运营成本核算管理制度

PAGE运营成本核算管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司运营成本核算管理工作，加强成本控制，提高公司经济效益，确保公司各项经营活动的成本核算准确、及时、完整，为公司决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司各部门及所属单位的运营成本核算管理工作。（三）基本原则1.合法性原则：成本核算必须符合国家法律法规和相关行业标准的要求。2.准确性原则：成本核算应真实、准确地反映公司运营过程中的各项成本支出，不得虚增或虚减成本。3.及时性原则：及时记录、计算和报告成本信息，确保成本数据的时效性，为公司决策提供及时支持。4.全面性原则：涵盖公司运营活动的全过程，包括采购、生产、销售、管理等各个环节的成本核算。5.权责发生制原则：按照权责发生制的要求确认成本，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本。二、成本核算对象与项目（一）成本核算对象根据公司运营特点，确定成本核算对象为公司提供的各类产品或服务、各部门及各业务项目。（二）成本核算项目1.直接材料成本：指构成产品实体或有助于产品形成所消耗的各种原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的成本。2.直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。4.管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费等。5.销售费用：指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门人员职工薪酬、差旅费、办公费等等。6.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。三、成本核算方法（一）成本核算方法的选择根据公司生产经营特点和管理要求，选择适合的成本核算方法。对于产品生产过程相对稳定、产品品种较少、批量较大的情况，采用品种法进行成本核算；对于产品生产过程具有明显的阶段性、产品品种较多、批量较小的情况，采用分批法进行成本核算；对于产品生产过程较为复杂、生产步骤较多的情况，采用分步法进行成本核算。（二）成本核算流程1.成本数据收集各部门按照规定的格式和时间要求，及时准确地记录各项成本发生的原始数据，如采购发票、领料单、考勤记录、费用报销单等，并将其传递至财务部门。财务部门对收集到的原始数据进行审核和整理，确保数据的真实性、完整性和准确性。2.成本费用分配根据成本核算对象和成本项目，对各项成本费用进行合理分配。对于直接材料成本，按照产品领用情况进行分配；对于直接人工成本，按照生产工时或产量进行分配；对于制造费用、管理费用、销售费用和财务费用，采用合理的分配标准进行分配，如生产工时、机器工时、销售收入等。在分配成本费用时，应遵循一贯性原则，保持分配方法的相对稳定，不得随意变更。如确需变更，应在财务报表附注中予以说明。3.成本计算与汇总根据选定的成本核算方法，对各项成本进行计算，确定产品或服务的总成本和单位成本。财务部门将各成本核算对象的成本计算结果进行汇总，编制成本报表，包括生产成本明细表、产品成本计算表、期间费用明细表等。4.成本分析与报告定期对成本核算结果进行分析，比较实际成本与预算成本、上期成本的差异，找出成本变动的原因和影响因素。撰写成本分析报告，向公司管理层汇报成本情况，提出成本控制建议和措施，为公司决策提供依据。四、成本核算的基础工作（一）建立健全成本核算原始记录1.制定统一规范的原始记录格式和内容，明确各项成本数据的记录要求和传递流程。2.各部门指定专人负责原始记录的填写、审核和保管，确保原始记录的及时、准确和完整。3.加强对原始记录的定期检查和核对，发现问题及时纠正，保证原始记录的真实性和可靠性。（二）完善计量、验收、领退料等制度1.配备必要的计量器具和检测设备，确保计量准确可靠。对原材料、半成品、成品等物资的收发、领退，必须进行严格的计量和验收。2.建立健全物资验收制度，明确验收标准和程序，对验收合格的物资及时办理入库手续，对验收不合格的物资要及时处理。3.规范领退料制度，严格执行领料审批手续，明确领料用途和限额，定期对领退料情况进行核对和盘点，确保物资的安全和合理使用。（三）制定合理的内部结算价格1.根据公司内部各部门之间提供产品或服务的实际成本和市场价格，制定合理的内部结算价格。内部结算价格应相对稳定，如有变动应及时调整并通知相关部门。2.内部结算价格应涵盖直接材料成本、直接人工成本、制造费用等各项成本要素，并考虑一定的利润空间。3.在进行成本核算时，按照内部结算价格对各部门之间的产品或服务转移进行计价，准确反映各部门的成本和效益。五、成本核算的日常管理（一）成本核算岗位设置与职责分工1.财务部门应设置专门的成本核算岗位，配备具备专业知识和技能的成本核算人员。2.成本核算人员的职责包括：负责成本核算制度的执行和监督；收集、整理和分析成本数据；编制成本报表；参与成本控制和成本分析等工作。3.明确成本核算人员与其他相关岗位（如采购、生产、销售、仓库等）的职责分工和协作关系，确保成本核算工作的顺利开展。（二）成本核算数据的审核与监督1.建立成本核算数据审核制度，对成本核算过程中的各项数据进行严格审核。审核内容包括原始数据的真实性、准确性、完整性，成本费用分配方法的合理性，成本计算结果的正确性等。2.定期对成本核算数据进行内部审计和监督检查，发现问题及时整改。同时，接受外部审计机构的审计监督，确保成本核算工作符合法律法规和相关行业标准的要求。3.加强对成本核算人员的培训和考核，提高其业务水平和责任意识，确保成本核算数据的质量。（三）成本核算档案管理1.建立健全成本核算档案管理制度，对成本核算过程中形成的各种原始记录、凭证、报表、分析报告等资料进行分类整理、归档保管。2.成本核算档案应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。在保管期限内，不得随意销毁成本核算档案。如需查阅、借阅成本核算档案，应履行严格的审批手续。3.定期对成本核算档案进行清查和盘点，确保档案的安全和完整。对超过保管期限的成本核算档案，应按照规定的程序进行销毁处理。六、成本分析与控制（一）成本分析1.定期开展成本分析工作，分析内容包括成本构成分析（如各项成本占总成本的比例）、成本变动趋势分析（与预算、上期相比）、成本效益分析（成本与收入、利润的关系）等。2.通过比较分析、比率分析、因素分析等方法，找出影响成本变动的主要因素，如原材料价格波动、生产效率变化、管理费用增减等。3.撰写详细的成本分析报告，提出针对性的成本控制建议和措施，为公司管理层提供决策支持。成本分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容。（二）成本控制1.建立成本控制目标体系，将成本控制目标分解到各部门、各岗位，并纳入绩效考核体系。2.加强对成本形成过程的控制，从采购、生产、销售、管理等各个环节入手，采取有效的控制措施。如优化采购流程，降低采购成本；加强生产管理，提高生产效率，降低生产成本；控制销售费用和管理费用支出，提高费用使用效益等