珠宝公司财务报表审计办法

珠宝公司财务报表审计办法第一章总则

1.1制定依据与目的

本《珠宝公司财务报表审计办法》（以下简称“本办法”）依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《企业内部控制基本规范》《萨班斯-奥克斯利法案》（适用于境外上市主体）、《国际审计准则》（ISA）及珠宝行业《珠宝玉石质量等级评价》GB/T16552等相关国家法律法规、行业标准、国际公约制定。旨在规范公司财务报表审计工作，防范财务风险，提升信息透明度，保障股东及利益相关者权益，适配公司国际化经营战略，实现价值创造、风险防控与效率提升的核心目标。

本制度针对公司财务报表编制、审计准备、外部审计协调、审计报告管理及后续整改等全流程进行管理，解决当前财务信息质量参差不齐、审计资源协调不足、风险管控碎片化等痛点，构建权责清晰、流程闭环、协同高效的管理体系。

1.2适用范围与对象

本办法适用于公司总部及所有境外子公司的财务报表审计工作，涵盖财务部、业务部、采购部、内控部、审计部等相关部门及全体正式员工。外包审计机构及合作单位需严格遵循本办法规定，其工作成果纳入公司审计监督范围。

例外适用场景包括：

（1）内部管理费用报表（金额低于人民币50万元，经财务总监审批可免外部审计）；

（2）临时性业务收支报表（金额低于人民币100万元，经总经理审批可简化审计程序）。上述例外情形需在财务报表附注中披露。

审批权限由财务总监、审计委员会及董事会分级授权，重大事项需经审计委员会审议。

1.3核心原则

本办法遵循以下核心原则：

（1）合规性原则：严格遵守相关法律法规及行业规范，确保财务报告符合会计准则要求；

（2）权责对等原则：审计职责与权限匹配，责任主体明确，避免越权行为；

（3）风险导向原则：聚焦重大错报风险，优先审计高风险领域（如钻石采购成本、贵金属估值等）；

（4）效率优先原则：优化审计流程，利用数字化工具提升审计效率，审计报告提交时限不超过年度报告发布前60日；

（5）持续改进原则：基于审计结果、监管动态及业务变化，每年修订完善本办法；

（6）国际化适配原则：境外子公司审计需符合当地法律法规，采用当地审计语言及货币体系，并报集团审计部备案。

1.4制度地位与衔接

本办法为公司基础性管理文件，与《公司内部控制手册》《财务报告编制办法》《合同审批管理办法》等制度构成管理闭环。若存在冲突，以本办法为准，涉及境外上市主体需同时符合《萨班斯-奥克斯利法案》要求的，按更高标准执行。

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第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司财务报表审计工作由董事会审计委员会主导，总经理统筹执行，财务部具体落实，内控部、审计部协同监督。境外子公司需设立本地审计协调岗，向集团审计部汇报。

董事会审计委员会作为独立监督机构，负责审议年度审计计划、审计预算、审计报告及重大审计发现，成员中外部独立董事占比不低于1/2。总经理负责组建内部审计团队，配合外部审计机构工作。财务部承担审计准备主体责任，内控部负责内部控制测试，审计部进行风险抽样核查。

2.2决策机构与职责

（1）股东会：审议年度审计费用预算及重大审计发现整改方案；

（2）董事会：批准年度审计计划、审计机构选聘方案，审批审计报告及审计费用；

（3）审计委员会：监督审计程序合规性，审批审计范围、关键审计领域及审计报告初稿，重大审计发现需提交董事会特别会议审议；

（4）总经理办公会：审批一般审计费用，协调内部资源支持审计工作。

2.3执行机构与职责

（1）财务部：

-审计准备阶段：牵头编制审计资料清单，组织业务部门提供数据核查，协调外部审计机构现场工作；

-审计执行阶段：配合外部审计机构访谈，提供财务数据支持，跟进审计调整事项。

（2）内控部：

-审计前：完成财务报告关键控制点测试，出具内控评价报告；

-审计中：提供内控缺陷清单供审计机构参考，协助解释内控缺陷整改计划。

（3）审计部：

-审计前：制定风险导向审计方案，完成预审程序；

-审计中：实施控制测试及实质性程序，记录审计轨迹，管理审计底稿。

（4）业务部：配合核查钻石采购合同、销售确认单等原始凭证，提供库存盘点支持。

2.4监督机构与职责

（1）内控部：监督审计程序执行符合《企业内部控制基本规范》，每月抽查审计底稿完整性；

（2）审计部：监督外部审计机构独立性，记录其职业道德合规性，境外审计需核查其注册地执业资格；

（3）合规部：审查审计过程中涉及的反洗钱、反腐败条款执行情况，重大疑点需移交法务部。

2.5协调与联动机制

建立“审计协调周会”机制，由财务部每周召集，参会部门包括财务、内控、审计及业务部，境外子公司需同步参与视频会议。信息系统部需在审计期间开放ERP数据接口，提供实时数据查询支持。涉外业务需配备本地语言审计协调员，确保沟通准确。

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第三章财务报表审计准备

3.1管理目标与核心指标

（1）管理目标：确保审计资料完整、准确、及时提交，审计准备阶段风险等级控制在5%以下（以重大错报风险评估为准）；

（2）核心指标：审计资料提交率100%，重大错报风险识别率≥90%，审计准备阶段耗时≤审计周期30%。

3.2专业标准与规范

（1）审计资料清单：包括但不限于：

-财务报表及附注草稿（需经财务总监复核）；

-会计政策及变更说明；

-内控自评报告；

-重大交易审批记录；

-诉讼、担保、税务稽查等法律事项清单。

（2）风险控制点及防控措施：

-高风险点（钻石采购成本核算）：需提供第三方检测报告、采购合同及支付流水；

-中风险点（贵金属估值）：需附国际市场报价单及公允价值评估报告；

-低风险点（费用报销）：需提供发票及审批单电子影像。

3.3管理方法与工具

（1）管理方法：采用风险导向审计法，结合蒙特卡洛模拟对钻石库存价值进行重估；

（2）管理工具：使用SAP审计工作台进行数据抽取与分析，利用OCR技术自动识别发票关键信息，境外子公司需同步使用集团统一财务平台。

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第四章财务报表审计执行

4.1主流程设计

财务报表审计执行流程分为“预审-现场-复核”三阶段：

（1）预审阶段：审计部完成账龄分析、往来款项核对等程序，需覆盖前一年度50%以上总账科目；

（2）现场阶段：外部审计机构实施实质性程序，需完成审计工作底稿80%以上；

（3）复核阶段：审计委员会复核审计报告初稿，财务总监复核审计调整事项清单。

4.2子流程说明

（1）重大交易审计：需实施三重复核，即审计部初审、外部审计机构复核、审计委员会最终确认；

（2）异常波动分析：对连续三年毛利率波动超过5%的钻石产品，需采用分项测算法重新估值。

4.3流程关键控制点

（1）控制点一：审计计划需经审计委员会审批，重大调整需备案；

（2）控制点二：审计调整事项需在审计报告提交前60日完成沟通；

（3）控制点三：境外子公司审计需同步完成当地监管机构要求的报表披露。

4.4流程优化机制

每年6月30日前，审计部需对上一年度审计流程进行评估，重点优化以下环节：

（1）数字化工具应用效率（如RPA自动核对采购合同）；

（2）跨境数据传输合规性（需符合GDPR、CCPA等标准）；

（3）审计资源调配合理性（需基于业务量动态调整审计团队）。

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第五章外部审计机构选聘与协调

5.1权限矩阵设计

外部审计机构选聘权限分配如下：

（1）年度审计费低于人民币200万元：由财务总监审批；

（2）年度审计费200万元-500万元：由审计委员会审批；

（3）年度审计费超过500万元：需提交董事会审议。

5.2审批权限标准

（1）独立性审查：需核查审计机构近三年未审计我司关联方，无违反职业道德记录；

（2）专业能力评估：需提供最近三年审计客户行业排名，珠宝行业客户占比不低于30%；

（3）审计费用标准：参照《中国注册会计师审计收费标准》，重大项目可适当上浮，上浮比例不超过20%。

5.3授权与代理机制

（1）授权范围：境外子公司可授权本地注册会计师执行审计程序，但需同时聘请国际知名审计机构进行交叉复核；

（2）代理期限：最长不超过18个月，代理审计报告需附独立性说明。

5.4异常审批流程

（1）紧急变更场景：如审计机构因不可抗力退出，需在10个工作日内完成替代机构选聘，审计委员会特批费用增加上限；

（2）补审情形：若发现前期审计遗漏重大事项，需立即启动补审程序，补审费用由责任部门承担。

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第六章审计报告管理与整改

6.1执行要求与标准

（1）报告提交：审计报告需在年度报告发布前45日提交审计委员会，重大事项需同步书面沟通；

（2）报告内容：需包含管理层声明书、审计意见类型及附注、非财务信息审计结果；

（3）痕迹留存：所有审计资料需电子化归档，包括底稿、会议纪要、沟通函件，境外子公司需同时保留本地语言版本纸质存档。

6.2监督机制设计

（1）监督周期：审计部每月检查审计底稿更新进度，内控部每季度评估审计程序有效性；

（2）监督方式：实施“抽样+关键指标监控”，对钻石采购成本审计实施100%抽样，贵金属估值审计采用20%分层抽样。

6.3检查与审计

（1）专项审计：每年至少开展一次审计工作质量检查，重点关注跨境审计资料完整性；

（2）整改跟踪：审计部需在审计报告发布后30日内完成整改项清单，重大缺陷需提交审计委员会专题讨论。

6.4执行情况报告

整改报告需包含：

（1）缺陷分类（财务错报/内控缺陷/合规风险）；

（2）责任部门及改进措施；

（3）整改完成度量化指标（如内控缺陷整改率≥95%）。

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第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务部考核指标：审计资料提交及时率（100%）、重大错报风险识别率（≥90%）；

（2）审计部考核指标：审计效率（审计费用占营业收入比例≤0.5%）、审计质量（客户满意度≥85%）；

（3）内控部考核指标：内控缺陷整改完成率（100%）、内控测试覆盖度（100%）。

7.2评估周期与方法

（1）评估周期：月度考核（业务指标）、季度考核（合规指标）、年度考核（综合绩效）；

（2）评估方法：采用“360度评估+数据统计”，财务指标使用ERP自动统计，审计指标通过调查问卷收集。

7.3问题整改机制

（1）整改分类：

-一般缺陷：责任部门7个工作日内完成；

-重大缺陷：需成立专项小组，30个工作日内提交整改方案；

-紧急缺陷（如违反反洗钱规定）：需立即启动整改，3个工作日内向审计委员会报告。

（2）问责机制：整改未达标的，直接责任岗年度绩效降级，分管领导取消评优资格。

7.4持续改进流程

（1）改进建议来源：审计部每季度收集业务部门优化建议；

（2）改进审批：需经内控部评估、审计委员会审批，重大改进需董事会审议。

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第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：

-完成重大审计项目（如连续三年无重大财务错报）；

-提出创新审计方法（如使用区块链技术核对钻石溯源信息）；

-识别重大合规风险并避免损失。

（2）奖励标准：

-精神奖励：授予“年度审计标兵”称号；

-物质奖励：一次性奖金人民币1万元-10万元；

-晋升奖励：优先晋升为审计经理。

（3）奖励程序：部门提名→审计委员会评审→总经理审批→财务部发放。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：提交审计资料迟延不超过3个工作日，经提醒可免处罚；

（2）较重违规：提交审计资料迟延超过3个工作日或出现低风险错报，取消年度评优资格；

（3）严重违规：故意隐瞒重大错报（如钻石库存严重虚报），直接解除劳动合同，并追究法律责任。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚标准：

-一般违规：通报批评；

-较重违规：绩效扣减20%；

-严重违规：解除劳动合同+赔偿金。

（2）处罚程序：

-调查取证（2个工作日）；

-书面告知（3个工作日）；

-审批决定（5个工作日）；

-申诉期（收到通知后3个工作日）。

8.4申诉与复议

（1）申诉条件：对处罚决定不服，需在收到通知后3个工作日内书面提出；

（2）复议流程：审计委员会组织复议，15个工作日内出具复议决定，复议结果为最终决定。

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第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）重大错报应急：

-启动条件：审计过程中发现钻石采购成本虚增超过当期利润10%；

-响应流程：立即启动替代程序（如直接与供应商对账），同时向审计委员会汇报；

-资源保障：紧急调集集团审计专家团队支援。

（2）境外监管突袭：需配合当地审计机构，同时由集团法务部协调跨境数据调取，事后需评估合规漏洞。

9.2例外情况处理

（1）例外场景：如突发疫情导致审计现场工作无法开展；

（2）处理程序：可转换为远程审计，需经审计委员会审批，并附远程审计方案及风险自评报告。

9.3危机公关与善后

（1）危机主体：审计委员会负责统筹，公关部负责对外沟通；

（2）沟通口径：需基于审计报告事实，避免主观评价，涉外业务需翻译成英语、法语等当地语言；

（3）善后措施：每季度召开危机复盘会，更新审计预案。

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第十章附则

10.1制度解释权归属

本办法由集团审计部负责解释，解释意见以书面文件形式发布。

10.2相关制度索引

|制度名称|文号|条款对应关系|

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