东莞友华医院财务制度

PAGE东莞友华医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范东莞友华医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于东莞友华医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖医院财务活动的各个方面，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为医院决策提供及时、有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低医疗成本，实现医院的可持续发展。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置医院设立独立的财务部门，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置内部机构，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.财务部门应配备具有相应专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务管理人员等。2.财务人员应具备会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备相应的专业技术职称。3.定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证。负责医院财务数据的统计和分析，为医院决策提供财务信息支持。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、保管和移交工作。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。协助会计做好财务核算工作，提供相关财务数据。3.财务管理人员职责制定医院财务管理制度和财务计划，组织实施并监督执行。进行财务预算的编制、执行和控制，定期进行预算分析和调整。负责医院资金筹集、使用和管理，优化资金配置，提高资金使用效益。参与医院重大经济决策，提供财务方面的意见和建议。对医院财务活动进行监督检查，防范财务风险。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：涵盖医院所有收入和支出项目，确保预算的全面性。3.科学性原则：根据医院发展规划和业务需求，合理预测收入和支出，提高预算的准确性。4.严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法1.收入预算编制：根据医院历史业务数据、市场需求、收费标准等因素，采用零基预算、弹性预算等方法进行编制。2.支出预算编制：按照成本核算原则，对人员经费、公用经费、业务经费等进行分类编制。人员经费根据人员编制和工资标准确定；公用经费按照定额标准计算；业务经费根据业务发展需要和项目预算进行编制。（三）预算编制程序1.每年第四季度，医院各部门根据本部门下一年度的工作计划和业务发展需求，编制本部门的预算草案，报财务部门汇总。2.财务部门对各部门上报的预算草案进行审核、汇总，结合医院整体发展规划和财务状况，编制医院年度预算草案。3.医院年度预算草案经院长办公会审议通过后，报医院职工代表大会审议批准。4.财务部门将批准后的年度预算分解到各部门、各季度，并下达执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照预算执行，确保各项收入和支出按照预算进度完成。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。（五）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行结果，分析差异原因，为预算调整和医院管理提供依据。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助资金。3.科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入。4.其他收入：指医院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或相关合同、协议约定的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照收入类别和项目进行明细核算，确保收入数据的准确、完整。2.加强对医疗收费的管理，严格执行国家收费标准，规范收费行为，杜绝乱收费现象。3.建立收入票据管理制度，加强对收费票据的购领、使用、保管和核销的管理，确保票据的安全和规范使用。4.定期对收入情况进行分析，及时发现收入变动异常情况，查找原因并采取相应措施加以解决。五、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.财政项目补助支出：指医院使用财政项目补助资金发生的支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。5.其他支出：指医院除上述支出以外的其他支出，如捐赠支出、罚款支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关财务规章制度和医院内部财务管理制度，确保支出合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，重大支出项目应实行集体决策。3.支出审批应遵循真实性、合理性、必要性原则，确保支出与医院业务活动相关，且金额合理。（三）支出审批程序1.一般支出：由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核，最后由院长审批报销。2.重大支出：指单项金额较大或对医院财务状况和业务发展有重大影响的支出项目。重大支出应先由相关部门进行可行性研究和论证，提出书面报告，经院长办公会审议通过后，报医院职工代表大会审议批准，方可实施。（四）支出核算与管理1.财务部门应按照支出类别和项目进行明细核算，准确反映医院各项支出情况。2.加强对支出的控制和管理，严格执行预算，杜绝超预算支出。对于超预算支出，应按照规定的程序进行审批。3.建立健全支出报销制度，明确报销流程和审批权限，规范报销凭证的填制和审核。4.定期对支出情况进行分析，优化支出结构，提高资金使用效益。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本和诊次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：在科室成本核算的基础上，按照一定的方法将科室成本分摊到医疗服务项目中，计算医疗服务项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，归集和分配与病种相关的成本费用，计算病种成本。4.床日成本和诊次成本核算：分别以住院床日和门诊诊次为核算对象，计算床日成本和诊次成本。（三）成本控制措施1.建立成本管理制度，明确成本管理职责，加强成本核算和分析。2.优化医院业务流程，提高工作效率，降低运营成本。3.加强物资管理，合理控制库存，降低物资采购成本和库存成本。4.严格控制人员经费支出，合理配置人力资源，提高劳动生产率。5.加强成本预算管理，将成本控制目标分解到各部门、各科室，定期进行成本考核。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。财务部门应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应定期对应收及预付款项进行清理，加强催收力度，减少坏账损失。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：医院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。3.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧费用计入相关成本费用。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产摊销：按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，摊销费用计入相关成本费用。八、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，防范财务风险。2.加强对负债资金的管理，确保资金使用合法合规，提高资金使用效益。3.按时足额偿还债务，维护医院良好的信用形象。（三）负债核算与管理1.财务部门应按照负债类别进行明细核算，准确反映医院负债情况。2.建立健全负债管理制度，加强对负债的审批、登记、结算等环节的管理。3.定期对负债情况进行分析，合理安排债务偿还计划，优化负债结构。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析内容1.财务状况分析：包括资产、负债、净资产的结构和变动情况分析。2.收入分析：分析各项收入的构成、增减变动原因及收入的合理性。3.支出分析：分析各项支出的构成、增减变动原因及支出的效益性。4.成本分析：分析成本的构成、变动趋势及成本控制情况。5.预算执行情况分析：对比预算与实际执行结果，分析差异原因及预算执行的有效性。（三）财务分析方法与频率1.采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。2.定期进行财务分析，至少每季度进行一次全面的财务分析，并撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策依据。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全医院内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对医院财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查自纠，及时