卫生学校会计制度汇编

PAGE卫生学校会计制度汇编一、总则1.目的本会计制度汇编旨在规范我校会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障学校各项事业健康发展。2.适用范围本制度适用于我校各部门及所属单位的财务活动。3.依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。4.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。完整性原则：涵盖学校所有财务活动，全面记录和反映财务信息。及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为决策提供及时准确的信息。准确性原则：会计处理方法应符合规定，数据计算准确无误。二、会计机构与人员1.会计机构设置学校设立独立的财务部门，负责全校的会计核算和财务管理工作。财务部门应配备与工作任务相适应的会计人员，明确岗位职责，实行岗位责任制。2.会计人员职责按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对学校的财务收支进行监督，审核各项收支的合法性、合理性和真实性。定期进行财务分析，为学校领导提供决策依据。负责学校财务档案的整理、归档和保管工作。3.会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守秘密。三、会计核算基础1.会计核算原则学校会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计科目设置根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的规定，结合我校实际情况，设置会计科目。会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和费用类。3.会计凭证与账簿会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。会计账簿包括总账、明细账、日记账和备查账。总账是根据会计科目开设的，用以分类登记全部经济业务的账簿。明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用以分类登记某一类经济业务的账簿。日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。备查账是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。4.财务会计报告学校应当定期编制财务会计报告，包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表和附注。财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资产核算1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照国家现金管理规定进行收付和保管。银行存款应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账，进行明细核算。其他货币资金应按照其种类设置明细账，进行明细核算。短期投资：学校按照规定取得的短期投资，应当按照实际成本入账。短期投资持有期间的利息收入，应当计入投资收益。处置短期投资时，应当将实际取得的价款与投资成本的差额计入投资收益。应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款等。应收及预付款项应当按照实际发生额入账，并按照规定计提坏账准备。存货：包括材料、低值易耗品、办公用品等。存货应当按照取得时的实际成本入账，并按照规定进行发出计价。存货应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。2.非流动资产固定资产：学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产应当按照取得时的成本入账，并按照规定计提折旧。固定资产折旧方法一般采用年限平均法或工作量法。固定资产应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。在建工程：学校在建工程是指正在进行建设尚未交付使用的建设项目。在建工程应当按照实际发生的支出入账，并按照规定进行核算。在建工程达到预定可使用状态时，应当按照规定转入固定资产。无形资产：学校无形资产是指不具有实物形态而能为学校提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照取得时的成本入账，并按照规定进行摊销。无形资产摊销方法一般采用直线法。无形资产应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的无形资产，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。长期待摊费用：学校长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用应当按照实际发生额入账，并按照规定进行摊销。五、负债核算1.流动负债短期借款：学校短期借款是指借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应当按照实际借入的金额入账，并按照规定计提利息。短期借款利息应当计入当期费用。应付及预收款项：包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息和其他应付款等。应付及预收款项应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算。应缴款项：包括应缴财政款、应缴税费等。应缴款项应当按照规定及时足额上缴财政或税务部门。2.非流动负债长期借款：学校长期借款是指借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应当按照实际借入的金额入账，并按照规定计提利息。长期借款利息应当按照借款用途分别计入相关资产成本或当期费用。长期应付款：学校长期应付款是指除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费等。长期应付款应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算。六、净资产核算1.累计盈余累计盈余是指学校历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。2.专用基金专用基金是指学校按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，包括职工福利基金、科技成果转换基金等。专用基金应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。3.权益法调整权益法调整是指学校持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。4.本期盈余本期盈余是指学校本期各项收入、费用相抵后的余额。本期盈余应当在期末转入累计盈余。七、收入核算1.财政拨款收入财政拨款收入是指学校从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款和项目支出拨款。财政拨款收入应当按照实际收到的金额入账。2.事业收入事业收入是指学校开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括教育事业收入、科研事业收入等。事业收入应当按照实际收到的金额入账，并按照规定进行核算。3.上级补助收入上级补助收入是指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级补助收入应当按照实际收到的金额入账。4.附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。附属单位上缴收入应当按照实际收到的金额入账。5.经营收入经营收入是指学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。经营收入应当按照实际收到的金额入账，并按照规定进行核算。6.其他收入其他收入是指学校除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。其他收入应当按照实际收到的金额入账。八、费用核算1.业务活动费用业务活动费用是指学校为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。业务活动费用应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算。2.单位管理费用单位管理费用是指学校本级行政及后勤管理部门为组织管理学校业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。单位管理费用应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算。3.经营费用经营费用是指学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。经营费用应当按照实际发生额入账，并按照规定进行核算。4.资产处置费用资产处置费用是指学校经批准处置资产时发生的费用，包括资产出售费用、资产报废毁损损失等。资产处置费用应当按照实际发生额入账。5.上缴上级费用上缴上级费用是指学校按照规定上缴上级单位款项发生的费用。上缴上级费用应当按照实际发生额入账。6.对附属单位补助费用对附属单位补助费用是指学校用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。对附属单位补助费用应当按照实际发生额入账。7.所得税费用所得税费用是指学校按照国家税法规定计算缴纳的所得税。所得税费用应当按照规定进行核算。九、预算管理1.预算编制原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保预算编制合法合规。完整性原则：涵盖学校所有收入和支出，全面反映学校财务收支情况。准确性原则：预算编制应当以实际情况为依据，数据计算准确无误。合理性原则：预算安排应当合理，符合学校事业发展规划和财力状况。严肃性原则：预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。2.预算编制方法学校预算编制采用零基预算法，即不考虑以往年度预算执行情况和基数，一切从实际需要出发，逐项审核各项收支的必要性、合理性和可行性，确定预算收支指标。3.预算审批程序学校预算编制完成后，应当报经学校领导审核同意，提交学校教职工代表大会审议通过，然后报上级主管部门和财政部门审批。4.预算执行与调整学校应当严格按照批准的预算执行，确保各项收支按照预算安排及时足额到位。预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。十、财务监督1.内部监督学校应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和定期检查。财务部门应当定期对学校财务收支、资产负债、预算执行等情况进行自查自纠，发现问题及时整改。2.外部监督学校应当接受上级主管部门、财政部门、审计部门等的监督检查，如实提供财务资料，积极配合监督检查工作。对监督检查中发现的问题，应当及时整改，并将整改情况报告有关部门。十一、财务信息化管理1.财务信息系统建