企业运营成本核算制度

PAGE企业运营成本核算制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司运营成本核算工作，确保成本信息的准确性、及时性和完整性，为公司管理层提供决策依据，加强成本控制，提高公司经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属分支机构的运营成本核算。（三）基本原则1.合法性原则：成本核算应符合国家法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：准确记录和计量各项成本，确保成本信息真实可靠。3.及时性原则：及时进行成本核算，为公司管理决策提供及时有效的信息。4.一致性原则：成本核算方法应保持一致，不得随意变更。5.权责发生制原则：按照权责发生制确认成本，合理划分收益性支出和资本性支出。二、成本核算对象与范围（一）成本核算对象1.产品成本：核算公司生产的各类产品的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。2.项目成本：针对公司承接的各类项目，核算项目实施过程中的成本，如项目直接成本、间接成本等。3.部门成本：核算公司各部门的运营成本，以便考核部门绩效。（二）成本核算范围1.直接材料：构成产品实体或有助于产品形成的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品等。2.直接人工：直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员薪酬、折旧费、修理费、水电费、机物料消耗等。4.项目直接成本：与项目直接相关的费用，如项目人员薪酬、差旅费、业务招待费、设备租赁费等。5.项目间接成本：分摊到项目中的公司管理费用、财务费用等。6.部门成本：各部门发生的各项费用，如办公费、差旅费、水电费、人员薪酬等。三、成本核算方法（一）成本计算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。2.分批法：适用于单件、小批生产的产品，按照产品批别归集生产费用，计算产品成本。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，按照生产步骤归集生产费用，计算产品成本。（二）成本分配方法1.直接分配法：将各辅助生产车间发生的成本直接分配给辅助生产以外的各受益单位或产品。2.交互分配法：先根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和交互分配前的单位成本，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后将各辅助生产车间交互分配后的实际成本，再按对外提供产品或劳务的数量，在辅助生产以外的各受益单位或产品之间进行分配。3.约当产量法：将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。4.定额比例法：按照完工产品与月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。四、成本核算流程（一）成本数据收集1.采购部门：提供采购发票、入库单等，记录材料采购成本。2.生产部门：统计产品产量、工时记录、设备使用情况等，提供直接人工和制造费用相关数据。3.项目部门：整理项目费用报销单、合同执行情况等，提供项目成本数据。4.财务部门：收集各项费用报销凭证、固定资产折旧计算表等。（二）成本数据审核1.财务部门对收集到的成本数据进行审核，检查数据的真实性、准确性和完整性。2.对于不符合要求的数据，及时与相关部门沟通，要求补充或更正。（三）成本计算与归集1.根据成本核算方法和分配方法，对审核后的成本数据进行计算和归集。2.计算产品成本、项目成本和部门成本，并编制成本计算单。（四）成本报表编制1.定期编制成本报表，如产品成本报表、项目成本报表、部门成本报表等。2.成本报表应反映成本的构成、变动情况及成本分析等内容。（五）成本分析与报告1.对成本数据进行分析，找出成本变动的原因和影响因素。2.撰写成本分析报告，为公司管理层提供决策支持。五、成本核算的凭证与账簿设置（一）凭证设置1.采购发票：记录材料采购成本。2.入库单：证明材料已验收入库。3.领料单：记录材料领用情况。4.工资计算表：计算员工工资。5.费用报销单：记录各项费用支出。6.固定资产折旧计算表：计算固定资产折旧。（二）账簿设置1.生产成本明细账：按产品品种或项目设置，记录直接材料、直接人工和制造费用的发生情况。2.制造费用明细账：按费用项目设置，记录制造费用的发生和分配情况。3.项目成本明细账：按项目设置，记录项目成本的发生和结算情况。4.部门成本明细账：按部门设置，记录各部门成本的发生和归集情况。5.库存商品明细账：记录库存商品的收发存情况。六、成本控制与考核（一）成本控制1.制定成本控制标准和目标，明确各部门和岗位的成本控制责任。2.加强成本预算管理，定期对成本预算执行情况进行监控和分析。3.采取有效的成本控制措施，如优化生产流程、降低采购成本管理费用等。（二）成本考核1.建立成本考核指标体系，如成本降低率、成本利润率等。2.定期对各部门和项目的成本控制情况进行考核评价。3.将成本考核结果与绩效挂钩，激励各