税务师《税法二》基础题

税务师《税法二》基础题选择题1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.租金收入答案：A解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项B，国债利息收入属于免税收入；选项C，接受捐赠收入属于应税收入；选项D，租金收入属于应税收入。2.某居民企业2023年度实现会计利润总额300万元，当年直接向某学校捐款10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款30万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度在计算应纳税所得额时可扣除的捐赠额为（）万元。A.10B.30C.36D.40答案：C解析：企业直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），该企业通过公益性社会组织的捐赠30万元小于扣除限额，可全额扣除。所以该企业2023年度在计算应纳税所得额时可扣除的捐赠额为36万元（30万元符合条件的公益性捐赠+0万元直接捐赠）。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，全年12000元B.住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不得超过240个月C.赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准扣除2000元D.以上选项都正确答案：D解析：选项A，子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，全年12000元；选项B，住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不得超过240个月；选项C，赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。所以以上选项都正确。4.甲企业拥有一栋办公楼，房产原值1000万元。2023年将其中一半对外出租，每月收取租金5万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，从价计征房产税的税率为1.2%，从租计征房产税的税率为12%。则甲企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.6.4B.8.4C.9.6D.10.8答案：B解析：从价计征部分：自用房产原值=1000×50%=500（万元），从价计征房产税=500×(1-20%)×1.2%=4.8（万元）；从租计征部分：全年租金收入=5×12=60（万元），从租计征房产税=60×12%=7.2（万元）。2023年应缴纳的房产税=4.8+3.6（因为出租部分半年从价计征半年从租计征，出租前半年从价计征房产税=500×(1-20%)×1.2%×6÷12=2.4万元，出租后半年从租计征房产税=5×6×12%=3.6万元，3.6万元前面计算从租计征已包含全量租金对应的，这里只计算从价部分半年的2.4万元）=8.4（万元）。5.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A.警用车辆B.养殖渔船C.纯电动商用车D.企业拥有的小汽车答案：D解析：选项A，警用车辆免征车船税；选项B，养殖渔船免征车船税；选项C，纯电动商用车免征车船税；选项D，企业拥有的小汽车需要缴纳车船税。填空题1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的____%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的____‰。答案：60；5解析：这是企业所得税中关于业务招待费扣除的规定。企业在计算应纳税所得额时，业务招待费的扣除需同时考虑这两个标准，取两者中的较小值作为扣除金额。2.个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和____所得。答案：特许权使用费解析：个人所得税综合所得涵盖了这四项内容，在计算综合所得应纳税额时，需要将这四项所得合并计算收入额，再减除相关扣除项目后，按照适用税率计算应纳税额。3.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除____后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。答案：10%-30%解析：不同地区根据当地实际情况，在10%-30%的范围内确定具体的减除比例，以计算房产的计税余值。4.契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的____，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的____。答案：当天；当天解析：明确纳税义务发生时间对于准确计算和缴纳契税至关重要，纳税人应在规定的时间内办理纳税申报等相关手续。5.城镇土地使用税以纳税人____为计税依据，依照规定税额计算征收。答案：实际占用的土地面积解析：实际占用土地面积的确定是计算城镇土地使用税的关键，一般以测定的土地面积、土地使用证书确认的土地面积等为准。判断题1.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在企业所得税前全额扣除。（）答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。这里强调“合理”，一般是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。2.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。（）答案：正确解析：为了鼓励个人投资国家债券等金融产品，税法规定个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。3.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（）答案：正确解析：这是我国现行契税税收优惠政策的内容，旨在支持居民合理住房需求，促进房地产市场健康发展。4.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。（）答案：正确解析：车船税的申报和缴纳方式规定为按年申报，即一个纳税年度申报一次；分月计算，根据车船的使用月份等因素计算应纳税额；一次性缴纳，在规定的期限内一次性缴清全年的车船税。5.印花税的纳税人为在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。（）答案：正确解析：印花税的纳税人范围涵盖了在境内和境外特定情况下书立应税凭证等的单位和个人，明确了纳税义务主体，确保印花税的征收范围全面、准确。解答题1.某企业2023年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入200万元，投资收益100万元（其中国债利息收入20万元），营业外收入50万元。发生主营业务成本1500万元，其他业务成本100万元，税金及附加120万元，销售费用400万元（其中广告费和业务宣传费350万元），管理费用300万元（其中业务招待费20万元），财务费用50万元，营业外支出80万元（其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款60万元）。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）首先计算会计利润：会计利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益+营业外收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=3000+200+100+50-1500-100-120-400-300-50-80=800（万元）（2）然后进行纳税调整：投资收益：国债利息收入20万元属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。广告费和业务宣传费：税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入=3000+200=3200（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=3200×15%=480（万元），实际发生350万元，未超过扣除限额，无需调整。业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元）销售（营业）收入的5‰=3200×5‰=16（万元）应调增应纳税所得额=20-12=8（万元）公益性捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元），实际发生60万元，未超过扣除限额，无需调整。（3）接着计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润-免税收入+纳税调增额=800-20+8=788（万元）（4）最后计算应缴纳的企业所得税税额：应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×税率=788×25%=197（万元）2.中国公民李某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳三险一金1000元，李某有一个子女正在上小学，且由其100%扣除专项附加扣除，李某全年累计已预扣预缴个人所得税360元。（2）5月取得劳务报酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。要求：计算李某2023年度综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）首先计算综合所得收入额：工资、薪金所得收入额=10000×12=120000（元）劳务报酬所得收入额=3000×(1-20%)=2400（元）稿酬所得收入额=5000×(1-20%)×70%=2800（元）综合所得收入额=120000+2400+2800=125200（元）（2）然后计算扣除项目金额：基本减除费用=60000（元）专项扣除（三险一金）=1000×12=12000（元）专项附加扣除（子女教育）=1000×12=12000（元）扣除项目金额合计=60000+12000+12000=84000（元）（3）接着计算应纳税所得额：应纳税所得额=综合所得收入额-扣除项目金额=125200-84000=41200（元）（4）再查找适用税率和速算扣除数：根据综合所得个人所得税税率表，应纳税所得额41200元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。（5）计算应缴纳的个人所得税税额：应缴纳的个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=41200×3%-0=1236（元）（6）最后计算应补（退）税额：应补（退）税额=应缴纳的个人所得税税额-累计已预扣预缴税额=1236-360=876（元）所以李某2023年度综合所得应补缴个人所得税876元。3.甲公司2023年拥有一处原值为5000万元的厂房，当地政府规定的房产原值扣除比例为30%。该厂房于2023年7月1日起对外出租，每月收取租金20万元。计算甲公司2023年应缴纳的房产税。答案：（1）从价计征部分：1-6月厂房自用，按照房产原值从价计征房产税。从价计征房产税的计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%×应税月份数÷12房产原值为5000万元，扣除比例为30%，1-6月应税月份数为6个月。从价计征应纳税额=5000×(1-30%)×1.2%×6÷12=5000×0.7×0.012×0.5=21（万元）（2）从租计征部分：7-12月厂房出租，按照租金收入从租计征房产税。从租计征房产税的计算公式为：应纳税额=租金收入×12%×应税月份数每月租金20万元，7-12月应税月份数为6个月。从租计征应纳税额=20×12%×6=14.4（万元）（3）计算全年应缴纳的房产税：全年应缴纳的房产税=从价计征应纳税额+从租计征应纳税额=21+14.4=35.4（万元）所以甲公司2023年应缴纳的房产税为35.4万元。4.王某于2023年10月购买一辆小汽车，支付含增值税价款226000元，另支付车辆装饰费1130元，车辆保险费5000元。已知车辆购置税税率为10%，增值税税率为13%。计算王某应缴纳的车辆购置税税额。答案：（1）首先确定车辆购置税的计税价格：购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。含增值税价款为226000元，那么不含增值税的价款=226000÷(1+13%)=200000（元）。车辆装饰费属于价外费用，应计入计税价格；车辆保险费不属于车辆购置税的计税范围。所以计税价格=200000+1130÷(1+13%)=200000+1000=201000（元）（2）然后计算车辆购置税税额：车辆购置税税额=计税价格×税率=201000×10%=20100（元）所以王某应缴纳的车辆购置税税额为20100元。5.某企业2023年实际占用土地面积为20000平方米，其中企业办的学校、医院共占用土地2000平方米，经批准开山填海整治的土地5000平方米，已使用2年。当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。计算该企业2023年应缴纳