珠宝公司成本核算管控办法

珠宝公司成本核算管控办法第一章总纲

1.1制定依据与目的

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《珠宝玉石首饰行业管理办法》及《联合国跨国公司行为守则》等国家法律法规、行业标准与国际公约制定，结合公司“价值创造、风险防控、效率提升”战略目标，旨在规范珠宝公司成本核算行为，实现成本数据准确、流程高效、风险可控，支撑国际化经营与数字化转型需求。针对当前成本核算中存在的数据分散、标准不一、风险点模糊、跨部门协同不畅等痛点，通过制度体系建设，实现成本核算全流程规范化、透明化、智能化管理。

1.2适用范围与对象

本制度适用于公司总部及所有境外子公司，覆盖采购、设计、生产、仓储、销售、售后等全业务链成本核算管理，涉及财务部、采购部、生产部、销售部、供应链管理部等相关部门及岗位，包括正式员工、外包服务商及合作单位。例外场景如研发项目、政府补贴等特殊业务需经财务总监审批豁免适用本制度部分条款。重大事项审批权限由董事会或总经理办公会明确界定。

1.3核心原则

（1）合规性原则：严格遵循《企业会计准则》及各国财务法规，确保成本核算数据合法合规；

（2）权责对等原则：明确各层级、部门、岗位权责边界，实施责任到人；

（3）风险导向原则：聚焦采购、生产、存货等高风险环节，嵌入全流程风险防控措施；

（4）效率优先原则：通过数字化工具优化流程，缩短核算周期至3个工作日内；

（5）持续改进原则：基于业务变化、审计结果、技术迭代动态优化制度；

（6）国际化适配原则：境外业务成本核算需符合当地法规并统一归集至集团标准。

1.4制度地位与衔接

本制度为集团基础性管理文件，与《公司内部控制手册》《财务报销管理办法》《ERP系统操作规范》等制度形成三级管控体系。冲突时以本制度为准，财务部负责协调制度衔接，内控部定期审核制度有效性。

第二章领导机构与职责

2.1管理组织架构

公司成本核算管理实行“董事会主导、管理层执行、财务部牵头、部门协同、内控监督”五级架构。董事会负责重大核算政策审批；管理层（总经理办公会）统筹资源配置；财务部统筹核算标准与系统支持；业务部门负责源头数据准确传递；内控部实施独立监督。境外子公司需建立本地化核算团队，向集团财务部双线汇报。

2.2决策机构与职责

董事会负责审议年度成本核算预算、重大会计政策调整（如存货计价方法变更）、境外子公司核算体系适配方案；总经理办公会审批重大采购成本分摊规则、成本核算流程优化方案；财务总监负责召集月度成本分析会，协调跨部门争议。

2.3执行机构与职责

（1）财务部：牵头制定成本核算标准，维护ERP成本模块，主导差异分析，每月出具成本报告；

（2）采购部：负责原材料成本归集，提供采购合同、发票等源头数据，实施“三单匹配”核查（发票、合同、入库单）；

（3）生产部：负责在制品、完工品成本核算，提供工时、物料领用记录，实施“工序成本卡”实时监控；

（4）供应链管理部：负责物流成本分摊，提供运输单据，实施“多式联运成本分配模型”；

（5）销售部：负责终端成本核算，提供销售合同、退换货记录，实施“分渠道成本分摊法”。

2.4监督机构与职责

内控部每季度开展成本核算专项审计，重点关注高价值采购成本归集准确性（高风险点）、境外成本汇率核算合规性（中风险点）、ERP系统数据完整性（高风险点）；合规部负责审查国际公约适配条款（如《OECD国际商务行为准则》成本披露要求）。

2.5协调与联动机制

建立“月度成本协调会”机制，财务部每月初召集相关部门对接数据需求；境外业务增设“属地合规对接小组”，由财务部牵头，法务部、当地财务负责人组成，确保符合当地《成本会计准则》（如IFRS、GAAP）。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

目标：实现成本核算数据准确率≥99%、差异分析响应时效≤2个工作日、成本报告交付周期≤5个工作日。核心KPI：采购成本偏差率≤5%、制造成本波动率≤8%、物流成本占销售比≤12%。统计口径统一采用集团ERP成本中心维度。

3.2专业标准与规范

（1）采购成本核算标准：实施“四单匹配”（发票、合同、入库单、验收单），高风险点（如定制珠宝）需增加设计图纸核验环节；

（2）制造成本核算标准：采用“品种法+作业成本法”混合模型，高风险点（如镶嵌工序）需实施“工时动因分配”；

（3）存货成本核算标准：采用“先进先出法”，特殊业务（如镶嵌半成品）需按工序批次管理；

（4）国际化适配标准：境外业务成本需按《多边税收协定》进行功能地分配，同时满足当地《成本会计法》披露要求。

3.3管理方法与工具

（1）管理方法：应用PDCA循环优化核算流程，采用风险矩阵动态评估管控力度；

（2）管理工具：全面实施ERP成本模块（SAPCO-PA），配套OA电子审批流；引入AI图像识别技术自动识别镶嵌用贵金属用量（高风险点防控）。

第四章成本核算业务流程

4.1主流程设计

成本核算全流程包括“数据采集-归集-分摊-核算-分析-报告”六个环节，具体操作：

（1）数据采集：采购部3日内上传采购数据至ERP，生产部每班次上传工时记录；

（2）归集：财务部每日核对ERP数据完整性，对异常数据（如发票金额差异>10%）实施双重复核；

（3）分摊：物流成本按实际运输里程分摊，销售费用按客户金额比例分摊；

（4）核算：每月5日前完成在制品、完工品成本核算，高风险点（如钻石镶嵌）需经成本会计现场盘点确认；

（5）分析：财务部每月8日前提交成本差异分析报告，主责人为财务总监；

（6）报告：每月10日前提交至管理层及各业务部门。

4.2子流程说明

（1）定制珠宝成本核算子流程：需增加设计评审节点，由设计部提供设计方案成本清单，财务部与设计部共同审核（跨部门协同责任）；

（2）退货成本核算子流程：需区分直接成本与间接成本，由销售部提供退货原因清单，财务部按“红字冲销法”处理。

4.3流程关键控制点

（1）采购成本归集控制点：采购部需核对发票税号、合同品名、入库编码一致性（中风险点）；

（2）制造成本分摊控制点：生产部需实时上传工时数据至ERP，财务部按工时动因进行交叉复核（高风险点）；

（3）ERP系统数据导入控制点：IT部需每日凌晨进行数据校验，财务部抽查导入数据准确率（中风险点）。

4.4流程优化机制

建立“年度流程优化评估”机制，通过“数据采集准确率-流程周期-风险事件数”三维指标评估效果，每年6月30日前完成优化方案，由财务总监审批。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“业务类型+金额+岗位层级”分配权限：

（1）采购成本分摊：金额≤50万元由采购部经理审批，>50万元需财务总监审批；

（2）制造费用分摊：金额≤100万元由生产总监审批，>100万元需总经理审批；

（3）境外成本核算：需同时符合当地法规及集团标准，由当地财务负责人+集团财务部双重审批。

5.2审批权限标准

（1）常规审批：采购入库单金额≤5万元，审批时效≤1个工作日；

（2）特殊审批：金额>500万元业务需经总经理办公会审议，审批时效≤3个工作日；

（3）越权审批：禁止越级审批，发现时需按《越权审批管理办法》追责。

5.3授权与代理机制

授权需通过OA系统备案，授权期限最长不超过1年，临时代理需经授权人书面批准，代理期限最长15个工作日。

5.4异常审批流程

紧急采购成本分摊需启动“加急通道”，需附风险评估报告及总经理书面批准；所有异常审批需在ERP系统留痕，财务部每月汇总分析异常原因。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

（1）操作规范：ERP成本模块操作需通过年度考核，考核合格后方可操作；

（2）表单填报：采购入库单需包含供应商编码、品名、单价、数量、批次号等15项必填项；

（3）痕迹留存：电子数据需与纸质单据核对，关键环节需留屏截图（如工时上传）。

6.2监督机制设计

（1）日常监督：财务部每日抽查ERP数据，内控部每周开展流程合规性检查；

（2）专项监督：每季度开展“成本核算合规性审计”，重点关注ERP数据与业务单据一致性（高风险点）；

（3）突击检查：内控部每月随机抽取10%业务进行现场核查。

6.3检查与审计

（1）检查频次：专项审计每年至少2次，日常检查每月≥1次；

（2）审计方法：采用“数据分析+现场核查”双轨制，审计报告需经审计委员会审议；

（3）整改要求：重大问题需形成“问题-原因-措施-责任”四维整改方案，整改期最长90天。

6.4执行情况报告

每月20日前提交《成本核算执行报告》，包含：

（1）数据质量指标（准确率、及时性）；

（2）风险事件清单（问题类型、频次、责任人）；

（3）改进建议（制度修订/流程优化）。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务部考核指标：成本核算准确率（权重40%）、报告交付及时性（权重20%）；

（2）业务部门考核指标：采购成本控制率（权重30%）、生产成本波动率（权重10%）；

（3）指标评分标准：采用100分制，90分以上为优秀，60分以下需待岗培训。

7.2评估周期与方法

（1）评估周期：月度考核+季度评估+年度审计；

（2）评估方法：数据统计（60%）、现场核查（40%），重大差异需进行多因素分析。

7.3问题整改机制

（1）整改分类：一般问题（7个工作日内整改）、重大问题（30个工作日内整改）、紧急问题（24小时内整改）；

（2）责任追究：整改不力需启动《绩效考核管理办法》追责，情节严重者按《员工手册》处理。

7.4持续改进流程

（1）改进建议收集：通过OA系统每月征集改进建议，财务部每月5日前汇总；

（2）评估审批：重大改进需经财务总监+业务部门负责人双签，审批时效≤5个工作日；

（3）跟踪机制：财务部每月15日前提交改进效果评估报告。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：成本降低率＞10%、发现重大风险并避免损失、优化流程获总经理批准；

（2）奖励标准：精神奖励（表彰大会）+物质奖励（奖金1000-5000元）+晋升优先；

（3）程序：部门推荐→财务部审核→总经理审批→人力资源部公示（3个工作日）。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：数据错误率1%-3%，需通报批评；

（2）较重违规：数据错误率4%-10%，需扣除绩效工资；

（3）严重违规：数据错误率＞10%或导致财务损失，需解除劳动合同。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚标准：按违规金额的5%-20%处罚，最高不超过10万元；

（2）程序：调查取证→书面告知→申诉期（5个工作日）→审批处罚→执行。

8.4申诉与复议

（1）申诉条件：对处罚结果不服且证据不足可申诉；

（2）复议流程：向人力资源部申诉→公司工会复核→董事会复议。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）ERP系统故障预案：启动备用服务器，财务部3小时内恢复数据；

（2）重大财务舞弊预案：成立专项调查组，法务部、内控部协同处理。

9.2例外情况处理

（1）例外场景：自然灾害导致的采购中断、国际政治冲突引发的汇率波动；

（2）审批要求：需附第三方证明，由财务总监+业务部门负责人双签。

9.3危机公关与善后

（1）责任主体：公关部牵头，财务部提供成本数据支持；

（2）属地适配：通过“属地合规对接小组”确定沟通口径，避免双重标准。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由集团财务部负责解释，解释意见以书面文件形式发布。

10.2相关制度索引

（1）《企业会计准则》第14号——存货；

（2）《珠宝玉石首饰行业管理办法》第3.2条；

（3）《ERP成本模块操作手册