三）伪造或篡改成本数据逃避监管。第十八条专项风险防控成本核算风险点及防控措施包括：（一）数据采集风险：建立双人复核制度，确保原始单据完整。（二）分摊标准风险：定期评估分摊模型的合理性，动态调整。（三）舞弊风险：引入信息化监控手段，自动预警异常交易。第四章成本核算运行机制第十九条制度动态更新机制财务部每年结合国家政策调整及医院业务变化，修订成本核算制度，报领导小组审批后实施。第二十条风险识别预警机制（一）财务部每季度开展成本风险排查，形成评估报告。（二）高风险科室需制定专项整改方案，提交领导小组备案。（三）发布预警通知时需明确风险等级、影响范围及应对措施。第二十一条合规审查机制成本核算嵌入以下关键节点：（一）新项目立项时须评估成本效益，未经财务审核不得实施。（二）合同签订前需核对成本条款，避免隐性负担。（三）年度预算执行情况需经审计，超预算支出需专项说明。第二十二条风险应对机制（一）一般风险由科室自行整改，重大风险启动应急预案。（二）应急流程包括：立即暂停操作、启动调查、上报领导小组、联合处置。（三）跨部门风险需成立专项小组，明确牵头单位与协同责任。第二十三条责任追究机制（一）违规情形分为一般、重大两级，处罚标准见附表。（二）处罚方式包括经济处罚、通报批评、岗位调整等。（三）违规案例纳入绩效考核，连续两次违规取消评优资格。第二十四条评估改进机制（一）每年开展成本管理体系有效性评估，形成改进报告。（二）通过问卷调查、座谈会等形式收集意见，优化核算流程。（三）对制度缺陷及时补充，确保持续完善。第五章成本核算保障措施第二十五条组织保障院领导每季度召开成本管理专题会，协调解决跨部门问题。各部门负责人须向分管院领导报告成本管控进展。第二十六条考核激励机制（一）成本控制指标纳入科室年度考核，超额部分扣减绩效。（二）评选“成本管理标杆科室”，给予专项奖励。（三）员工合规操作表现与晋升挂钩，建立正向引导机制。第二十七条培训宣传机制（一）管理层培训以成本决策能力为主，每半年开展一次。（二）一线员工培训以操作规范为主，每年不少于4次。（三）通过宣传栏、内部刊物普及成本管理知识。第二十八条信息化支撑（一）开发成本核算系统，实现数据自动采集与智能分摊。（二）建立风险监控模型，实时预警异常成本。（三）财务部与各科室共享数据平台，确保信息透明。第二十九条文化建设（一）编制《成本管理合规手册》，人手一册。（二）签订全员合规承诺书，将承诺结果存档。（三）设立成本管理创新奖，鼓励员工提出合理化建议。第三十条报告制度（一）风险事件须在24小时内上报至财务部，逐级递送至领导小组。（二）年度管理情况报告需包含数据对比、问题分析及改进计划。（三）