卫生计生单位会计制度

PAGE卫生计生单位会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生计生单位的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，为卫生计生事业的健康发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的卫生计生单位，包括医疗卫生机构、疾病预防控制机构、妇幼保健机构、卫生监督机构等。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生计生单位的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与使用者的经济决策相关，有助于使用者对卫生计生单位过去、现在和未来的情况作出评价或者预测。3.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和利用。4.可比性原则：卫生计生单位的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。5.实质重于形式原则：应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅以其法律形式作为会计核算的依据。6.重要性原则：对于重要的交易或者事项，应当单独、详细核算；对于不重要的交易或者事项，可以简化核算。7.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。8.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置卫生计生单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。卫生计生单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（四）会计人员职业道德会计人员应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。三、会计核算基础（一）会计期间卫生计生单位的会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。年度终了，办理决算。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计记账方法卫生计生单位采用借贷记账法记账。（四）会计记录文字会计记录应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。四、资产（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。卫生计生单位应当按照国家有关规定，加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照规定计提坏账准备。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等。存货应当按照实际成本计价，并按照规定进行清查盘点。（二）固定资产1.固定资产定义：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类：固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。3.固定资产计价：固定资产应当按照取得时的实际成本入账。购置的固定资产，其成本包括买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等确定。接受捐赠的固定资产，其成本按照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。4.固定资产折旧：卫生计生单位应当对固定资产计提折旧，但文物和陈列品、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产除外。折旧方法一经确定，不得随意变更。（三）无形资产1.无形资产定义：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2.无形资产计价：无形资产应当按照取得时的实际成本入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的成本。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。接受捐赠的无形资产，其成本按照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。3.无形资产摊销：无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期支出。（四）对外投资1.对外投资定义：对外投资是指卫生计生单位以货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。2.对外投资计价：对外投资应当按照实际发生额记账。以货币资金对外投资的，按照实际支付的款项记账；以实物、无形资产对外投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值记账。3.对外投资收益：对外投资收益是指卫生计生单位因对外投资取得的利润、股利、利息等收入。对外投资收益应当按照规定计入当期收入。五、负债（一）流动负债1.短期借款：短期借款是指卫生计生单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应当按照实际发生额记账，并按照规定计提利息。2.应付及预收款项：应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。应付及预收款项应当按照实际发生额记账，并按照规定及时结算。3.应付职工薪酬：应付职工薪酬是指卫生计生单位为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定及时支付。4.应交税费：应交税费是指卫生计生单位按照国家有关规定应当缴纳的各种税费，包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。应交税费应当按照规定进行核算，并按照规定及时缴纳。（二）非流动负债1.长期借款：长期借款是指卫生计生单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应当按照实际发生额记账，并按照规定计提利息。2.长期应付款：长期应付款是指卫生计生单位除长期借款以外的其他各种长期应付款项，包括融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应当按照规定进行核算，并按照规定及时结算。六、净资产（一）事业基金事业基金是指卫生计生单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金应当按照规定进行核算，并按照规定用于弥补以后年度收支差额等。（二）固定基金固定基金是指卫生计生单位固定资产占用的基金。固定基金应当按照固定资产的账面余额记账，并随着固定资产的增减变动而相应增减。（三）专用基金专用基金是指卫生计生单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金，包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金等。专用基金应当按照规定进行核算，并按照规定用途使用。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生计生单位历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应当按照规定进行核算，并按照规定用途使用。（五）非财政补助结转（余）非财政补助结转（余）是指卫生计生单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，以及非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。非财政补助结转（余）应当按照规定进行核算，并按照规定用途使用。七、收入（一）财政补助收入财政补助收入是指卫生计生单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。财政补助收入应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定用途使用。（二）事业收入事业收入是指卫生计生单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括医疗收入、科教项目收入、其他事业收入等。事业收入应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定及时结算。（三）上级补助收入上级补助收入是指卫生计生单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级补助收入应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定用途使用。（四）附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指卫生计生单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。附属单位上缴收入应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定用途使用。（五）经营收入经营收入是指卫生计生单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。经营收入应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定及时结算。（六）其他收入其他收入是指卫生计生单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入等。其他收入应当按照国家有关规定进行核算，并按照规定及时结算。八、支出（一）医疗支出医疗支出是指卫生计生单位在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。医疗支出应当按照规定进行核算，并按照规定用途使用。（二）科教项目支出科教项目支出是指卫生计生单位为开展科研、教学项目活动发生的支出。科教项目支出应当按照规定进行核算，并按照规定用途使用。（三）管理费用管理费用是指卫生计生单位行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等。管理费用应当按照规定进行核算，并按照规定分摊计入医疗支出和科教项目支出。（四）其他支出其他支出是指卫生计生单位除医疗支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、租金支出等。其他支出应当按照规定进行核算，并按照规定用途使用。九．财务报告（一）财务报告的内容财务报告是反映卫生计生单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务活动表、现金流