青岛公立医院财务制度

PAGE青岛公立医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范青岛公立医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展，为社会提供优质、高效、公平的医疗服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规，结合青岛公立医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于青岛市行政区域内各级各类公立医院，包括综合医院、专科医院、中医院等。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有的财务收支活动，确保财务信息的全面性。4.收支平衡原则：统筹安排各项收入和支出，保持年度收支平衡，略有结余。5.成本效益原则：合理控制成本，提高资金使用效益，实现社会效益和经济效益的统一。6.风险控制原则：强化财务风险管理，有效防范和化解财务风险。二、财务管理体制（一）医院财务管理职责1.医院院长对医院财务工作负总责，负责组织领导医院的财务管理工作，制定财务管理制度和财务预算，决策重大财务事项。2.财务部门在院长的领导下，具体负责医院的财务管理和会计核算工作，执行财务管理制度，编制财务报表，进行财务分析和监督。3.其他职能部门应当配合财务部门做好相关财务工作，按照职责分工，负责本部门业务范围内的收支管理和成本控制。（二）财务机构设置与人员配备1.医院应当设置独立的财务机构，配备相应的财务人员，财务人员应当具备会计从业资格证书，并根据医院规模和业务需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。2.财务机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，熟悉国家财经法律法规和财务制度，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。三、预算管理（一）预算编制1.医院应当按照国家有关规定，结合医院发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应当坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.预算编制应当包括收入预算和支出预算。收入预算应当根据医院的业务发展计划、收费标准和市场需求等因素进行编制；支出预算应当根据医院的业务活动需要、人员编制、资产状况和成本控制要求等因素进行编制。3.医院应当采用零基预算、滚动预算等科学的预算编制方法，提高预算的准确性和合理性。预算编制过程中应当广泛征求各部门的意见，确保预算编制的科学性和民主性。（二）预算审批1.医院年度财务预算编制完成后，应当报经医院管理层审核批准。审核批准后的预算应当以文件形式下达各部门执行。2.医院应当建立预算调整机制，在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序报经批准。预算调整应当说明调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等。（三）预算执行与控制1.医院各部门应当严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。财务部门应当加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.医院应当建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，促进预算的严格执行。（四）预算分析与评价1.医院应当定期对预算执行情况进行分析，分析预算执行差异的原因，提出改进措施和建议。预算分析应当全面、深入，包括预算执行进度分析、收入预算执行情况分析、支出预算执行情况分析、成本效益分析等。2.医院应当建立预算评价制度，对预算编制的准确性、执行的有效性、控制的严格性等进行评价，总结经验教训，不断完善预算管理工作。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认与计量1.医疗收入应当在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。医院应当严格执行国家物价政策，合理收费，不得擅自提高或降低收费标准。2.财政补助收入应当按照财政部门核定的预算和经费申报关系确认收入。3.科教项目收入应当按照合同或协议约定的项目进度和金额确认收入。4.其他收入应当在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.医院应当建立健全收入管理制度，明确收入管理流程和岗位职责，确保收入的及时、足额收取。2.医院应当加强对收费票据的管理，严格执行票据领用、保管、核销制度，确保收费票据的安全和规范使用。3.医院应当加强对收入的核算和监督，定期对收入情况进行分析，及时发现和纠正收入管理中存在的问题。4.医院应当严格执行国家有关价格政策，规范医疗服务价格行为不得以任何形式分解收费项目、重复收费、自立项目收费、提高收费标准等。五、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等；耗用的药品及卫生材料支出包括药品费、卫生材料费等；计提的固定资产折旧和无形资产摊销按照国家有关规定执行；提取医疗风险基金按照医疗收入的一定比例提取，用于支付医院发生的医疗事故赔偿费用；其他费用包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、业务费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、上缴上级管理费、财务报告审计费、工会经费、诉讼费、坏账损失、存货盘亏损失、资产减值损失、汇兑损益等。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。（二）支出审批与控制1.医院应当建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。重大支出项目应当实行集体决策和审批。2.医院应当加强对支出的预算控制，严格按照预算安排支出，不得超预算支出。对于超预算支出，应当按照规定程序报经批准。3.医院应当加强对支出的审核，审核内容包括支出的真实性、合法性、合理性、完整性等。对于不符合规定的支出，财务部门应当拒绝报销。（三）支出核算与管理1.医院应当按照国家有关规定，正确核算各项支出，确保支出的准确、及时记录。2.医院应当加强对成本的核算和管理，定期进行成本分析，采取有效措施控制成本，降低医疗费用。3.医院应当加强对固定资产、无形资产等资产的管理，合理计提折旧和摊销，确保资产的安全和完整。4.医院应当加强对库存物资的管理，建立健全库存物资管理制度，定期进行盘点，确保库存物资的账实相符。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象主要包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。（二）成本核算方法医院应当根据成本核算对象的特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。成本核算应当遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。（三）成本控制措施1.医院应当建立健全成本控制制度，明确成本控制目标和责任，加强对成本形成过程的控制。2.医院应当优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的环节和浪费，降低运营成本。3.医院应当加强对物资采购、库存管理、设备购置等环节的成本控制，降低物资和设备成本。4.医院应当加强对人员成本的控制，合理配置人力资源，提高人员工作效率和绩效，降低人员经费支出。（四）成本分析与评价1.医院应当定期进行成本分析，分析成本变动的原因和趋势，提出降低成本的措施和建议。成本分析应当包括成本构成分析、成本效益分析、成本趋势分析等。2.医院应当建立成本评价制度，对成本控制效果进行评价，总结经验教训，不断完善成本管理工作。七、资产管理（一）货币资金管理1.医院应当加强对货币资金的管理，严格执行国家有关货币资金管理制度，确保货币资金的安全和完整。2.医院应当建立货币资金岗位责任制，明确各岗位的职责权限，不得由一人办理货币资金业务的全过程。3.医院应当加强对库存现金的管理，严格执行现金库存限额管理制度，定期进行现金盘点，确保现金账实相符。4.医院应当加强对银行存款的管理按照国家有关规定开立和使用银行账户，定期核对银行存款账目，确保银行存款的安全。（二）固定资产管理1.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产五类。2.固定资产购置与验收：医院应当根据业务发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应当按照规定的程序进行审批，购置后应当及时组织验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。3.固定资产折旧与摊销：医院应当按照国家有关规定，对固定资产计提折旧和无形资产进行摊销。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查与处置：医院应当定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应当按照规定的程序进行审批，处置收入应当按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。（三）库存物资管理1.库存物资分类与计价：库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等。库存物资应当按照取得时的实际成本计价。2.库存物资采购与验收：医院应当建立健全库存物资采购管理制度，合理确定库存物资的储备定额，按照规定的程序进行采购。采购后应当及时组织验收，确保库存物资的质量和数量符合要求。3.库存物资保管与核算：医院应当加强对库存物资的保管，建立库存物资管理制度，定期进行盘点，确保库存物资的账实相符。库存物资应当按照类别、品种、规格等进行明细核算。4.库存物资发出与盘点：医院应当按照规定的方法发出库存物资，发出库存物资的计价方法一经确定，不得随意变更。医院应当定期对库存物资进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏的库存物资，应当及时查明原因，按照规定程序进行处理。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应当按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）财务报告审核与报送1.医院财务报告编制完成后，应当由财务部门负责人进行审核，审核无误后报经医院管理层批准。2.医院应当按照规定的时间和要求，将财务报告报送同级财政部门、卫生行政部门等有关部门。（三）财务分析1.医院应当定期进行财务分析，为医院管理层提供决策依据。财务分析应当以财务报告为基础，采用科学的分析方法，对医院的财务状况、经营成果、现金流量等进行全面、深入的分析。2.财务分析内容应当包括医院预算执行情况分析、财务状况分析、收入支出分析、成本效益分析、资产负债分析等。通过财务分析，应当发现医院财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议。九、财务监督（一）内部监督1.医院应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督应当包括对预算编制、执行、调整的监督，对收入、支出、成本、资产等的监督，对财务报告编制、审核、报送的监督等。2.医院应当设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，定期对医院的财务收支、经济活动等进行内部审计。内部审计机构应当对医院管理层负责，向医院管理层报告工作。（二）外部监督1.医院应当接受财政部门、卫