诊所会计核算制度

诊所会计核算制度第一章总则第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《内部会计控制规范》等国家法律法规，参照行业会计核算管理最佳实践，结合本诊所实际情况及内部风险防控需求制定。制度旨在规范会计核算工作，确保会计信息真实、准确、完整、及时，防范财务风险，提升经营管理效能，维护诊所及患者、员工、股东等各方合法权益。第二条本制度适用于本诊所所有部门、全体员工及下属单位（含各科室、分支机构）的会计核算与管理活动，覆盖门诊收付费、药品耗材管理、固定资产核算、成本费用控制、财务报告编制等全业务流程。第三条本制度下列核心术语定义如下：（一）“会计核算管理”指诊所依据国家会计准则及本制度要求，对医疗业务活动中的经济事项进行确认、计量、记录、报告及分析的全过程管理。（二）“财务风险”指因会计核算差错、制度执行不到位、外部经济环境变化等因素导致诊所经济损失或声誉受损的可能性。（三）“会计合规”指诊所会计核算工作符合国家法律法规、行业准则及内部制度要求，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。第四条诊所会计核算管理遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则。确保所有经济事项纳入会计核算范围，无遗漏、无死角。（二）责任到人原则。明确各层级、各部门会计核算责任，做到权责清晰。（三）风险导向原则。重点关注高风险会计环节，强化事前预防与事中控制。（四）持续改进原则。定期评估会计核算管理有效性，优化流程与机制。第二章管理组织机构与职责第五条诊所主要负责人对会计核算管理负总责，统筹决策重大事项；分管财务负责人为直接责任人，具体领导会计核算管理工作。第六条设立会计核算管理领导小组，由主要负责人担任组长，分管财务负责人担任副组长，财务部、医务部、护理部、信息部等相关部门负责人为成员。领导小组负责统筹协调会计核算工作，审批重大会计政策，监督评价制度执行情况，每季度召开一次会议。第七条财务部为会计核算管理的牵头部门，职责包括：（一）组织制定和完善会计核算管理制度，监督实施情况；（二）负责会计凭证审核、账务处理、报表编制及分析工作；（三）组织开展专项审计与风险排查，提出改进建议；（四）组织会计知识培训，提升全员核算意识。第八条医务部、护理部、采购部等业务部门为专责部门，职责包括：（一）负责本部门业务活动的合规审核，确保经济事项真实合法；（二）优化与会计核算相关的业务流程，减少操作风险；（三）配合财务部开展专项核查，及时纠正问题。第九条各科室、分支机构为业务执行单位，职责包括：（一）按照规定准确记录经济事项，及时提交会计凭证；（二）落实财务审批权限，严禁超权限操作；（三）妥善保管原始单据，支持财务核查工作。第十条基层执行岗位人员（如收费员、药房会计等）承担岗位合规责任，包括：（一）签署《岗位合规承诺书》，明确个人责任；（二）报告发现的会计核算风险或异常情况；（三）严格执行操作规范，杜绝虚假报销等违规行为。第三章专项管理重点内容与要求第十一条门诊收付费核算管理。严格执行医疗收费政策，确保收费标准公开透明；收入确认以患者实际支付为准，禁止虚构收入；每日核对现金、电子支付流水，防范资金错漏。第十二条药品耗材采购与核算管理。药品耗材采购需符合招标及采购政策，执行比价采购，杜绝围标串标；入库时严格核对数量、规格、批号，按先进先出原则计提损耗；建立药品耗材台账，定期盘点，账实相符率应达98%以上。第十三条固定资产核算管理。医疗设备、家具等固定资产需及时登记入账，明确折旧年限及方法；定期开展资产清查，盘亏盘盈需查明原因并追究责任；报废处置需履行审批程序，残值收入上缴财务部统一管理。第十四条成本费用控制管理。医疗成本按科室、项目分摊，确保核算结果公允；差旅费、招待费等费用支出需符合预算标准，禁止超标准报销；定期编制成本分析报告，为经营决策提供依据。第十五条税务合规管理。聘请专业税务顾问，确保增值税、附加税等依法申报缴纳；发票管理严格遵循“票、账、货”一致原则，禁止虚开发票；年度税务稽查时，财务部需提供完整备查资料。第十六条会计档案管理。原始凭证、记账凭证、报表等纸质档案需按年装订归档，电子档案需双备份存储；档案保管期限按国家规定执行，到期销毁需履行审批程序；档案查阅需经财务部授权。第十七条外包服务核算管理。对第三方医疗废物处理、信息系统运维等外包业务，需签订服务协议并明确费用标准；定期评估外包方履约情况，费用支付以实际验收合格为准；禁止向外包方转嫁自身应承担的财务风险。第十八条内部往来核算管理。各科室借调资金需经财务部批准，并按期归还；内部利息按约定计提，禁止资金挪用；每月编制内部往来对账单，及时解决未达账项。第四章专项管理运行机制第十九条制度动态更新机制。财务部每年对照国家会计准则及行业政策变化，修订完善会计核算制度；重大业务调整时，组织专题研讨，确保制度适用性。第二十条风险识别预警机制。财务部每半年开展一次会计核算风险排查，重点关注收入确认、费用分摊等环节；建立风险预警指标库（如单笔大额支出、异常账龄应收等），发现异常及时上报领导小组。第二十一条合规审查机制。重大经济事项（如采购金额超X万元、基建项目等）需经财务部合规审查，出具书面意见后方可实施；新员工上岗前必须通过会计合规培训，考核合格方可接触核心业务。第二十二条风险应对机制。一般核算差错由财务部限期整改，重大风险事件（如重大审计调整）需启动应急预案，成立专项小组协同处理；风险事件报告应包含原因分析、责任认定及整改措施，存档备查。第二十三条责任追究机制。因会计核算失误导致损失的，按以下标准追究责任：轻微差错由当事人承担，金额占收入0.5%以下；较大差错扣罚绩效，金额占收入0.5%-2%的，追究部门负责人责任；重大差错按公司规定处理，包括降级、解聘等。第二十四条评估改进机制。每年11月组织会计核算管理评审，采用KPI考核（如报表准确率、档案完整率等）与专家访谈相结合的方式；评估报告需提交领导小组审议，问题项纳入次年改进计划。第五章专项管理保障措施第二十五条组织保障。主要负责人每月听取财务部工作汇报，分管负责人每周召开专题会议解决重点问题；财务部设立会计核算管理办公室，配备专职联络员。第二十六条考核激励机制。将会计核算合规情况纳入部门年度考核，连续两年达标率低于80%的，取消评优资格；员工绩效考核与岗位履职情况挂钩，优秀者优先晋升。第二十七条培训宣传机制。每年3月、9月开展全员会计合规培训，新员工培训时长不少于X小时；制作《会计核算管理手册》，在会议室、操作台等位置摆放，方便查阅。第二十八条信息化支撑。逐步完善财务系统功能，实现凭证自动生成、报表智能出具；利用影像技术实现单据电子化，提高核算效率；部署风险监控系统，实时预警异常交易。第二十九条文化建设。设立“会计合规月”活动，评选“核算标兵”；定期发布内部案例（匿名处理），警示风险；员工签署《合规承诺书》，强化责任意识。第三十条报告制度。财务部每月向领导小组提交《会计核算管理月报》，内容含工作动态、风险事项、改进建议；年度结束后X日