纺织公司成本核算质量办法

纺织公司成本核算质量办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《纺织工业发展规划（2021-2025年）》《全球供应链风险管理指南》等国家法律法规、行业标准及国际公约制定，适用于公司所有与成本核算相关的业务活动及人员，包括但不限于生产、采购、销售、仓储等环节，以及正式员工、外包单位及合作单位相关人员。例外场景包括但不限于紧急采购、小额支出等，需经总经理特批后方可豁免部分程序，但必须符合本制度的基本原则和风险控制要求，审批权限由总经理直接行使。

1.1.2制定目的

针对当前成本核算过程中存在的流程不规范、数据失真、风险点分散等问题，本制度旨在通过规范成本核算流程、强化风险防控、提升管理效率，实现价值创造与合规经营的平衡，构建“制度-流程-表单-责任”四维一体的管理闭环，适配数字化转型与国际化经营需求。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本制度覆盖公司全成本核算领域，包括原材料采购成本、生产制造成本、人工成本、期间费用、完工产品成本等，涉及部门包括采购部、生产部、财务部、仓储部、销售部及各子公司。

1.2.2适用对象

本制度适用于公司所有参与成本核算的业务人员及管理人员，包括但不限于采购专员、生产主管、成本会计、财务经理等，需经专项培训后方可上岗。外包单位及合作单位相关人员需严格遵守本制度要求，由对应业务部门负责监督与管理。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

成本核算活动必须符合国家法律法规、行业标准及国际公约要求，确保数据真实、准确、完整。

1.3.2权责对等原则

各岗位需明确权责边界，确保责任主体清晰、可追溯，严禁越权操作或责任推诿。

1.3.3风险导向原则

重点关注高价值、高风险业务环节，实施差异化管控措施，降低成本核算风险。

1.3.4效率优先原则

在确保合规的前提下，优化流程设计，减少不必要的审批环节，提升核算效率。

1.3.5持续改进原则

定期评估成本核算效果，根据业务变化及外部环境调整制度，实现动态优化。

1.4制度地位与衔接

本制度为公司基础性管理制度，与《公司内部控制办法》《财务报告管理办法》《采购管理办法》等制度形成互补，冲突时以本制度为准。关联制度条款对应关系如下：

-《财务报告管理办法》第3.2条：成本核算数据需符合财务报告编制要求；

-《采购管理办法》第4.5条：采购成本核算需与采购合同核对一致；

-《内部控制办法》第2.1条：成本核算需嵌入内控关键环节。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理组织架构分为决策层、执行层、监督层三层，决策层负责重大事项审批，执行层负责具体操作，监督层负责过程监控。决策层由董事会及总经理办公会组成，执行层包括采购部、生产部、财务部等相关部门，监督层由内控部、审计部、合规部等部门组成，各层级职责相互衔接，形成闭环管理。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

股东会负责成本核算相关制度的最终审批，包括重大流程调整、预算超支审批等，决策事项需经三分之二以上股东同意。

2.2.2董事会

董事会负责监督成本核算制度的执行，定期审议成本控制效果，并对重大风险事项进行决策。

2.2.3总经理办公会

总经理办公会负责日常成本核算事项的审批，包括一般预算调整、小额支出豁免等，决策事项需经半数以上成员同意。

2.3执行机构与职责

2.3.1采购部

采购部负责原材料采购成本的核算，需确保采购价格与合同一致，每月5日前提交采购成本明细表至财务部。

2.3.2生产部

生产部负责生产制造成本的核算，需准确记录人工、物料消耗数据，每月10日前提交生产成本报告至财务部。

2.3.3财务部

财务部负责全成本核算的归集、分配与报告，需确保数据与业务部门核对一致，每月15日前提交成本核算报告至总经理办公会。

2.3.4仓储部

仓储部负责库存成本核算，需确保库存数量与实际相符，每月5日前提交库存成本明细至财务部。

2.3.5销售部

销售部负责产品销售成本核算，需确保成本与销售收入匹配，每月10日前提交销售成本明细至财务部。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

内控部负责成本核算内控流程的监督，每月抽取10%业务进行抽查，发现违规需立即整改并问责。

2.4.2审计部

审计部负责成本核算专项审计，每年至少开展一次，审计结果需提交董事会审议。

2.4.3合规部

合规部负责成本核算合规性监督，需确保符合国际会计准则及当地法规要求。

2.5协调与联动机制

建立跨部门协调会议，每月10日召开，由财务部牵头，采购部、生产部、仓储部等参与，解决成本核算中的问题。涉外业务需增设属地协调机制，由合规部负责对接当地监管机构，确保成本核算符合当地要求。

第三章专业领域管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1管理目标

3.1.2核心指标

-成本核算准确率≥99%；

-合同审批时效≤3个工作日；

-履约率≥98%；

-审计发现重大问题率≤2%。

3.2专业标准与规范

3.2.1成本核算标准

-原材料采购成本需与采购合同核对一致；

-生产制造成本需按实际消耗计入，不得虚列；

-期间费用需按权责发生制分摊，不得跨期；

-完工产品成本需按先进先出法核算，确保数据准确。

3.2.2风险控制点及防控措施

-高风险点：原材料采购价格波动（防控措施：建立价格监控机制，每月对比市场价）；

-中风险点：人工成本分摊不均（防控措施：按工时比例分摊，每月复核）；

-低风险点：期间费用分摊不准确（防控措施：按业务量比例分摊，每季度复核）。

3.2.3行业适配要求

需符合纺织行业成本核算标准，如《纺织工业企业成本核算规程》（FZ/T01052-2018），确保数据可比性。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

-PDCA循环：计划-执行-检查-改进；

-风险矩阵：按风险等级划分管控措施；

-全生命周期管理：从采购到销售全流程管控成本。

3.3.2管理工具

-ERP系统：用于成本数据归集与分配；

-OA系统：用于审批流程管理；

-CRM系统：用于销售成本核算。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

4.1.1发起

采购部发起原材料采购申请，需提供市场报价、合同信息等，经生产部确认需求后提交财务部审核。

4.1.2审核

财务部审核采购价格、合同条款等，确保符合公司政策，需与采购部、生产部双重校验。

4.1.3执行

采购部完成采购后，需及时传递发票、合同等资料至财务部，财务部按合同金额支付款项。

4.1.4归档

财务部将采购成本数据录入ERP系统，并生成成本明细表，归档保存至少5年。

4.2子流程说明

4.2.1采购成本核算子流程

采购部提供采购合同、发票等资料，财务部按合同金额、税率等计算成本，需与采购部核对一致。

4.2.2生产成本核算子流程

生产部提供工时记录、物料消耗表等，财务部按工时比例、物料消耗量分配成本，需与生产部双重校验。

4.2.3期间费用核算子流程

财务部按业务量比例分摊期间费用，需每月编制费用分摊表，并提交各部门确认。

4.3流程关键控制点

4.3.1采购成本控制点

-采购价格审核：财务部需与市场价对比，差异超过5%需上报总经理审批；

-合同条款审核：合规部需审核合同条款，确保符合公司政策。

4.3.2生产成本控制点

-工时记录审核：生产部需对工时记录进行复核，确保数据准确；

-物料消耗审核：仓储部需对物料消耗进行核对，确保数据真实。

4.3.3期间费用控制点

-费用分摊审核：财务部需按业务量比例分摊，并提交各部门确认；

-费用报销审核：财务部需审核报销凭证，确保符合公司政策。

4.4流程优化机制

每年12月召开全流程复盘会议，由财务部牵头，采购部、生产部、仓储部等参与，评估流程效率，提出优化建议，经总经理办公会审批后实施。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

5.1.1采购价格审批权限

-金额≤10万元：采购部经理审批；

-金额10万元-50万元：财务部经理审批；

-金额>50万元：总经理审批。

5.1.2生产成本审批权限

-工时记录：生产主管审批；

-物料消耗：仓储主管审批；

-成本分摊：财务部经理审批。

5.1.3期间费用审批权限

-小额费用（≤2万元）：财务部经理审批；

-大额费用（>2万元）：总经理审批。

5.2审批权限标准

5.2.1审批层级

-采购部：采购专员负责初步审核，采购部经理负责最终审批；

-生产部：生产主管负责工时记录审核，生产经理负责最终审批；

-财务部：成本会计负责初步审核，财务经理负责最终审批。

5.2.2审批时效

-常规审批：2个工作日内完成；

-特殊审批：加急通道，1个工作日内完成。

5.2.3越权审批禁止

严禁越权审批，一经发现需追究责任，并按违规程度处罚。

5.3授权与代理机制

5.3.1授权条件

-岗位职责明确；

-具备相应审批权限；

-经总经理批准。

5.3.2授权范围

-采购价格审批：≤10万元；

-生产成本审批：≤5万元；

-期间费用审批：≤2万元。

5.3.3授权期限

-一般授权：1年；

-特殊授权：不超过3个月。

5.3.4代理机制

临时代理最长15个工作日，需经总经理批准，代理结束后及时交接报备。

5.4异常审批流程

5.4.1紧急审批

-场景：紧急采购、紧急费用报销等；

-路径：直接向总经理申请，总经理审批后执行。

5.4.2补批审批

-场景：审批人离职、审批超时等；

-路径：原审批人所在部门负责人补批，经财务部审核后执行。

5.4.3异常审批要求

-异常审批需附风险评估报告；

-留存审批痕迹，并纳入制度优化。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1操作规范

-表单填报：按模板规范填写，不得涂改；

-信息录入：确保数据准确，不得虚列；

-痕迹留存：电子+纸质双备份，保存至少5年。

6.1.2执行不到位判定标准

-数据错误率≥1%；

-审批超时率≥5%；

-流程遗漏率≥2%。

6.2监督机制设计

6.2.1日常监督

内控部每月抽查10%业务，发现违规需立即整改并问责。

6.2.2专项监督

审计部每年开展一次成本核算专项审计，审计结果需提交董事会审议。

6.2.3突击监督

合规部不定期开展突击检查，确保成本核算合规。

6.2.4内控环节嵌入

-关键内控环节1：采购价格审核；

-关键内控环节2：生产成本分摊；

-关键内控环节3：期间费用分摊；

-落地要求：各环节需严格执行，并留存审批痕迹。

6.3检查与审计

6.3.1检查内容

-采购成本核对；

-生产成本分摊；

-期间费用分摊。

6.3.2检查频次

-专项审计：每年至少一次；

-日常检查：每月不少于一次。

6.3.3检查要求

-检查结果需形成正式报告；

-整改要求需明确责任人与时限。

6.4执行情况报告

6.4.1报告主体

财务部负责编制执行情况报告，经总经理审核后提交董事会。

6.4.2报告周期

-月度报告：每月25日前提交；

-季度报告：每季度末日提交；

-年度报告：每年1月15日前提交。

6.4.3报告内容

-数据统计：成本核算准确率、审批时效等；

-风险提示：发现的问题及改进建议；

-改进建议：优化措施及实施计划。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标

-成本核算准确率（权重30%）；

-审批时效（权重20%）；

-履约率（权重20%）；

-风险控制（权重30%）。

7.1.2评分标准

-优秀：≥95%；

-良好：90%-95%；

-合格：85%-90%；

-不合格：<85%。

7.1.3考核对象

-采购部：采购专员、采购部经理；

-生产部：生产主管、生产经理；

-财务部：成本会计、财务经理。

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期

-月度评估：每月25日前完成；

-季度评估：每季度末日完成；

-年度评估：每年1月15日前完成。

7.2.2评估方法

-数据统计：ERP系统自动统计；

-现场核查：财务部抽查10%业务。

7.3问题整改机制

7.3.1整改流程

-发现：内控部、审计部发现问题；

-立项：财务部编制整改方案；

-整改：责任部门实施整改；

-复核：内控部、审计部复核；

-销号：整改完成后销号。

7.3.2整改分类

-一般问题：≤7个工作日；

-重大问题：≤30个工作日；

-紧急问题：立即整改。

7.3.3整改要求

-落实责任人；

-明确整改时限；

-留存整改痕迹。

7.4持续改进流程

7.4.1建议收集

-业务部门提出优化建议；

-内控部、审计部发现的问题。

7.4.2评估流程

-财务部评估建议可行性；

-总经理办公会审议。

7.4.3审批流程

-董事会审批；

-财务部发布实施。

7.4.4跟踪机制

-财务部跟踪实施效果；

-每年12月评估改进效果。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形

-成本核算准确率连续6个月≥99%；

-发现重大风险并有效避免损失；

-优化流程提升效率20%以上。

8.1.2奖励类型

-精神奖励：通报表扬；

-物质奖励：奖金5000-10000元；

-晋升奖励：优先晋升。

8.1.3奖励程序

-申报：个人或部门提出申请；

-审核：财务部审核；

-审批：总经理办公会审批；

-公示：不少于3个工作日；

-发放：财务部发放奖金。

8.2违规行为界定

8.2.1一般违规

-数据错误率≥1%；

-审批超时率≥5%；

-流程遗漏率≥2%。

8.2.2较重违规

-数据错误率≥5%；

-审批超时率≥10%；

-流程遗漏率≥5%。

8.2.3严重违规

-数据错误率≥10%；

-审批超时率≥15%；

-流程遗漏率≥10%；

-涉及重大经济损失。

8.3处罚标准与程序

8.3.1处罚标准

-一般违规：通报批评；

-较重违规：罚款1000-5000元；

-严重违规：降级或解雇。

8.3.2处罚程序

-调查：内控部、审计部调查取证；

-告知：通知当事人陈述申辩；

-审批：总经理办公会审批；

-执行：财务部执行处罚。

8.3.3处罚要求

-保障当事人陈述申辩权；

-处罚结果留存备案。

8.4申诉与复议

8.4.1申诉条件

-收到处罚通知后3个工作日内；

-提供相关证据。

8.4.2申诉流程

-申请：当事人提出申诉；

-受理：合规部受理；

-复议：总经理办公会复议；

-结果：5个工作日内出具复议结果。

8.4.3申诉要求

-保留申诉痕迹；

-复议结果正式通知当事人。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1应急预案

针对重大风险制定专项预案，包括原材料价格波动、汇率变动、政策调整等，明确应急组织机构、响应流程、处置措施、责任分工及资源保障。

9.1.2危机处理

-应急组织：由总经理牵头，财务部、采购部、生产部等组成；

-响应流程：立即启动预案，控制损失，上报董事会；

-处置措施：调整采购策略、优化成本结构、加强风险防控。

9.2例外情况处理

9.2.1例外场景

-紧急采购、小额支出等；

-涉外业务需符合当地法规。

9.2.2处理流程

-审批：总经理特批；

-风险评估：合规部评估风险；

-留存痕迹：财务部留存审批痕迹。

9.2.3纳入优化

例外处理需纳入制度优化，完善流程设计，降低例外发生率。

9.3危机公关与善后

9.3.1责任主体

合规部负责危机公关，财务部负责善后处理。

9.3.2沟通口径

-公司官方渠道发布信息；

-严格保密，避免恐慌。

9.3.3发布流程

-紧急发布：2小时内发布初步信息；

-详细发布：24小时内发布详细情况；

-跟进发布：每日发布进展情况。

9.3.4善后措施

-调整业务策略；

-加强风险防控；

-恢复业务正常运营。

9.3.5跨国适配

-遵循属地法规；

-结合当地文化；

-制定差异化方案。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由财务部负责解释